Методика детальной проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Пример рекомендаций МФ РФ: Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: утв. Минфином РФ 23.04.2004г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004г.

Основные современные подходы к проведению проверки по существу

в аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Название подхода	Виды
На основании сегментирования бухгалтерской информации	Балансовый Пообъектный Циклический
По основным подходам к проведению проверки	Бухгалтерский Юридический Специальный Отраслевой Подход, базирующийся на стадии жизненного цикла проверяемого субъекта
По методике аудита статей бухгалтерской отчетности	Аудит общей системы учета, внутреннего контроля и отчетности Аудит статей бухгалтерского баланса и приложений Аудит отчета о финансовых результатах

 

Вопросы для семинара.

1. Определите объекты применения разных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации. Приведите примеры.

2. Сформулируйте основные цели, задачи, основные методы выполнения работ в рамках каждого вида аудиторской деятельности (исходя из рисунка в вопросе 1).

3. Определите основные группы документов, которые должны быть составлены аудиторами при оказании конкретных видов аудиторских услуг (исходя из рисунка в вопросе 1).

4. Назовите основные программы аудита, которые возможно применять при (а) аудите и (б) проведении экономического анализа.

5. Выберите программы, возможные для проведения аудита или экономического анализа, и охарактеризуйте их (цель, задачи, возможности, формируемые документы, достоинства и недостатки).

6. Определите циклы, которые возможны для проверки в организациях разных отраслей при проведении циклического аудита.

7. Выберите объект обязательного аудита (из перечня, представленного ниже) и определите, какую оптимальную методику его проверки.

 

Основные объекты обязательного аудита [1].

1. Аудит учредительных документов.

2. Аудит учетной политики для целей бухгалтерского учета.

2.1. Проверка общих правил составления и оформления учетной политики.

2.2. Проверка внесения дополнений.

2.3. Проверка внесения изменений.

2.4. Проверка наличия в учетной политике следующих элементов.

2.4.1. Рабочий план счетов.

2.4.2. Формы первичных учетных документов.

2.4.3. Порядок проведения инвентаризации.

2.4.4. Правила документооборота.

2.4.5. Порядок контроля за хозяйственными операциями.

2.4.6. Способы оценки активов и обязательств.

3. Аудит основных средств.

3.1. Проверка общих правил принятия к учету объектов основных средств.

3.2. Проверка принятия к учету объектов недвижимости.

3.3. Проверка стоимостного критерия отнесения имущества к основным средствам.

3.4. Проверка определения первоначальной стоимости.

3.4.1. Приобретение основных средств за плату.

3.4.2. Учет процентов по займам и кредитам, привлеченным для приобретения основных средств.

3.4.3. Учет суммовых разниц при приобретении за рубли объектов, стоимость которых выражена в условных единицах.

3.4.4. Приобретение основных средств за иностранную валюту.

3.4.5. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал.

3.4.6. Получение основных средств безвозмездно.

3.4.7. Изготовление основных средств собственными силами.

3.4.8. Оприходование основных средств, выявленных при инвентаризации.

3.5. Проверка переоценки основных средств.

3.6. Проверка амортизации основных средств.

3.6.1. Амортизируемое и неамортизируемое имущество.

3.6.2. Срок полезного использования.

3.6.3. Методы начисления амортизации.

3.6.4. Случаи прекращения начисления амортизации.

3.7. Проверка ремонта, реконструкции (модернизации).

3.7.1. Ремонт основных средств.

3.7.2. Модернизация (реконструкция) основных средств.

3.7.2.1.Начисление амортизации после завершения модернизации (реконструкции) при линейном методе.

3.7.2.2.Модернизация объекта с нулевой остаточной стоимостью.

3.8. Проверка выбытия основных средств.

3.8.1. Продажа объектов основных средств.

3.8.2. Продажа объектов недвижимости.

3.8.3. Безвозмездная передача.

3.8.4. Передача объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

3.8.5. Списание основных средств по причине морального и (или) физического износа.

3.8.6. Списание основных средств в случае недостачи или порчи.

4. Аудит нематериальных активов и расходов на НИОКР.

4.1. Проверка Нематериальных активов.

4.1.1. Состав нематериальных активов.

4.1.2. Определение первоначальной стоимости.

4.1.3. Переоценка нематериальных активов.

4.1.4. Амортизация нематериальных активов.

4.1.5. Выбытие нематериальных активов.

4.1.5.1.Списание НМА в связи с прекращением срока действия охранных документов.

4.1.5.2. Списание НМА в связи с прекращением использования в деятельности организации.

4.2. Проверка расходов на НИОКР.

5. Аудит вложений во внеоборотные активы.

5.1. Проверка оборудования к установке.

5.2. Проверка строительства основных средств.

5.2.1. Учет процентов по займам (кредитам), привлеченным для финансирования строительства.

5.2.2. Перевод построенного объекта в состав основных средств.

5.2.3. НДС при строительстве объекта подрядным способом.

5.2.4. НДС при строительстве объекта хозяйственным способом.

5.2.5. Выбытие (продажа, ликвидация) недостроенного объекта.

5.3. Проверка учета капитальных вложений в арендованное имущество (счет 08).

5.3.1. Отделимые улучшения.

5.3.2. Неотделимые улучшения.

5.4. Проверка учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (счет 08).

6. Аудит материально-производственные запасов.

6.1. Материалы, сырье.

6.2. Формирование стоимости МПЗ.

6.3. Резерв под снижение стоимости МПЗ.

6.4. Выбытие МПЗ.

6.5. Учет спецодежды и форменной одежды.

6.6. Бухгалтерский и налоговый учет торговых операций.

6.7. Возврат товаров.

6.7.1. НДС при возврате товаров, принятых на учет.

6.7.2. НДС при возврате товаров, не принятых на учет.

7. Аудит учета затрат на производство и продажу готовой продукции.

7.1. Проверка классификации расходов в бухгалтерском учете.

7.2. Проверка особенностей бухгалтерского учета расходов в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008.

7.2.1. Расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора.

7.2.2. Расходы по договору.

7.3. Проверка классификации расходов в налоговом учете.

8. Аудит финансовых вложений.

8.1. Проверка вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций.

8.1.1. Внесение вклада.

8.1.2. Выбытие (продажа) доли.

8.2. Проверка выданных займов.

8.3. Проверка ценных бумаг.

8.3.1. Приобретение ценных бумаг.

8.3.2. Переоценка ценных бумаг.

8.3.3. Учет долговых ценных бумаг.

8.3.4. Выбытие ценных бумаг.

8.4. Проверка приобретенной дебиторской задолженности.

9. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.

9.1. Проверка резервов по сомнительным долгам.

9.2. Проверка списания дебиторской задолженности.

9.3. Проверка срока исковой давности - правил исчисления.

9.4. Проверка списания кредиторской задолженности.

9.5. Проверка уступки права требования третьему лицу (реализации дебиторской задолженности).

10. Аудит полученных займов и кредитов.

10.1. Бухгалтерский учет.

10.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль).

11. Аудит расчетов с работниками.

11.1. Расходы на оплату труда.

11.2. Расходы на оплату отпусков.

11.3. Расчеты с подотчетными лицами.

11.3.1. Командировочные расходы.

11.4. Расчеты по прочим операциям.

12. Аудит расчетов с учредителями.

13. Аудит оценочных обязательств.

14. Аудит выручки.

14.1. Проверка общих правил признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете.

14.2. Проверка особого порядка признания выручки, установленный ПБУ 2/2008.

14.3. Проверка особого порядка признания доходов по длительным договорам в целях налогообложения прибыли.

15. Аудит недостач и потерь от порчи ценностей.

16. Аудит учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

16.1. Проверка временных разниц и отложенных налоговых активов и обязательств.

16.2. Проверка постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств и активов.

16.3. Проверка учета налога на прибыль.

17. Аудит состояния забалансового учета

18. Аудит составления бухгалтерской отчетности.

19. Проверка исправления ошибок в бухгалтерской отчетности.