Законодательство (основное).

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000г.

3. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

4. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

5. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г.

7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

 

Цель аудита учета сырья и материалов – получение необходимых документов для формирования мнения о достоверности и полноте отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о сырье и материалах; проверка соблюдения требований законодательства.

Задания

1. Определите законодательство, регламентирующее учет и аудит МПЗ.

2. Определите, что признается запасами для целей бухгалтерского учета.

3. Определите, на каких счетах учитываются МПЗ?

4. Как определяется себестоимость запасов?

5. Решите задачу^[6].

Организация приобрела материалы стоимостью 4 720 000 руб. (в том числе НДС - 720 000 руб.). Услуги посреднической фирмы составляют 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). За доставку материалов до склада транспортной организации было уплачено 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов. Определите первоначальную стоимость материалов.

Решение:

Составим журнал учета хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1.	Отражена оплата материалов		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
2.	Учтен НДС по материалам		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3.	Оприходованы поступившие материалы		10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4.	Отражена оплата посреднических услуг		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
5.	Учтен НДС по посредническим услугам		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6.	Списаны расходы на посреднические услуги по приобретению материалов		10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
7.	Отражена оплата доставки		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
8.	Учтен НДС по расходам на доставку		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
9.	Расходы на доставку материалов списаны на увеличение их стоимости		10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
10.	Принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов		68 «Расчеты по налогам и сборам/НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Первоначальная стоимость материалов составляет:

4 250 000р. (4 000000 + 150 000 + 100 000).

6. Решите задачу.

Организация приобрела 1000 ед. материалов. Стоимость всей партии по выставленному счету поставщиком составляет 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Материалы доставлялись до склада транспортной организацией, расходы которой по доставке составили 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Согласно бухгалтерской учетной политике материалы учитывают по плановым ценам. Плановая цена 1 единицы материалов составляет 2000 рублей.

С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов. Определите первоначальную стоимость всех материалов и единицы.

Решение:

Составим журнал учета хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1.	Отражена оплата материалов		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
2.	Учтен НДС по материалам		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3.	Отражена фактическая себестоимость материалов		15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4.	Отражена оплата доставки		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
5.	Учтен НДС по расходам на доставку		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6.	Расходы на доставку материалов списаны на увеличение их стоимости		15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
7.	Принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов		68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
8.	Оприходованы материалы по учетным ценам	2000000 (1000 * 2000)	10 «Материалы»	15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
9.	Учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью		16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Первоначальная стоимость всех материалов - 2100000 рублей.

Первоначальная стоимость единицы материалов составляет 2100 рублей.

7. Решите задачу.

Организация получает партию материалов в качестве вклада в уставный капитал. Вклад оценен в 500 000 руб. Сумма восстановленного НДС по нему составляет 90 000 руб. На доставку материалов сторонней организацией до склада было потрачено 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов.

Решение:

Составим журнал учета хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1.	Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал		75 «Расчеты с учредителями/Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	80 «Уставный капитал»
2.	Отражен вклад в уставный капитал	500 000	10 «Материалы»	75 «Расчеты с учредителями/Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
3.	Учтен НДС по партии материалов, восстановленный передающей стороной		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	83 «Добавочный капитал»
4.	оприходованы расходы на доставку материалов до склада		10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5.	Учтен НДС по расходам на доставку материалов до склада		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6.	Отражены НДС по расходам, связанным с приобретением материалов, и сумма налога, восстановленная передающей стороной, принятые к вычету		68 «Расчеты по налогам и сборам/НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
7.	Оплачены расходы по доставке материалов до склада		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»

8. Решите задачу.

Организация безвозмездно получает партию материалов. Для определения их рыночной стоимости привлечен независимый оценщик. Расходы на оплату его услуг составляют 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.) По заключению оценщика рыночная стоимость материалов равна 600 000 руб. (без НДС).

С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов и определите первоначальную стоимость материалов.

Решение:

Составим журнал учета хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1)	Оприходованы материалы, полученные безвозмездно		10 «Материалы»	98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»
2)	Учтен НДС по услугам оценщика		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3)	Расходы услуг оценщика списаны на увеличение стоимости материалов		10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4)	Принят к вычету НДС по расходам, связанным с оценкой материалов		68 «Расчеты по налогам и сборам/НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
5)	Оплачены услуги независимого оценщика		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»

Первоначальная стоимость материалов составляет 610000 руб.

9. Решите задачу.

Организация приобретает партию материалов и в обмен на них передает другой организации 200 ед. товара. В своей производственной деятельности она реализует такой товар по цене 11 800 руб. за 1 ед. (в том числе НДС - 1800 руб.). Сделка предполагается равноценной, себестоимость 1 ед. товара составляет 8000 руб.

С позиции аудитора-консультанта составьте журнал бухгалтерского учета операций по покупке материалов и определите первоначальную стоимость материалов.

Какие способы оценки МПЗ вы знаете при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии?

10. Что должно отражаться в бухгалтерской отчетности?

11. Решите задачу. ООО «Зебра» предоставило ЗАО «Аленка» заем в сумме 700 000 руб. на три месяца из расчета 3% в месяц под залог имущества. Предметом залога являлись материалы стоимостью 900 000 руб. В договоре о залоге материалы были оценены в 800 000 руб. Предмет залога передавался залогодержателю-заимодавцу. По договору займа ЗАО «Аленка» (заемщик) уплачивало проценты ежемесячно.

Определите, какие бухгалтерские записи должны быть составлены в бухгалтерии ЗАО «Аленка» по данным хозяйственным операциям.

ООО «Зебра» предоставило ООО «Аленка» заем в сумме 700 000 руб. на три месяца из расчета 3% в месяц под залог имущества. Предметом залога являлись материалы стоимостью 900 000 руб. В договоре о залоге материалы были оценены в 800 000 руб. Предмет залога передавался залогодержателю-заимодавцу. По договору займа ООО «Аленка» (заемщик) уплачивало проценты ежемесячно.

Определите, какие бухгалтерские записи должны быть составлены в бухгалтерии ООО «Аленка» по данным хозяйственным операциям.