Раздел «Движение денежных средств

По финансовой деятельности».

Этот раздел содержит следующие показатели:

1. Поступления от эмиссии акций или иных долговых бумаг.

дт. Счета учета денежных средств – кт 75.

2.Погашение займов и кредитов без процентов.

дт. 66(67) – кт. Счета учета денежных средств.

3. Погашение обязательств по финансовой аренде. Заполняется только тми организациями, которые участвуют в договоре лизинга в качестве лизингополучателя.

дт. 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» - кт. Счета учета денежных средств

4. Чистые денежные средства от финансовой деятельности – представляют собой разность между суммой всех доходов и расходов по финансовой деятельности.

5. Чистое увеличение или уменьшение средств и их эквивалентов – представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать сумме чистых денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

6. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50, 51, 52,55 на начало года и показателя «Чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период, который должен соответствовать стр.269 гр.4 «Денежные средства» форма №1, за исключением сальдо счета 57.

7. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Рассчитывается при наличии валютных операций в организации.

Сведения о движении денежных средств и их эквивалентов учитывается на соответствующих счетах учета данных средств, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах. Отражается нарастающим итогом с начала года и предоставляется валюте РФ.

 

Содержание и характеристика показателей и техника составления приложения к бухгалтерскому балансу

 

Приложение к бухгалтерскому балансу форма №5 является расшифровкой отдельных статей баланса и состоит из нескольких разделов. Разделы не пронумерованы, так как показатели включающие в приложение могут представить в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности и включить в пояснительную записку.

Организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

При формировании информации формы №5 следует учитывать следующие требования:

1. при раскрытии организацией пояснения к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в нематериальные ценности. Раздельно приводятся данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации.

2. при раскрытии информации расходов по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

В таблице «Нематериальные активы» приводятся данные о наличии поступления и выбытии нематериальных активов в аналитическом разрезе по их видам и отражается на счете 04. в данной таблице также указывается сумма накопленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года, отражаемом на счете 05, а также по кредиту счета 04.

В таблице «Основные средства» формы №5 основные средства отражаются по первоначальной стоимости. Информация группирована традиционной классификацией по видам: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, продуктивный скот, многолетние насаждения, другие виды основных средств, земельные участки и объекты природопользования, капитальные вложения на улучшение земель. Раздел построен по балансовому принципу. Сумма по выбывшим в отчетном периоде основным средствам отражаются по остаточной стоимости. Раздел заполняется на основании данных аналитического учета по счетам 01 и 02.

В таблице «Доходные вложения в материальные ценности» приводится расшифровка их состава по первоначальной стоимости.

Выделяют следующие группы:

1. имущества для передачи в лизинг - счет 03, на котором отражена его первоначальная стоимость и счет 02, где отражается амортизация его имущества.

2. имущество предоставляемое по договору.

В таблице «Расходы на научно-исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» отражаются расходы на НИОКР, результаты которой используются для производственных, либо для управленческих нужд. Расходы на НИОКР принимаются к учету а счете 04 в сумме фактических затрат на приобретение, при этом составляется проводка дт 04 –кт 08. при списании: дт 20, 26 – кт 04, а остаток по счету 04 субсчет «НИОКР» отражается в графе 6 «Наличие на конец отчетного года» и представляет собой остаток неиспользованных расходов.

В таблице «Расходы на освоение природных ресурсов». Расходы на освоение природных ресурсов, накопленные на счете 08 и давшие результат обособленно учитываются после завершения мероприятий по освоению природных ресурсов как внеоборотные активы. Если эти расходы произведены в данном отчетном периоде, а относятся к будущим отчетным периодам, то они учитываются по дт счета 97 и отражаются в форме №5 на основании данных к этому счету.

В таблице «Финансовые вложения» в форме №5 отражаются следующие финансовые вложения:

1. вклады в уставный капитал организации – счет 58.1

2. ценные бумаги – счет 58.2

3. предоставленные займы – счет 58.3

4. депозитные вклады – счет 55.3, 58.5

5. прочие – счет 58.4.

в таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» по состоянию на начало и конец отчетного периода приводится расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - остатки по счетам 60, 62,63,69,68,71,73,75,76. Кредиторская задолженность - кредитуются по счетам 60,62,66,67,68,69,70,71,73,76.

В таблице «Расходы по обычным видам деятельности» должны быть представлены расходы организаций группированные по элементам: материальные затраты, затраты по оплате труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Это является расшифровкой расходов организации, отраженных в разделе «Доходы и расходы» по обычным видам деятельности формы №2 по статьям: себестоимость проданных товаров, работ, услуг продукций, коммерческие расходы и управленческие расходы.

Таблица «Обеспечение», в которой преподносится расшифровка данных о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, а также данные об имуществе, находящемся в залоге. Для заполнения этого раздела используются данные по следующим забалансовым счетам:

1. полученное обеспечение – дт сальдо по счету 008.

2. имущество, находящееся в залоге - дт сальдо по счету 008.

3. выданное обеспечение – дт сальдо по счету 009, где отражается стоимость выданных средств.

4. имущество переданное в залог - дт сальдо 009.

В таблице «Государственная помощь» признается увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов, выделенные организации бюджетные средства, в форме субсидий, субвенций, бюджетных кредитов, включающих предоставление в виде ресурсов отличных от денежных средств.

Отчет о целевом использовании полученных денежных средств формы №6. Этот отчет рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности некоммерческим организациям.