Техника составления отчета о движении денежных средств.

Показатель формы №4 заполняется на основании аналитических данных к счетам 50, 51, 52, 55. Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58.

При составлении отчета составляется оборотные ведомости по счетам 50, 51, 55, которые потом объединяются. При этом должны совпадать входящие и исходящие сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты, объединяющие оборотные ведомости суммой аналитических показателей оборотных ведомостей по счетам, включающимся в расчет.

Обороты по дт50 – кт51 или дт51 – кт50 не отражают реального движения денежных средств, поэтому эти суммы в отчете не отражаются.

Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется, как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и должны соответствовать строке 260 графы 3 «Денежные средства» формы №1 (баланс), за исключением сальдо счета 57 «Переводы в пути».

Раздел «Движение денежные средств по текущей деятельности». Данный раздел включает следующие показатели:

1.средства, полученные от покупателей и заказчиков, которые представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62, содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности;

2.прочие доходы, отражающие общую сумму прочих денежных поступлений:

- сумма штрафных санкций за неисполнение хозяйственных договоров, поступление от покупателей, заказчиков и поставщиков;

- полученные денежные средства в результате внутрихозяйственных расчетов;

- поступившие, возвращенные, неиспользованные суммы;

- возврат денежных средств персоналом организации;

- возмещенные излишне перечисленные суммы налогов, сборов и взносов;

- возврат выделенных авансов и других денежных средств в результате расторжения договорных обязательств и других причин;

- возврат денежных средств в результате возмещения ущерба;

- возврат поставщиками денежных средств в счет недопоставок и недостач;

- поступления арендной платы.

3.Денежные средства, направленные:

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных активов

дт. 60 (76) – кт. 50, 51, 52, 55

- на оплату труда

дт. 70 – кт. счета учета денежных средств

- на выплату процентов и дивидендов дт. 75 (70) – кт. счета учета денежных средств

- на расчеты по налогам и сборам

дт. 68 (69) – кт. счета учета денежных средств

- на командировочные расходы

дт. 75 – кт счета учета денежных средств

- на прочие расходы – суммы, ненашедшие в выше перечисленных показателях. Пример, суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пени, начисленные за просрочку платежей в бюджет; расчеты с персоналом по прочим операциям; расходы будущих периодов и т.д.

Разница между различными видами доходов и расходов по текущей деятельности организации отражена в форме №4 по строке «Чистые денежные средства».

 

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной

Деятельности».

Содержит следующие показатели:

1. Выручка от продажи оборотов основных средств и иных внеоборотных активов.

2. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений. Дт. счета учета денежных средств – кт. 62, на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которые были проданы. Обороты финансовых вложений учитываются на счете 58.

3. Полученные дивиденды. Дт. счета учета денежных средств – кт. 76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам в части дивидендов».

4. Полученные проценты. Дт. Счета учета денежных средств – кт.76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам в части процентов».

5. Поступления от погашения займов предоставленных другим организациям. Дт сета учета денежных средств – кт. 58 «Предоставление займа».

6. Приобретение дочерних организаций, отражающих стоимость приобретенного, как имущественный комплекс предприятия, которая будет являться дочерним по отношению к основной организации.

7. Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы. дт. 60 – кт. Счета учета денежных средств.

8. Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений. Дт. 60 – кт. счета учета денежных средств.

9. Займы, предоставленные другим организациям. Дт.58 «Предоставленные займы» - кт. счета учета денежных средств.

Разница между различными видами доходов и расходов по инвестиционной деятельности отражается в форме №4 по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».