Теоретические основы налогового администрирования

Введение

На современном этапе государство выполняет ряд функций, общее назначение которых сводится к построению и эффективному управлению обществом в целом и человеком в отдельности. При этом степень выполнения функций государства, будь то социальная, экономическая, охранительная или любая другая, во многом обусловлена наличием для этого необходимых финансовых ресурсов.

Формирование финансовых ресурсов государства - это сложная комплексная деятельность различных органов, структур, осуществляемая в рамках проводимой финансовой политики, включающей наличие соответствующих идей, планов, концепций, находящих реальное воплощение в их практических действиях.

Дисциплина «Налоговое администрирование» является обязательной дисциплиной в Основном учебном плане, для изучения студентов специальности «Финансы»-5В050900. Целью изучения курса является – формирование знаний по устройству налоговой системы РК, механизма государственного управления системой налогообложения, привитие навыков его практического использования. В задачи ее изучения входит освоение теоретических и методических основ, отечественной и зарубежной практики налогового администрирования, ознакомление с экономической сущностью и ролью налогового администрирования на государственном уровне.

Учебное пособие соответствует типовой программе изучения дисциплины «Налоговое администрирование». В нем последовательно раскрывается сущность налогового администрирования, его цель, задачи и методы. Раскрыты действующие формы и методы налогового администрирования в РК. Рассмотрен опыт осуществления налогового администрирования в зарубежных странах. В учебном пособии даны тесты и задачи для самоконтроля.

Учебное пособие предназначено для студентов и магистрантов, изучающих вопросы организации налогообложения.

 

 

Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы.

Налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы вышестоящему органу налоговой службы или в суд.

Действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы обжалуются в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан.

Должностные лица органов налоговой службы, виновные в нарушении налогового законодательства Республики Казахстан, несут ответственность в порядке, установленном законами Республики Казахстан. [4]

 

 

3. Опыт отдельных зарубежных стран в осуществлении налогового администрирования

Налоговое адми Швецарии

 

Система сбора налогов устроена таким образом, что налоговые платежи осуществляются постепенно в течение года. Такая система называется “уплата по мере получения доходов”. В принципе, эти предварительные налоговые платежи должны вместе составлять конечную сумму налогообложения.

Для лиц, работающих по найму весь процесс расчета и уплаты налогов

берет на себя работодатель. Те, кто не работает по найму, осуществляют

предварительные платежи самостоятельно. Банки, Шведский центр регистрации ценных бумаг (“Вердепапперссентрален”, или “VPC”) и другие организации,которые производят выплату процентов или дивидендов, удерживаютпредварительные налоговые платежи с этих доходов. [15]

После того, как с помощью налоговой декларации определена конечная

сумма, подлежащая уплате, ее сравнивают с суммой предварительных налоговых платежей. Если предварительно выплаченных денег оказывается недостаточно, налогоплательщик обязывается доплатить разницу и уплатить штраф. Если было уплачено больше необходимого, остаток возвращается и налогоплательщикполучает с этой суммы дополнительный процент.

Аппеляции Местные налоговые инспекции изучают налоговые декларации. Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции относительно суммы налога, он может потребовать пересмотра этого решения в любой момент в течение пяти лет с года получения доходов, налогообложение которых вызвало разногласия. [16]

Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой

инспекции в областном административном суде (ленсретт). Сначала аппеляции рассматриваются местными налоговыми инспекциями, которые выносят свое решение до того, как документы поступят на рассмотрение окружного административного суда. В некоторых случаях в результате такого пересмотра налоговая инспекция признает справедливость требований налогоплательщика, и аппеляция отзывается, так и не дойдя до суда. [14]

Решение суда, в свою очередь, может быть передано в один из четырех

шведских административных апелляционных судов (каммарретт). В отдельных случаях решение последних может быть обжаловано в Высшем административномсуде (регерингсретт). [16]

Судебные санкции Лица, предоставившие неверную или неполную информацию в налоговой декларации, подвергаются штрафу. Это административная, экономическая мера, применяемая налоговыми властями. Практически размер штрафа обычно составляет до 40% от суммы невыплаченных налогов. Уплата штрафа не освобождает от судебного преследования за уклонение от уплаты налогов. Случаи обвинения в отказе от уплаты налогов рассматриваются в обычных судах. Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в обычных случаях - два года тюремного заключения. [16]

Национальная электронная система «PUMA» (Periodicalselection

system), построенная на принятой теории риска, является одной из программ, при помощи которых налоговые органы Швеции осуществляют контроль за уплатой НДС. [16]

Поступающие от налогоплательщиков декларации сканируются и

обрабатываются в двух центрах обработки данных, а затем полученные сведения направляются в систему «PUMA».

Обрабатывая около 5,5 млн. деклараций, Национальная электронная

система «PUMA» хранит 600 видов информации по каждому налогоплательщику за последние 3 года. Такими показателями, носящими отдельный цифровой код,

являются:

— суммарные показатели оборотов;

— даты регистрации и снятия с учета;

— данные о декларациях и др.

Каждый из 10 регионов Швеции имеет свой банк данных. Следует также иметь в виду, что система «PUMA» подпитывается информацией из 21 местной (внутренней) и 6 внешних систем (баз данных). Внутренними источниками информации являются данные квартальной отчетности и другие данные. [16]

Источниками информации 6 внешних систем являются базы данных:

— таможенных органов;

— Дорожного управления (выдающего лицензии транспортным фирмам);

— Государственного управления рынка труда;

— Государственного страхового управления;

— Патентного и регистрационного ведомства;

— Лицензионного ведомства (лицензирующего деятельность ресторанов, баров и

др.).

Национальная электронная система «PUMA» позволяет отвечать на запросы по выбору для проверки всех предприятий с определенным оборотом за конкретный период времени (например, по отбору организаций с оборотом свыше 10 млн. шведских крон за 1-й месяц 1999 года).

После ввода кода операций по НДС и задаваемого периода Национальная электронная система «PUMA» определяет в течение нескольких секунд количество таких предприятий, осуществляя пересчет миллионов декларационных документов, и выводит полный перечень всех найденных предприятий с указанием по каждому из них регистрационного номера по НДС, названия организации и суммы оборота. [16]

Данная система позволяет производить поиск фирм, осуществлявших

поставку товаров в другую страну ЕС (то есть без шведского НДС) на основе сверки с данными декларации. Запросы могут содержать многоуровневую структуру с ограничением по перечню лиц, подпадающих под задаваемые условия поиска.

Например поиск ограничивается только лицами с оборотами свыше 500 тыс. швед.крон за IV квартал 2013 года, у которых отсутствует ежеквартальная отчетность, и только теми из них, кто должен сдавать налоговые декларации в то или иное региональное налоговое управление.

При определении фирм, отвечающих условиям поиска, можно сравнивать данные деклараций по НДС и таможенных документов. Поскольку внешние базы данных других ведомств и внутренние базы консолидированы в Национальной электронной системе «PUMA», можно дополнительно узнать о суммах оборотов этих фирм, направлениях платежей на зарплату, сдаче отчетности, данных баланса и других данных из этих баз, не выходя из системы «PUMA». [16]

Кроме того, возможен поиск предприятий без регистрационного номера по НДС в Швеции на основе поступающей отчетности из другой страны по сделкам со шведскими предприятиями и предпринимателями.

 

Требуется:

1.Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2014 год.

2. Указать срок окончательного расчета по КПН за 2014 год.

3. Определить какие меры налогового администрирования будут применены к налогоплательщику:

- в случае несвоевременной уплаты суммы КПН по декларации.

- сокрытие имущества-офиса на сумму 8500 000 тенге на 1.01.2014 г.

- уменьшение доходов от реализации на 1200 000 тенге.

 

Задача №2

 

Юридическое лицо-резидентом начисленная сумма оплаты труда своим работникам составила (в тенге):

№ п/п	ФИО	Месяцы	Справочно: информация о иждевенцах
январь	февраль	март
	Абай А.К.
	Акберген Ф.И.
	Касианова А.П.				-
	Куандыков А.А.

 

Имеется следующая дополнительная информация:

1.Абай А.К. доход в виде оплаты труда за первый квартал 2014 год составил 357500 тенге..

В мае Абай А.К.был на больничном 10 дней, ему начислили 62000 тенге.

Была оказана материальная помощь на погребение в сумме 80000 тенге.

Абай А.К.заключен Договор аренды личного автомобиля 20 000 тенге в месяц.

Были возмещены командировочные расходы 50 000 тенге за 7 дней в РК (проезд – 17792, суточные – 69866, проживание – 10100).

В феврале Абай А.К. посетил курсы по повышению квалификации по продажам (15000 тенге).

В феврале. 2- х детей Абай А.К отправили в детский лагерь сыну 17 лет дочери 12 лет сумма каждой путевки 20 000 тенге.

В январе ему были оказаны услуги по ремонту квартиры на сумму 50000 тенге которые он оплатил. (себестоимость данных услуг 120000).

В феврале Абай А.К был в отпуске 18 дней, через 8 дней по производственной необходимости вызвали на работу сумма отпускных за 18 дней – 40000 тенге.

Абай А.К имеет 2-х детей и жена не работает и сидит дома, предоставил в бухгалтерию справки.

 

 

Выплаты производятся в последние числа месяца.

Требуется:

1.Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику и итоговые суммы за каждый месяц.

2.Исчислить суммы индивидуального подоходного налога за каждый месяц с доходов каждого работника и итоговые суммы за каждый месяц.

3.Определить налоговые обязательства юридического лица по индивидуальному подоходному налогу.

4. Определить суммы наолговых санкций:

- при проверке было обнаруженно сокрытие премии в январе месяце всем работникам в сумме 65000 тенге,

- налог был уплачен с опозданием на 12 дней.

 

 

Задача №3

По предприятию - нерезиденту, с постоянным учреждением в РК, который не является недропользователем имеются следующие сведения:

1.По предприятию (нерезидент) имеется следующая информация:

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
	Реализация товаров	тыс. тенге
	Оказание услуг	тыс. тенге
	Расходы, оплаченные сторонним организациям по реализации товаров с учетом НДС	тыс. тенге
	Расходы по оплате труда, сумма начисления	тыс. тенге
	Расходы по аренде помещения, с учетом НДС	тыс. тенге	180,0

Дополнительно имеются следующие сведения:

1) организация уступила права требования своей дебиторской задолженности возникшей в марте 2013 г. составляющей 290 тыс. тенге по первичным документам резиденту за 295,0 тыс. тенге;

2) в марте предприятием получена невозвратная финансовая помощь на сумму 1250,0 тыс. тенге;

3) в мае организацией реализовано здание на сумму 2500,0 тыс.тенге, при балансовой стоимости по бухучету 1900,0 тыс. тенге, и стоимостный баланс группы 1875,0 тыс. тенге;

4) организацией по просьбе детского дома оказана благотворительная помощь на сумму 2800,0 тыс. тенге;

5) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, полученный в декабре составил 360,0 тыс. тенге;

6) ежеквартальные доходы от сдачи в аренду зданий 363,0 тыс. тенге.

7) амортизационные отчисления начисленные на фиксированные активы 3650,0 тыс. тенге;

8) командировочные расходы по поездке за границу руководителя организации на 15 дней:

а) суточные 15000,0 тенге за каждый день;

б) за проживание 14500 тенге за каждый день;

в) проездные на оба конца 145000,0 тенге.

9) не указанные выше документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением деятельности составляет 12000,0 тыс. тенге;

10. убытки прошлых лет от результатов деятельности составили 2560,0 тыс. тенге;

11. авансовые платежи 8500,0 тенге.

 

Требуется:

1.Определить сумму исчисленного за 2014 год КПН и КПН из чистого дохода.

2.Определите сумму КНП и КПН из чистого дохода подлежащего к уплате за 2014 год.

3. определить сумму налоговых санкций: при документальной проверке было обнаруженно сокрытие автомашины Ауди-объем двигателя 4300 куб. см., год выпуска 2014 год. Проверка была проведена 12 ноября 2014 года.

Задача №4

По предприятию – резиденту, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость и использующему раздельный метод отнесения сумм НДС в зачет, по деятельности на территории РК имеется следующая информация:

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
	Реализация товаров, по отпускной цене	тыс. тенге	12600,0	14260,0	15520,0	17700,0
	Оказание услуг по доставке товаров, по цене оказания услуг	тыс. тенге	1250,0	2140,0	2210,0	2070,0
3.	НДС по счетам – фактурам приобретения товаров и услуг	тыс. тенге	1520,0	3140,0	3220,0	3120,0
4.	НДС, в чеках ККМ	тыс. тенге	120,0	135,0	140,0	140,0

 

Кроме приведенных данных имеется следующая информация:

1. С начала года организация не состояла на учете по НДС. Было принято решение о постановке на учет по НДС с момента достижения налогооблагаемого оборота 2014 г..По данным проведенной инвентаризации у организации в остатках на 31 сентября числятся:

а) фиксированные активы по балансовой стоимости 5320,0 тыс. тенге;

б) материалы в остатках 1826,0 тыс. тенге;

в) дебиторская задолженность 3490,0 тыс. тенге.

2. В октябре организация произвело передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал в размере 2150,0 тыс. тенге

3. В ноябре передан на ремонт двигатель другому государству, который не состоит в таможенном союзе стоимостью 940,0 тыс. тенге, в декабре таможенное декларирование услуг по ремонту двигателя составили 540,0 тыс. тенге.

4. В декабре прошел срок возврата возвратной тары стоимость, которой составляет 240,0 тыс. тенге.

5. В декабре организация дала согласие на ограничение предпринимательской деятельности сумма вознаграждения составила 2569,0 тыс. тенге.

6.В декабре в результате обоюдного согласия цены ранее проданных товаров, в связи обнаруженного дефекта во время эксплуатации (100 шт.) с 61,0 тыс. тенге снижена до 50,5 тыс. тенге.

7. В декабре списаны запасные части пришедшие в негодность в количестве 16 ед. приобретенные в январе этого по цене 39,0 тыс. тенге каждый.

 

Требуется:

1.Определить сумму НДС подлежащее уплате в бюджет.

2.Указать сроки представления и форму декларации по НДС.

3. Сумму налоговых санкций: при тематической проверке было обнаруженно сокрытие обротов нпо реализации на сумму 12 300 000 тенге.

 

 

Задача № 5

По предприятию – резиденту, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость и использующему раздельный метод отнесения сумм НДС в зачет, по деятельности на территории РК имеется следующая информация:

№ п/п	месяцы	Реализация товаров по ценам без НДС (тыс.тенге)	Оказание услуг по доставке товаров по заказам (без НДС) (тыс.тенге)	НДС в счетах- фактурах по приобретению товаров, услуг (тыс.тенге)	НДС указанный в чеках ККМ (тыс. тенге)
	январь			786,24	28,2
	февраль			831,6	32,28
	март			831,6	32,52
	апрель			856,8	33,6
	май			584,64	30,12
	июнь			594,72	31,32
	июль			624,96	32,4
	август			579,6
	сентябрь			553,392	33,36
	октябрь			547,344	32,28
	ноябрь			559,944	37,2
	декабррь			639,576	37,8

 

Кроме приведенных данных имеется следующая информация:

1.Организация сентябре получила возврат имущества ранее внесенные в уставный капитал другого предприятия, стоимость имущества составила 1050,0 тыс. тенге.

2. В сентябре истек срок возвращения возвратной тары, стоимость такой тары составляет 320,0 тыс. тенге.

3. 5 сентября 2014 г. истекает три года, с даты возникновения дебиторской задолженности, в размере 2605,0 тыс. тенге, а 6 сентября руководствуясь положением о сомнительных требованиях, руководство компании списала данные сомнительные требования.

4. В феврале оказаны услуги автомобильным транспортом по перевозке пассажиров из Алматы в Бишкек, отчет о продаже проездных билетов из Алматы в Бишкек составляет 120,0 тыс. тенге.

5. В марте от Алматинскому заводу тяжелого машиностроения переданы запасные части в период гарантии ранее реализованных товаровна сумму 152,0 тыс. тенге.

 

Требуется:

1..Определить сумму НДС подлежащее уплате в бюджет.

2.Указать сроки представления и форму декларации по НДС.

3.Опрелить меры административной ответственности плательщика НДС при выписке фиктивного счета – фактуры.

 

Задача № 6

По предприятию «Адиль» (резидент, не недропользователь) имеется следующая информация:

1.По предприятию «Адиль» (резидент) имеется следующая информация:

 

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
	Реализация товаров	тыс. тенге
	Оказание услуг	тыс. тенге
	Расходы, оплаченные сторонним организациям по реализации товаров с учетом НДС	тыс. тенге
	Расходы по оплате труда, сумма начисления	тыс. тенге
	Расходы по аренде помещения, с учетом НДС	тыс. тенге	180,0

 

2. в марте 2014 года предприятие реализовало здание за 60 млн. тенге, при этом балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 32 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на дату выбытия – 20 млн. тенге;

4. в апреле 2012 года предприятие направило своего работника Ахметову К. в командировку в другую местность на курсы повышения квалификации сроком на 14 дней, возместив работнику при этом суточные в размере 9,0 тыс. тенге за каждые сутки, проезд в оба конца – 90 тыс. тенге и проживание в гостинице – 100 тыс. тенге;

5. в сентябре 2014 года предприятие реализовало за 5 млн. тенге земельный участок, приобретенный в мае 2009 года по цене 2 млн. тенге;

6. непогашенные обязательства другого юридического лица за отгруженную продукцию, возникшие в мае 2011 года, составляют 45 тыс. тенге, которые юридическое лицо намерено списать;

7. другие документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в 2014 году составили 200 тыс. тенге;

8. предприятие оплатило в 2014 году ежегодные расходы на обучение Мироненко Л. (не являющегося работником предприятия, но которое должно по окончании учебы отработать 3 года, по имеющимся договору) в размере 280 тыс. тенге;

9. по результатам 2013 года был получен убыток в размере 100 тыс. тенге;

10. авансовые платежи в течение 2014 года составили 12 млн. тенге.

Требуется:

1. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2014 год.

2. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

3. Указать срок окончательного расчета по КПН за 2014 год.

4. Определить какие меры налогового администрирования будут применены к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты суммы КПН по декларации.

 

 

Задача №8

 

Юридическое лицо-резидентом начисленная сумма оплаты труда своим работникам составила (в тенге):

№ п/п	ФИО	Месяцы	Справочно: информация о иждевенцах
январь	февраль	март
	Молдабеков Е.К.
	Иванов И.И.				-
	Петров П.П.

 

Имеется следующая дополнительная информация:

Иванов И.И. 15 марта уволился по собственному желанию.

Молдабекову Е.К. в марте оказана благотворительная помощь на сумму 780,0 тыс. тенге.

Петровым П.П.с 1 февраля был заключен договор аренды личного автотранспорта с арендной платой 40000 в месяц.

 

Требуется:

1.Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику и итоговые суммы за каждый месяц.

2.Исчислить суммы индивидуального подоходного налога за каждый месяц с доходов каждого работника и итоговые суммы за каждый месяц.

3. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога с доходов физического лица от налогового агента.

4.Определить налоговые обязательства юридического лица по индивидуальному подоходному налогу.

5.Указать формы налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу подлежащей сдаче налоговому органу.

6. определить меры налогового администрирования при несвоевременной подачи декраларии и перечислени пенсионных начислений

 

 

Задача №9

 

Юридическое лицо-резидентом начисленная сумма оплаты труда своим работникам составила (в тенге):

№ п/п	ФИО	Месяцы	Справочно: информация о иждевенцах
январь	февраль	март
	Абай А.К.
	Акберген Ф.И.
	Касианова А.П.				-
	Куандыков А.А.

 

Имеется следующая дополнительная информация:

1.Абай А.К. доход в виде оплаты труда за первый квартал 2014 год составил 357500 тенге..

В мае Абай А.К.был на больничном 10 дней, ему начислили 62000 тенге.

Была оказана материальная помощь на погребение в сумме 80000 тенге.

Абай А.К.заключен Договор аренды личного автомобиля 20 000 тенге в месяц.

Были возмещены командировочные расходы 50 000 тенге за 7 дней в РК (проезд – 17792, суточные – 69866, проживание – 10100).

В феврале Абай А.К. посетил курсы по повышению квалификации по продажам (15000 тенге).

В феврале. 2- х детей Абай А.К отправили в детский лагерь сыну 17 лет дочери 12 лет сумма каждой путевки 20 000 тенге.

В январе ему были оказаны услуги по ремонту квартиры на сумму 50000 тенге которые он оплатил. (себестоимость данных услуг 120000).

В феврале Абай А.К был в отпуске 18 дней, через 8 дней по производственной необходимости вызвали на работу сумма отпускных за 18 дней – 40000 тенге.

Абай А.К имеет 2-х детей и жена не работает и сидит дома, предоставил в бухгалтерию справки.

 

 

Выплаты производятся в последние числа месяца.

Требуется:

1.Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику и итоговые суммы за каждый месяц.

2.Исчислить суммы индивидуального подоходного налога за каждый месяц с доходов каждого работника и итоговые суммы за каждый месяц.

3.Определить налоговые обязательства юридического лица по индивидуальному подоходному налогу.

4.Указать формы налоговой отчетности, по индивидуальному подоходному налогу подлежащей сдаче налоговому органу.

5. определить нормы налогового администрировани при отсуствии регистрации в качестве налогоплательщика

 

Задача№ 10

По предприятию - нерезиденту, с постоянным учреждением в РК, который не является недропользователем имеются следующие сведения:

1.По предприятию (нерезидент) имеется следующая информация:

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
	Реализация товаров	тыс. тенге
	Оказание услуг	тыс. тенге
	Расходы, оплаченные сторонним организациям по реализации товаров с учетом НДС	тыс. тенге
	Расходы по оплате труда, сумма начисления	тыс. тенге
	Расходы по аренде помещения, с учетом НДС	тыс. тенге	180,0

Дополнительно имеются следующие сведения:

1) организация уступила права требования своей дебиторской задолженности возникшей в марте 2013 г. составляющей 290 тыс. тенге по первичным документам резиденту за 295,0 тыс. тенге;

2) в марте предприятием получена невозвратная финансовая помощь на сумму 1250,0 тыс. тенге;

3) в мае организацией реализовано здание на сумму 2500,0 тыс.тенге, при балансовой стоимости по бухучету 1900,0 тыс. тенге, и стоимостный баланс группы 1875,0 тыс. тенге;

4) организацией по просьбе детского дома оказана благотворительная помощь на сумму 2800,0 тыс. тенге;

5) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, полученный в декабре составил 360,0 тыс. тенге;

6) ежеквартальные доходы от сдачи в аренду зданий 363,0 тыс. тенге.

7) амортизационные отчисления начисленные на фиксированные активы 3650,0 тыс. тенге;

8) командировочные расходы по поездке за границу руководителя организации на 15 дней:

а) суточные 15000,0 тенге за каждый день;

б) за проживание 14500 тенге за каждый день;

в) проездные на оба конца 145000,0 тенге.

9) не указанные выше документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением деятельности составляет 12000,0 тыс. тенге;

 

Требуется:

1.Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, сумму вычетов и размер налогооблагаемого дохода.

2.Определить сумму исчисленного за 2014 год КПН и КПН из чистого дохода.

3.Определите сумму КНП и КПН из чистого дохода подлежащего к уплате за 2014 год.

4.Указать срок представления и форму декларации по КПН.

5.Указать сроки уплаты КПН по декларации за 2014 г.

6. порядок регистрации в качестве налогоплтаельшика

Тестовые задания для самоконтроля

1. вариант

1. Налоговые проверки осуществляются исключительно:

а. органами налоговой службы;

б. налоговым агентом;

в. внешним аудитором;

г. внутренним аудитором;

д. вышестоящей организацией;

 

2.. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

а. хронометражное обследование;

б. комплексная проверка;

в. тематическая проверка;

г. камеральная;

д. встречная проверка;

 

3. Комплексная проверка - это:

1. проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2. исполнение налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

3. полноты и своевременности удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд страхования;

4. исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязательностей, установленных Налоговым Кодексом;

5. проверка проводимая в отношении третьих лиц;

 

4. Тематическая проверка-это:

1. полноты и своевременности удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд страхования

2. проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

3. проверка проводимая в отношении третьих лиц;

4. постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

5.правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

 

5. Встречная проверка - это:

а. проверка проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации;

б. проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

в. постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

г. по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

д.правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

 

6. Хронометражное обследования – это проверка:

а. с целю установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода;

б. проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обяательных платежей в бюджет;

в. проверка проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации;

г. постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

д. проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

 

7. Срок проведения налоговой проверки не должен превышать с момента вручения налогоплательщику предписания на проведение проверки:

1. тридцати рабочих дней;

2. двадцати дней;

3. тридцати дней;

4. шестидесяти рабочих дней;

5. девяноста дней;

 

8. Действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

а.таможенный досмотр

б. комплексная проверка;

в. тематическая проверка;

г. камеральная;

д. встречная проверка

 

9. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

а. комплексная проверка.

б. хронометражное обследование;

в. рейдовая проверка;

г. общая проверка;

д. камеральный проверка;

 

10. Недоимка – это
а.штрафная санкция, начисленная налоговыми органами

б.сумма пеней, рассчитанная налогоплательщиком и подлежащая уплат

в. сумма налога или сбора, не уплаченная в срок

г. вознаграждение

д. доход

 

11. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде …

а. штрафов

б. пеней

в. недоимки

г. вознаграждения

д. административных наказаний

12. Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение скольки рабочих дней со дня подачи заявления на регистрацию.

а. 2

б.3

в.4

г. 10

д.12

 

13. Как называется проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследовании?

а. комплексная проверка.

б. хронометражное обследование;

в. рейдовая проверка;

г. общая проверка;

д. камеральный проверка;

 

14. Таможенный контроль- это

а. проверка проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации;

б. проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

в. постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

г. по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

д. собой действия должностных лиц таможенного органа, осуществляемые в установленной последовательности и направленные на обеспечение соблюдения действующего законодательства и установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через границу, в том числе соблюдение мер нетарифного регулирования, при перемещении товаров и транспортных средств под определённый таможенный режим

 

15. Документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в налоговых органах.

а. реестр

б. учетный список

в. заявление

г. зачет

д. Регистрационная карточка учета объектов

16. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся:

а. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан

б.государственные учреждения;

в. индивидуальные предприниматели;

г. физические лица;

д. Национальный Банк РК

 

17. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе в течение девяноста дней -влечет штраф в размере:

а. от 20 до 50 месячных расчетных показателей;

б. от 40 до 70 месячных расчетных показателей;

в. от 40 до 50 месячных расчетных показателей;

г. от 20 до 100 месячных расчетных показателей;

д. от 40 до 60 месячных расчетных показателей.

18. Нарушение налогоплательщиком установленного налоговым законодательством Республики Казахстан срока регистрации в налоговых органах по месту регистрационного учета начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных налоговым законодательством, влечет штраф в размере:

а. от 50 до 100 месячных расчетных показателей;

б. от 20 до 50 месячных расчетных показателей;

в. от 40 д