Анализ динамики и структуры баланса

Задание 2. Рассчитать показатели динамики и структуры актива и пассива баланса, структурной динамики баланса и дать им оценку (табл. 4). Расчеты произвести за два года.

В выводах:

– отразить основные абсолютные и относительные изменения отдельных статей и валюты баланса в целом;

– оценить баланс на признаки «хорошего» («плохого») баланса

– оценить структуру баланса на соответствие ее отраслевой принадлежности и специфике деятельности организации; сравнить структуру активов со среднеотраслевой, представленной в Приложении А;

– дать предварительную оценку финансового состояния организации и сделать вывод о том, как изменения в составе и структуре баланса отразятся на его финансовом положении;

– используя дополнительную внутреннюю информацию о деятельности предприятия, отметить основные факторы, обусловившие изменения в составе и структуре баланса за анализируемый период.

Таблица 2.2 – Состав и структура активов и капитала организации, их изменение за 20__год

* Показатели графы 8 рассчитываются по каждой статье баланса по следующему алгоритму:

– изменение денежных средств и КФВ в % к изменению итога баланса: ΔS/ΔВа х 100%;

– изменение кредиторской задолженности в % к изменению итога баланса: ΔRр/ΔВр х 100% и т. д.

Расчет показателей данной графы имеет смысл в случае однонаправленных изменений по отдельным статьям и итогу баланса. В случае если изменения разнонаправленные, показатели могут быть рассчитаны в двух вариантах: отрицательные изменения – к общей сумме отрицательных отклонений, положительные – к общей сумме положительных отклонений.

Для расчета относительного отклонения (прироста / снижения) валюты баланса также производится ее корректировка на темпы роста выручки:

ΔВа отн_, = Ва1 – Ва0 × ТРv,

где 0, 1 – соответственно базисный и отчетный периоды;

ТРv – темпы роста выручки (суммы оборота) за анализируемый период;

∆ Ва отн. > 0 означает, что имел место прирост валюты баланса, не связанный с ростом оборота (объема производства и продаж);

∆ Ва отн. < 0 означает, что темпы роста валюты баланса были ниже, чем рост оборота, т. е. имела место относительная экономия финансовых ресурсов (более эффективное их использование).

Аналогичные расчеты возможно проводить в разрезе отдельных групп (статей) баланса.

Задание 3. Провести анализдинамики баланса в текущей (учетной) и сопоставимой оценке, рассчитать относительный прирост (снижение) валюты баланса. Величину валюты баланса в сопоставимой оценке рассчитать с учетом данных о темпах инфляции за анализируемый период, представленных в Приложении Б.

При оценке результатов анализа:

– сравнить темпы роста валюты баланса в текущей (учетной) и сопоставимой оценке;

– сравнить темпы роста валюты баланса с темпами инфляции за анализируемый период;

– отметить, с чем связан рост валюты баланса (инфляция или расширение масштабов деятельности).

Таблица 2.3 – Динамика валюты баланса с учетом инфляции

¹ Использовать базисные или цепные показатели роста и прироста

Задание 4. Используя данные бухгалтерского баланса, провести углубленный анализ динамики и структуры активов и капитала организации (табл. 2.4, 2.5). Указать основные факторы, обусловившие изменения в составе и структуре активов и пассивов к концу анализируемого периода.

Таблица 2.4 – Динамика и структура активов

Таблица 2.5 – Динамика и структура пассивов