ПМ.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

ПМ.01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Классификация основных средств

В организациях применяется единая типовая классификация (группировка) основных средств.

Для правильного ведения учета основных средств они группируются по следующим признакам:

1. По отраслям экономики:

-основные средства промышленности;

-основные средства агропромышленного комплекса;

-основные средства транспорта;

-основные средства торговли;

-основные средства строительства и т.д.

Эта группировка необходима для определения стоимости основных средств, используемых в каждой, отросли.

2. По видам:

-здания;

-сооружения;

-рабочие машины и оборудование;

-транспортные средства;

-передаточные устройства;

-измерительные приборы;

-хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения;

-рабочий, продуктивный и племенной скот;

-внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

Эта группировка необходима для правильной организации аналитического учета основных средств.

3. По назначению:

-основные средства производственного назначения;

-основные средства непроизводственного назначения.

4. По принадлежности организации:

-собственные основные средства;

-арендованные основные средства.

5. По степени использования:

-действующие основные средства;

-бездействующие основные средства;

-основные средства в запасе.

6. По местам эксплуатации:

-эта группировка позволяет правильно включать сумму амортизации объектов основных средств в затраты производства.

Оценка основных средств

Необходимым условием правильного учета основных средств является единый принцип их оценки.

Различают три вида оценки основных средств:

-первоначальная стоимость основных средств;

-восстановительная стоимость;

-остаточная стоимость.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, слагается из суммы фактических затрат организаций на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Восстановительная стоимость основных средств - это стоимость воспроизводства объектов в современных условиях. В учете эта оценка не отражается (кроме объектов, подвергшихся переоценки), но имеет большое значение при составлении сметы затрат на производство, капитальный ремонт. Коммерческие организации имеют равно не чаще 1 раза в год осуществлять переоценку объектов основных средств.

Остаточная стоимость основных средств – это стоимость объектов за минусом суммы амортизации. В этой оценке объекты основных средств отражаются в балансе.

Документальное оформление и учет поступления основных средств

В процессе хозяйственной деятельности организации совершаются операции по поступлению и выбытию основных средств.

Операции по поступлению основных средств связаны:

-с поступлением основных средств от учредителей в порядке вклада в уставный капитал;

-с безвозмездной передачей основных средств другими организациями;

-с приобретением основных средств за уплату у других организаций.

Все операции по поступлению основных средств оформляются первичными документами. Для приемки объектов основных средств руководителем организации назначается комиссия, которая осматривает принимаемых объект и составляет акт приема-передачи основных средств.

В этом акте указываются:

-состав комиссии;

-дата приемки;

-полное наименование объекта;

-его местонахождение;

-год постройки (ввода в эксплуатации) или выпуска и краткая характеристика;

-первоначальная стоимость (а если поступающий объект был в эксплуатации, то и сумма износа, начисленная за время эксплуатации);

-инвентарный номер;

-место эксплуатации;

-подписи членов комиссии.

К акту прилагается техническая документация.

Акт утверждается руководителем. Утвержденный акт служит основанием для ведения синтетического и аналитического учета данного объекта.

Учет поступления основных средств ведется и на основании таких документов как:

-акт приема-передачи оборудования;

-акт приема-передачи оборудования в монтаж;

-акт о выявленных дефектах;

-акт приема-сдачи отремонтированных объектов;

-накладная на внутреннее перемещение основных средств.

Д К

а) 08 60 на покупную стоимость НМА, включая другие расходы по

их приобретению.

б) 19 60 на сумму НДС.

в) 04 08 ввод в эксплуатацию и принятие на учет по

первоначальной стоимости.

г) 60 51 оплата счетов поставщиков

д) 68 19 списание НДС по оплаченным НМА.

2. Поступление НМА от учредителей:

а) 08 75/1 при внесении учредителями НМА в счет вклада в уставный

капитал (по согласованной стоимости)

б) 04 08 ввод в эксплуатацию и принятие на учет по

первоначальной стоимости.

3. Безвозмездное поступление объектов НМА:

а) 08 98/2 на рыночную стоимость поступивших нематериальных

активов

б) 04 08 ввод в эксплуатацию и принятие на учет по

первоначальной стоимости

в) 20,2.5,26, 05 на сумму ежемесячно начисленной амортизации

г) 98/2 91/1 зачисление в доход безвозмездно поступивших

объектов НМА в сумме начисленной амортизации.

4. При создании своими силами:

1) 08 10, 70,69. На сумму фактических затрат;

2) 04 08 ввод в эксплуатацию и принятие на учет по

первоначальной стоимости.

5. Поступление НМА в порядке обмена (бартера):

а) 04 08 зачислены на баланс НМА.

б) 90 43 списание стоимости готовой продукции переданной в обмене на НМА.

в) 91/2 10, 01 списываются расходы по НМА.

Аналитический учет НМА ведется в разрезе каждого объекта. На каждый объект открывается карточка учета НМА. В ней отражается полное наименование, назначение объекта, его первоначальная стоимости, срок полезного использования, норма и сумма амортизации, дата постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации, сведения о выбытии, а также характеристика объекта.

Учет прямых затрат.

Прямые затраты - это такие затраты, которые непосредственно связаны с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг. Они относятся на себестоимость отдельных видов продукции в момент их совершения в течение месяца.

К ним относятся: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, покупные изделия и полуфабрикаты, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование и обеспечение, страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, отчисления в резерв на оплату очередных отпусков и другие.

Сальдо на начало месяца Фактические затраты: а) прямые - в течение месяца б) косвенные - в конце месяца Сальдо на конец месяца

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (работ,услуг)

Учет всех затрат на производство продукции (работ, услуг) (прямых и косвенных) СХК «Агрофирма «Согратль» ведет на счете 20 «Основное производство», счет по отношению к балансу - активный, по назначению и структуре - калькуляционный.

Аналитический учет прямых затрат ведется в ведомости №.12. Синтетический учет прямых затрат ведется в журнале-ордере №10. По учету прямых затрат составляется следующие бухгалтерские проводки:

Д К

1) 20 10/1 Списывается стоимость израсходованных материалов на

изготовление продукции

2) 20 10/2 Списывается стоимость израсходованных покупных

полуфабрикатов, комплектующих изделий и деталей.

3) 20 21 Списывается стоимость полуфабрикатов собственного производства

4) 20 10/3 Списывается стоимость израсходованного топлива и

энергии на технологические цели

5) 20 10/тзр,16 Списывается суммы ТЗР и отклонений в стоимости материальных ценностей, относящиеся на израсходованные материалы.

6) 20 70 Начислена заработная плата производственным рабочим

7) 20 69 Отчисления на социальное страхование и обеспечение и

страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы производственных рабочих

8) 10/6 20 Оприходованы возвратные отходы из основного производства.

9) 20 96 Произведены отчисления на образование резерва на оплату отпусков производственным рабочим

10) 20 28 Списываются потери от брака

11) 20 50,51,60,76 Списываются прочие прямые затраты

Учет косвенных затрат

Косвенные расходы - это расходы, связанные с обслуживанием и управлением структурных подразделений и в целом организаций, а также расходы, связанные с продажей продукции. К ним относятся:

- общепроизводственные расходы

- общехозяйственные расходы

- коммерческие расходы (расходы на продажу).

Общепроизводственные расходы - расходы, связанные с обслуживанием и управлением структурных подразделений (цехов, участков). Общепроизводственные расходы делятся на 2 группы:

- расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

- общепроизводственные (общецеховые) расходы.

Общехозяйственные расходы - это расходы, связанные с обслуживанием и управлением в целом организации.

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов СХК «Агрофирма «Согратль» ведет на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Счет 25 имеет два субсчета:

25/1 - «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования»

25/2 - «Общепроизводственные расходы».

Счета 25 и 26 по отношению к балансу - активные, по назначению и структуре - собирательно -распределительные.

По дебету отражаются собирание общепроизводственных и общехозяйственных расходов в течение месяца, а по кредиту - списание их в конце месяца для включения в себестоимость продукции, после чего эти счета закрываются и сальдо не имеют.

Аналитический учет расходов по содержанию и эксплуатацию машин и оборудования ведется по каждому цеху в отдельности в ведомости №12 по следующей номенклатуре статей:

1. амортизация оборудования и транспортных средств.

2. эксплуатация оборудования (стоимость смазочных и обтирочных и прочих материалов, стоимость потребленного топлива, всех видов энергии. услуги вспомогательных производств, заработная плата рабочих обслуживающих оборудования, отчисления на социальное страхование и обеспечение и страховых взносов от несчастных
случаев)

3. текущий ремонт оборудования и транспортных средств.

4. внутризаводское перемещение грузов.

5. прочие расходы.

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведется по каждому цеху в отдельности по следующей номенклатуре статей:

1. «Содержание аппарата управления цеха» (заработная плата персонала управления цеха,отчисления на социальное страхование, расходы на содержание диспетчерской службы и другие расходы по управлению цехом).

2. «Содержание прочего цехового персонала» (заработная плата, отчисления на социальное страхование с работников цеха, не относящихся к управленческому персоналу).

3. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря,

4. Содержание зданий, сооружений и инвентаря.

5. Текущий ремонт зданий и сооружений.

6. Испытания, опыты, рационализация и изобретательство.

7. Охрана труда.

8. Прочие расходы.

9. Непроизводительные расходы:

- потери от простоев

- потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах

10. Недостача материальных ценностей в пределах нормы естественной убыли.

По учету общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляется следующая корреспонденция счетов:

Д К

1) 25,26 70 Начислена заработная плата общепроизводственному и

общехозяйственному персоналу.

2) 25,26 69 Отчисления на социальное страхование и обеспечением, страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных

заболеваний от начисленной заработной платы.

3) 25,26 02 Начислена сумма амортизации со стоимости основных средств общепроизводственного и общехозяйственного назначения.

4) 25,26 23 Списываются услуги вспомогательных производств на

общепроизводственные и общехозяйственные нужды

5) 25,26 10/1,2,3,4,5 Списывается стоимость израсходованных материалов на общепроизводственные и общехозяйственные нужды

6) 25,26 10/ТЗР,16 Списывается сумма ТЗР и отклонений в стоимости

израсходованных материальных ценностей

7) 25,26 96 Образован резерв для ремонта основных средств

8) 25,26 04,05 Списывается стоимость использованных нематериальных

активов для общепроизводственных и общехозяйственных

нужд и начислена амортизации по ним

9) 25,26 94 Списывается недостача материалов, продукции в пределах норм

естественной убыли или сверх норм естественной убыли, если

виновное лицо не обнаружено

10) 26 71 Списывается израсходованная сумма командировочных расходов согласно утвержденного авансового отчета подотчетного лица

11) 26 68 Начислен транспортный и земельный налог

12) 25,26 50,51,52,60,76 Оплачены прочие общепроизводственные и

общехозяйственные расходы.

В конце отчетного периода собранные по дебету счетов 25, 26 общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются с кредита этих счетов для включения в себестоимость отдельных видов продукции(на счета 20,23,28).

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькуляции производится в соответствии с учетной политикой организации следующим образом:

I пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

II расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования распределяются между объектами калькуляции (т.е. видами продукции) пропорционально сметным нормативным ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования, при их отсутствии - пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

III - сумма общехозяйственных расходов списываются общей суммой на себестоимость реализованной (проданной) продукции без распределения (методом «директ-костинг»).

На списание и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляются следующие бух.проводки:

Д К

1) 20 Списываются и распределяются в конце месяца

общепроизводственные

23 25,26 и общехозяйственные расходы между

28 объектами калькуляции.

90/2 26 Списываются общехозяйственные расходы общей суммой без распределения методом «директ-костинг».

Организация самостоятельно выбирает вариант учета затрат и обязательно отражает его в учетной политике.

Вспомогательные производства предназначены для обслуживания цехов основного производства и обеспечения их бесперебойной работы. К вспомогательным производствам относятся:

ремонтно-монтажные цехи;

инструментальные цехи;

автотранспорт;

электроснабжение:

водоснабжение;

газоснабжение;

теплоснабжение;

холодильные установки и т.д.

Для учета затрат вспомогательных производств СХК «Агрофирма «Согратль» применяет активный, калькуляционный, счет 23 «Вспомогательные производства». По дебету этого счета отражаются сальдо на начало, фактические затраты, то есть прямые и косвенные и сальдо на конец, а по кредиту - фактическая себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Аналитический учет затрат ведется в разрезе каждого вида вспомогательных производств по установленной номенклатуре расходов в ведомости №12, итоги которой переносят в журнал-ордер №10.

Д К

1) 23 10/1,2,3,4,5 Расход материалов на нужды вспомогательных производств

2) 23 10/тзр16 Списывается сумма ТЗР и сумма отклонений в стоимости израсходованных материалов

3) 23 02 Начислена амортизация по основным средствам вспомогательных производств.

4) 23 70 Начисление заработной платы рабочим вспомогательных производств.

5) 23 69/ 1,2,3 Отчисления на социальное страхование по этой заработной плате.

6) 23 96 Произведены отчисления на образование резерва для оплаты

отпусков рабочим вспомогательного производства.

7) 23 25,26 Списываются в конце месяца общепроизводственные, общехозяйственные расходы на затраты вспомогательных производств.

8) 23 50,51,52,60,76 Отражение прочих затрат вспомогательных производств.

По окончании отчетного периода затраты вспомогательных производств распределяют пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения:

§ в автотранспорте - 1 т/км;

§ в электроснабжении - 1 кв/ч

§ в пароснабжении- 1 т. пара:

§ в водоснабжении -1м3 воды

§ в теплоснабжении - 1 г/кал, тепла и т.д.

Списываются услуги вспомогательных производств, Д К

оказанных на нужды организации и 20, 25, 26,29, 90/2 23

сторонним организациям.

Учет потерь от простоев

На предприятии могут иметь место простои. Простои могут быть:

¾ по внутренним причинам (по вине самого предприятия);

¾ по внешним причинам (по вине поставщиков, сторонних организаций, которые осуществляют подачу электроэнергии, воды и т.д.).

Потери от простоев отражаются на счетах 25, 26 «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», по внутренним причинам - на счете 25, по внешним причинам - на счете 26.

Учет расходов на продажу

К расходам на продажу на СХК «Агрофирма "Согратль" относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. В состав расходов на продажу включают:

- расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

- расходы на транспортировку продукции;

- комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, в соответствии с договорами;

- затраты на рекламу;

- прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировки и т.п.)

Для учета коммерческих расходов используют активный, собирательно-распределительный счет 44, предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг и течение месяца (отчетного периода).

По дебету - собирание расходов на продажу в течение отчетного периода, по кредиту - списание их сумм в конце отчетного периода.

По учету расходов на продажу в течение отчетного периода составляются следующие бухгалтерские проводки;

Д К

1)44 10 На списание стоимости израсходованной тары, на упаковку продукции, предназначенной для продажи.

2)44 23 На списание услуг вспомогательных производств при отправке продукции своим транспортом.

3)44 76 На списание стоимости услуг сторонних транспортных организаций при отправке продукции покупателям.

4)44 71 При оплате расходов по отгрузке продукции за счет подотчетных сумм.

5)44 70 Начисление зарплаты работникам сопровождающих продукцию.

6)44 69 Произведены отчисления на соц. страхование и обеспечение от

начисленной зарплаты.

7)44 50,51,52 Оплачены прочие расходы, связанные с продажей продукции.

В конце отчетного периода расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции, работ и услуг прямым путём, а при невозможности прямым путем, расходы на продажу списываются пропорционально исходя из их веса, объема и производственной себестоимости. При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:

Д К

8) 90/2 44 списание расходов на продажу на себестоимость проданной

продукции, работ, услуг в конце отчетного периода.

Если в отчетном месяце реализуется часть отгруженной продукции, то сумма расходов на продажу распределяют между реализованной и отгруженной продукцией. Для распределения расходов определяют коэффициент:

 

К распределения = Сумма расходов на продажу: стоимость отгруженной продукции.

Сумма расходов на продажу, относящаяся к реализованной продукции =

=(стоимость реализованной продукции * К распр.).

 

Аналитический учет расходов на продажу ведется по видам и статьям расходов в ведомости № I 5. синтетический учет ведется в журнале - ордере №11.

По Дебету – отражается себестоимость проданной продукции, расходы на продажу, списание общехозяйственных расходов методом «директ-костинг», сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной(плановой) себестоимости выпущенной продукции, начисленные суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин, прибыль от продажи.

По Кредиту – выручка от продажи продукции, убыток от продажи.

При определении выручки от реализации по оплате в учете делается запись:

1. на сумму отгруженной продукции Д-45 К-43 по фактической производственной себестоимости.

2. на сумму полученной выручки Д-51 К-62.

3. на сумму выручки орт продажи Д-62 К-90.

4. на сумму списываемой производственной себестоимости готовой продукции Д-90 К-45.

5. на сумму НДС Д-90 К-76.

6. на сумму начисленной задолженности бюджету по НДС Д-76 К-68.

7. на сумму прибыли от реализации Д-90 К-99, убыток наоборот.

По окончании каждого отчетного периода сопоставляются итоги оборотов по указанным субсчетам, т.е. сумма итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5 с итогом кредитового оборота по субсчету 90/1, выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж - если Д>К - это убыток от продаж, если К>Д - то это прибыль за отчетный период. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного периода на счета 90/9 «Прибыль, убыток от продаж» и на 99 «Прибыль или убыток». И при этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

1)90/9 99 на прибыль от продаж

2)99 90/9 на убытки от продаж

Таким образом, по окончании каждого отчетного периода на синтетическом счете 90 никакого сальдо не имеется.

Однако все субсчета 90 имеют дебетовое и кредитовое сальдо, величина которого накапливается начиная с 1 января отчетного года, до конца отчетного года никаких списаний по субсчетам счета 90 «Продажи» не производится.

В декабре отчетного года после списания финансового результата за декабрь месяц внутри счета 90 производятся заключительные записи по закрытию субсчетов.

Закрытие субсчетов производится следующими бухгалтерскими проводками:

Д К

1) 90/'9 90/2

90/3 на закрытие дебетовых оборотов субсчетов в конце года

90/4

90/5

2) 90/1 90/9 на закрытие кредитового оборота субсчета в конце года.

Аналитический учет продажи ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Синтетический учет продажи ведется в журнале-ордере №1.

 

Тема 2.7:

«Учет денежных средств, расчетных операций и финансовых вложений»

 

Учет кассовых операций

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы на СХК «Агрофирма "Согратль" оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Заработную плату, пенсии, пособия, премии, стипендии выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Для учета движения денежных средств по кассе кассир ведет кассовую книгу. Листы в книге должны быть пронумерованы, книга прошнурована, количество листов должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.. На основании отчетов кассира ведется ведомость №1 и журнал-ордер №1.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, на СХК «Агрофирма "Согратль" учитывают на активном счете 50. По дебету отражаются суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – суммы, выданные наличными.

Д К

1. 50/1 51 - получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и других выплат.

2. 50/1 90.91,62 - получена в кассу выручка за реализованную

продукцию, основных средств и прочих активов.

3. 50/1 71 - сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств

подотчетными лицами

4. 50/1 66,67 - получены кредиты и займы

5. 50/1 73/2 - погашена наличными задолженность по недостачам и

хищениям

6. 50/1 76 - погашение наличными дебиторской задолженности

7. 70 50/1 - выдана из кассы заработная плата, пособия, премии, отпускные и другие выплаты

8. 84 50/1 - выдана материальная помощь

9. 69 50/1 - выдано единовременное пособие на рождение ребенка

10. 71 50/1 - выдано из кассы под отчет на командировочные расходы и

хозяйственные нужды

11. 66,67 50/1 - погашены долги наличными

12. 76 50/1 - погашена наличными кредиторская задолженность

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.

В результате инвентаризации могут быть обнаружены излишки наличных денег или выявлена их недостача. Излишки приходуются и зачисляются в доход предприятия:

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».

Недостача оформляется несколькими проводками.

Отражается факт недостачи наличных в кассе:

Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К-т сч. 50 «Касса».

Недостача списывается на виновника (кассира):

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии недостача возмещается виновником полностью или частями наличными или удержанием из зарплаты:

Д-т сч. 50, 70,

К-т сч. 73/3.

ПМ.02.

Виды и формы оплаты труда.

Существует основная и дополнительная оплата труда. Основная - плата, которая начисляется работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладом, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверх урочные, оплаты простоев не по вине рабочих и т.п.

Дополнительная - это выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата отпусков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанности, выходного пособия при увольнении и др.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда СХК «Агрофирма «Согратль» осуществляет на пассивном счете 70. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий, пенсий, доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы. Сальдо по кредиту счета 70 показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате.

	Д	К
Начислена заработная плата	20,23,25/1 25/2,26,28,97
Начислена заработная плата рабочим за время отпуска
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования
Оплата труда в счет расходов будущих периодов
Оплата труда лицам занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций
Удержан НДФЛ
Перечислен НДФЛ в бюджет
Удержаны алименты
Алименты, выданы взыскателю наличными из кассы предприятия
Алименты перечисляются платежным поручением на счет взыскателя в отделение банка
Удержано с виновников брака
Взыскано с работника в возмещение материального ущерба		73/2

 

Доплаты.

Сверхурочные не должны превышать 4 часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год. За первые два часа работы в сверхурочное время оплата производится не менее чем в полуторном размере, за последующие часы- не менее чем в двойном размере.

Работа в праздничные дни. Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится коллективный договор, в положение об оплате труда или оговаривается сторонами при заключении трудового договора, но не может быть ниже предусмотренного законодательством. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

Работа в ночное время. В соответствии с Трудовым договором ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако, эти не могут быть ниже предусмотренных законодательством.

К работе в ночное время и к сверхурочной работе не допускаются:

· Беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет, без их согласия;

· Работники моложе 18 лет;

· Другие категории работников в соответствии с законодательством.

Начисление заработной платы за время командировки. При направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом премий.

Курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовая разница определяется как разница между суммой полученного кредита по курсу на день получения и суммой того же кредита по курсу на день погашения.

Порядок отражения операций в бухгалтерском учете по получению и погашению кредитов банков установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживанию», утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н.

Задолженность по кредиту может быть срочной или просроченной.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Учет кредитов и займов СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По отношению к балансу эти счета пассивные. По дебету этих счетов отражаются суммы погашенной задолженности по кредитам и займам, а также проценты уплаченные за пользование кредитом. По кредиту этих счетов отражаются полученные организацией кредиты и займы.

	Д	К
Получен кредит или займ	51, 52	66,67
Начислены проценты за пользование кредитом	91/2	66,67
Выплачены проценты за пользование кредитом	66,67
Уплачен кредит банку	66,67

Основные различия между договорами кредита и займа

КРЕДИТЫ	ЗАЙМЫ
Выдают
Банковские учреждения, имеющие лицензию	Физические и юридические лица (кроме банков), лицензия не требуется
Форма сделки
Только письменная	Письменная, если договор между юридическими лицами. Возможна устная, если с физическими лицами
Предмет договора
Только денежные средства	Денежные средства и другие материальные ценности
Платность
Обязательно предусматривают проценты	Могут быт беспроцентными

Учет уставного капитала.

Уставный капитал – это денежные средства или имущества, которые вносят учредители при регистрации организации.

Для формирования уставного капитала необходимо внести на расчетный счет 50% зарегистрированной суммы уставного капитала, а остальные 50% вносятся в течение года.

Учет уставного капитала СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счете 80 "Уставный капитал". По отношению к балансу этот счет пассивный. По дебету отражается сумма уменьшения уставного капитала, по кредиту – сумма увеличения.

Увеличение УК

Уменьшение УК

1. При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов; 2. Направление чистой прибыли, в том числе дивидендов акционеров в счет УК; 3. Направление средств РК и ДК в счет УК; 4. Получение унитарным предприятием имущества и дотаций от государственных и муниципальных органов.

1. При выбытии учредителей из состава организации и выкупа последней их доли с последующим списанием; 2. Выкупа акционерным обществом собственных акций с последующим их аннулированием; 3. При уменьшении номинальной стоимости акций; 4. Направление средств УК на создание или увеличение РК; 5. Направление средств УК на покрытие убытков организации; 6. Изъятие государственным или муниципальным органом части имущества унитарного предприятия.

 

	Д	К
Объявлен размер УК
В счет УК внесены денежные средства	50,51
В счет УК внесены денежные средства в иностранной валюте
В счет УК внесены основные средства
Оприходованы основные средства в счет УК
Оприходованы денежные средства в иностранной валюте
Увеличен размер УК за счет: · чистой прибыли; · резервного капитала; · добавочного капитала
УК направлен на покрытие убытков

Чистые активы.

Чистые активы – это величина определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету сумму его обязательств.

ЧА = А – П

Активы, принимаемые в расчет:

денежные средства;

основные средства и иные внеоборотные активы;

запасы и затраты;

расчеты и прочие активы предприятия.

Пассивы, принимаемые в расчет:

целевое финансирование и поступление;

арендные обязательства;

долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;

расчеты и прочие пассивы, кроме суммы указанной по статье «Доходы будущих периодов»

Учет резервного капитала.

Резервный капитал – это размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нем чистой прибыли организации, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Учет резервного капитала СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счете 82 «Резервный капитал». По отношению к балансу счет пассивный. По дебету отражается сумма уменьшения РК, по кредиту – сумма увеличения РК.

Резервный капитал должен составлять не менее 5% от уставного капитала.

<