Учет операций на расчетных счетах в банках

Денежные расчеты осуществляются на СХК «Агрофирма "Согратль" либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Существуют следующие виды расчетов.

Расчеты платежными поручениями;

Расчеты по инкассо;

Расчеты по аккредитиву;

Расчеты чеками

Денежные средства на расчетном счете учитывают на счете 51.

В дебет счета 51 записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит выбытие денежных средств с расчетного счета.

По учету операций по расчетному счету составляются следующие бух. проводки:

Д К

1) 51 50 -сдан остаток (кассы - денежной наличности) на расчетный счет

2) 51 90/1,91/1,62 -зачислена выручка на отгруженную продукцию, материальные ценности, выполненные работы и услуги, основные средства

3)51 66,67 -зачислены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

4)51 91/1 -зачислены полученные штрафы и пени

5)51 76 -зачислено в погашение дебиторской задолженности

6) 51 76/2 -зачислено в погашение недостач от

поставщиков

7)51 55/1 -зачислен остаток неиспользованного аккредитива

8)50 51 -получено наличными в кассу с расчетного

счета

9)55/1 51 -выставлен аккредитив за счет собственных средств

10)68 51 -перечислены платежи в бюджет

11)69 51 -перечислены в погашение задолженности органам

соц. страхования и обеспечения

12)60 51 -перечислено в погашение задолженности поставщикам

13)66,67 51 -погашены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы

14)91/2 51 -уплачены штрафы, пены и неустойки

15)91/2 51 -оплата банковских услуг

16)76 51 -перечислено в погашение кредиторской задолженности

Учет денежных средств на специальных счетах в банке.

Учет денежных средств на специальных счетах в банке СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Аккредитивы»;

• 2 «Чековые книжки»;

• 3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Д-т К-т Содержание хозяйственной операции

55 50 Зачислены средства на специальный счет из кассы организации

55 51 С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет

55 60 Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет

55 62 Зачислена выручка за товары (работы, услуги) на специальный счет

55 79 На специальный счет зачислены денежные средства от головной организации для подразделения, выделенного на самостоятельный баланс

55 91 На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества

50 55 В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета

51 55 Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет

60 55 Оплата поставщику за товары с использованием чека

62 55 Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику

70 55 Перечислена заработная плата работникам со специального счета

81 55 Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров

 

ПМ.02.

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

 

МДК 02.01

«Практические основы

бухгалтерского учета источников формирования имущества»

 

Тема 1.1:

«Учет труда и его оплаты»

Виды и формы оплаты труда.

Существует основная и дополнительная оплата труда. Основная - плата, которая начисляется работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладом, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверх урочные, оплаты простоев не по вине рабочих и т.п.

Дополнительная - это выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата отпусков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанности, выходного пособия при увольнении и др.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда СХК «Агрофирма «Согратль» осуществляет на пассивном счете 70. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий, пенсий, доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы. Сальдо по кредиту счета 70 показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате.

	Д	К
Начислена заработная плата	20,23,25/1 25/2,26,28,97
Начислена заработная плата рабочим за время отпуска
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования
Оплата труда в счет расходов будущих периодов
Оплата труда лицам занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций
Удержан НДФЛ
Перечислен НДФЛ в бюджет
Удержаны алименты
Алименты, выданы взыскателю наличными из кассы предприятия
Алименты перечисляются платежным поручением на счет взыскателя в отделение банка
Удержано с виновников брака
Взыскано с работника в возмещение материального ущерба		73/2

 

Доплаты.

Сверхурочные не должны превышать 4 часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год. За первые два часа работы в сверхурочное время оплата производится не менее чем в полуторном размере, за последующие часы- не менее чем в двойном размере.

Работа в праздничные дни. Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится коллективный договор, в положение об оплате труда или оговаривается сторонами при заключении трудового договора, но не может быть ниже предусмотренного законодательством. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

Работа в ночное время. В соответствии с Трудовым договором ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако, эти не могут быть ниже предусмотренных законодательством.

К работе в ночное время и к сверхурочной работе не допускаются:

· Беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет, без их согласия;

· Работники моложе 18 лет;

· Другие категории работников в соответствии с законодательством.

Начисление заработной платы за время командировки. При направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом премий.