НДФЛ: налогоплательщики и понятие физического лица – резидента РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Что такое налоговый резидент.

1. Физическое лицо

2. Находится не менее 183 дней на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Вояки, которые служат за границей – тоже резиденты кстати.

Что это даёт:

1) Возможность применения всевозможных вычетов, действующих на территории РФ;

2) Ставки естественно тоже меняются.

Для нерезидентов	Ставка 30% на все доходы, кроме нижеследующег. Ставка 15% на такие доходы, как: дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Для резидентов	Ставка 9% на такие доходы, как: 1. Дивиденды до 2015 года; 2. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; Ставка 13% на такие доходы, как; Трудовая деятельность, например. Ставка 35% на такие доходы, как

 

Сразу скажу такую классную вещь, что Эстония сейчас придумала ЭЛЕКТРОННОЕ РЕЗИДЕНТСТВО. Очень интересная вещь привлечения иностранных инвестиций в бюджет Эстонии. В чём прикол…

Подаёшь заявление о том, что хочешь стать электронным резидентом Эстонии. Это можно сделать через консульство Эстонии. Подал заявление, пошлину оплатил (80 евро), карту е-резидента получил.

Что тебе это даёт:

1. Лёгкая регистрация банковских счетов на территории Эстонии;

2. Ведение электронной коммерции на территории Эстонии.

Ну и конечно, в Эстонии ставки прикольные по налогам.

В 2016 году 20% для физических лиц – резидентов Эстонии;

0% для компаний — резидентов Эстонии!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

20% для нерезидентов Эстонии, в случае, если доход получен от продажи недвижимости или доли в компании (10% и более), более 50% имущества которой составляет недвижимость в Эстонии.

А так в принципе разницы 0, если ты просто как физиком был, так им и остался. Только вычеты можно применять.

 

32. НДФЛ: объект налогообложения и налоговая база по НДФЛ. Порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения является доход, который определяются в двух видах:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход –экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Виды:

1) Получаемый резидентами

2) Получаемый нерезидентами

В зависимости от этого критерия ставки по налогу будут разные (см.выше, уже писали).

1) Доход в натуральной форме

-оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

-полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы товары или услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой

-оплата труда в натуральной форме.

2) Доход в денежной форме

Любые выплаты налогоплательщику, по сути практически идентично всё:

Доходы не подлежащие налогообложению (не образуют налоговую базу)

1) Дивиденды 2) Проценты (по договорам, в том числе и процентов по банковским вкладам) 3) Роялти 4) Реализация недвижимого имущества Но дополнительно есть: 5) Выигрыши 6) Заработная плата, пенсионные выплаты, страхование 7) Материальная выгода (см. вопрос по НДФЛ)

1) Государственные пособия 2) Пенсии 3) Стипендии 4) Компенсационные выплаты, установленые законодательством субъектов и муниципальных образований 5) Возмещение вреда 6) Бесплатно предоставленное жилье 7) Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, на возмещение расходов 8) Компенсация неиспользованного отпуска 9) алименты, гранты, премии 10) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых: - работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; - социальная помощь; - работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; 11) Выплаты из фед бюджета за содействие ОГВ

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

По некоторым категориям доходов определение налоговой базы носит свою специфику.

33. НДФЛ: особенности определения налоговой базы по НДФЛ по некоторым категориям доходов.

Доход в натуральной форме	налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен: 1. рыночная цена 2. цена сделки При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Материальная выгода (экономия на процентах)	Существует 3 разновидности таких доходов: 1-материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование земными средствами (получение заемных средств по очень низкому % в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ). Доход определяется как разница м/у % за пользование заемными средствами и ¾ ставки рефинансирования.   2-выгода, получаемая от приобретения т, р, у у взаимозависимых лиц. Доход определяется как разница м/у ценой сделки и рыночной ценой сделки.   3-выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Приобретение ценных бумаг ниже номинала. Доход – разница м/у номиналом и покупной ценой.
Дивиденды	Сумма налога, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом 2х положений: 1)сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. В случае, если уплаченная сумма налога, превышает исчисленную сумму налога, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета;   2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, которая признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 6 %.
Проценты от банковских вкладов	НБ определяется как превышение суммы %, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные %, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 % годовых, если иное не предусмотрено законодательством.   Чё такое процентный пункт: Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/164 от 13.07.2009 в этой связи поясняет, что процентный пункт используется для обозначения изменений ставки процента. Так, например, в случае, если в течение периода, за который начислены проценты по вкладу в банке, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10 % годовых, увеличенная на пять процентных пунктов ставка составит 15%.