Налог на прибыль и правовой режим амортизации. — КиберПедия 

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Налог на прибыль и правовой режим амортизации.



Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается:

1) имущество

2) со сроком полезного использования более 12 месяцев

3) первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Не подлежат амортизации:

1. земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы); 2. материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, 3. ценные бумаги, 4. производные финансовые инструменты 5. имущество бюджетных организаций 6. имущество некоммерческих организаций, полученные как целевое поступление     7.приобретённые издания (книги, журналы) 8. объекты внешнего благоустройства     Форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты

 

Отчисления амортизации по сути признаются расходом организации. Такие отчисления определяются в зависимости от первичной стоимости амортизируемого имущества, вида этого имущества, срока его полезного использования. Поэтому очень важно изначально узнать, как определяется стоимость амортизируемого имущества.

Виды стоимости имущества 1. Первичная
2. Восстановительная 3. Остаточная

Первичная

Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Стоимость определяется, как основная сумма расходов не приобретение этого имущества.

Приобрели имущество, поставили его на баланс – готово.

Восстановительная

Перерасчёт стоимости активов на 01 января 2002 года, то есть, когда у нас в принципе ввели понятие амортизация в НК РФ.

При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Отрицательная разница при этом доходом не признаётся.

Остаточная Остаточная стоимость основных средств, введенных до вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных в порядке, установленном абзацем пятым настоящего пункта.



Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Методы исчисления амортизации

Перед тем, как исчислять сумму амортизации надо определиться, что за имущество вообще перед нами. Для этого мы обращаемся к Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Там у нас определены 10 амортизируемых групп, в зависимости от объектов амортизации и их стоимостных характеристик. В зависимости от конкретной группы, у нас будет меняться срок полезного использования. Срок полезного использования будет определяться ЭТИМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ (а не фантазиями налогоплательщика!)

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Метод Линейный Нелинейный
Формула K = 1/n*100% K – норма амортизации в процентах от первоначальной (восстановительной) стоимости n- срок полезного использования (Естественно нам мало этой формулы и впереди полно сюрпризов) Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Sn=S*(1-0,01*k)n Sn – остаточная стоимость S – первоначальная (восстановительная) стоимость n – число полных месяцев, прошедших со дня включения имущества в амортизационную группу k – норма амортизации, применимая в соответствии с конкретной группой   А=B*k/100 A – сумма начисленной за один месяц амортизации для конкретной группы; B – суммарный баланс k – норма амортизации для соответствующей группы (п.5 статьи 259.2 НК РФ)   На 1-е число налогового периода для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе) По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации. Имущество выбыло – вычитаем из суммарки Суммарка менее 20 000 – можно ликвидировать, но не нужно (иначе расходы не будут учитываться при исчислении прибыли)
Пример В качестве примера берём Ауди А6, стоимостью 3 500 000   1) Смотрим Постановление правительства, чтобы определить группу   2) Находим, что легковой автомобиль относится к 3 амортизационной группе. Классификатор вот такой 310.29.10.2. Срок полезного использования может быть от 3 до 5 лет включительно. Срок выбираем сами в пределах вот этого периода. Допустим я хочу увеличить расход каждый месяц и ставлю срок 3 месяца.   3) Далее начинается самое главное веселье. Представим, что мы использовали целый год и 3 месяца это имущество, то есть 15 месяцев. K = 1/3*100% = 33,33333 3 500 000 * 33,33333% = 1 166 666 рублей и 67 копеек в год уходит у нас по амортизашке.   Для трёх месяцев берем и делим годовое отчисление на 12 месяцев. 1 166 666, 67 / 12 = 97 222 рубля 22 копейки в месяц.   Сумма амортизации за 15 месяцев составляет: 1 166 666,67 + 97 222,22*3 = 1 458 333 рубля 67 копеек.     В качестве примера берём Ауди А6, стоимостью 3 500 000 Так как у нас тут суммарка должна быть, то для наглядности сделаем вид, что их было больше. Штук 10. В сумме стоимость 35 000 000.   1) Смотрим Постановление правительства, чтобы определить группу   2) Находим, что легковой автомобиль относится к 3 амортизационной группе. Классификатор вот такой 310.29.10.2. Срок полезного использования может быть от 3 до 5 лет включительно. Срок выбираем сами в пределах вот этого периода. Допустим я хочу увеличить расход каждый месяц и ставлю срок 3 месяца.   3) Естественно, самое интересное сейчас будет. Представим, что мы использовали целый год и 3 месяца это имущество, то есть 15 месяцев Sn=35000000*(1-0,01*5,6)15 = 14 745 108 рублей составит остаточная стоимость   Если же мы хотим узнать норму амортизации за месяц, используем вторую формулу, данную выше А=35 000 000*5,6/100 = 1 960 000 рублей в месяц  

Оба метода очень удобные, но линейный, как по мне, поинтереснее.



Как учитывать

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено изменение метода начисления амортизации, организации в налоговом учете определяют остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества.

По имуществу, переданному безвозмездно, такое делать не надо. Аналогичный порядок применяется по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.


 






Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.009 с.