Учет средств на оплату труда. Учет депонированной заработной платы. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Синтетич учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 – пассивный, счет расчетов. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, начисленных пособий по соц. страхованию и др. аналогичных сумм, начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. По дебету – удержания, выплаты и депонированные суммы. Остаток на счете показывается развернуто: переплата - по дебету: начисленная, но невыплаченная сумма – по кредиту.

Д08,20,23,25,26,44-к70-начисл оплата труда рабочим, занятым в капит стр-ве(08),осн пр-ве(20), вспомогат цехов(23), обслуживающих произ цеха и их руководителям(25), рабочим, обслуж осн ср-ва общехоз назнач и аппарату управления орг-ции(26), рабочим по отгрузке и сбыту(44)

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих осущ., как правило, на основании должностных окладов. Размер оклада определяется занимаемой должностью и квалификацией работника.

Д25 К70 – начислена оплата труда руководителям, специалистам и служащим произв. Цехов

Д26 К 70 – начислена оплата труда работникам аппарата управления организации.

Д84 К 70 –начислены дивиденды по акциям и др. доходы учредителям.

Работники обычно уходят в отпуск в теч года неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки произв-ва или расходы на продажу отчетного периода организации могут создавать резерв на предстоящую оплату отпусков. Резерв формируется путем ежемесячных отчислений, размер кот. определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва. Общий размер резерва вкл:

· Предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков.

· Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, соц и медиц страхование, начисляемых на ту же сумму

· Сумму страх взносов на обязат страхование от несчастн случаев на производстве и проф заболеваний, начисляемых на указан выше сумму

Размер ежемесячн отчислений в резерв представ собой постоянную величину. Д 20,23,25,44 - К96/1«резервы предстоящей оплаты отпусков» – отражено формирование резерва на оплату отпусков.. работников.

Д 96/1 – К 70 – отражено фактич. Начисление сумм оплаты отпусков. Одновременно:Д 96/1 – К 69 – начислены суммы страх взносов

Если организация предоставл. Отпуск за текущий год в след году, она может иметь остаток резерва на оплату отпусков работников на начало нового года.

Если суммы на оплату отпусков не резервируются, то они относятся непосредственно на счета учета затрат на пр-во или расходов на продажу:

Д 20,23,25,26,44 - К 70- начисл суммы за отпуск работникам …

Д 20,23,25,26,44 - К69 – начисл страх взносы с сумм за отпуск.

Организации имеют право создать резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год(-на сч96/2,3). Эти резервы используются в отчетном году полностью. Переходящего остатка по ним быть не должно.

Выплаты З/п и т.п:д70-к50, 51 Ден средства на выплату зп безналичным путем можно перечислить на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами, и на тек счета физ лиц. Комиссия банку д91/2-к76-начисл, д76-к51-перечисл

При использовании в расчетах с работниками выплат в натурал форме в виде продукции собственного произв-ва применяется счет 90, тк операции по передаче в счет оплаты труда продукции собственного произв-ва признаются продажей(д70-к76,д76-к90/1,д90/2-к43-отраж себ\ть,д90/3-к68-ндс)

Налог на дох физ лиц-НДФЛ уплачивают физ лица с любых доходов(зп,возн,премий):д70-к68-удержан налог на дох

Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет депонированной зп.

Зп, не получен работниками в сроки, установлен для ее выдачи, депонируется. Депонирование – передача ден средств или ценных бумаг на хранение в банк или др. аналогичное учреждение. Кассир в платежной или расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших зп, в графе «расписка в получении» делает отметку «депонировано». Деньги сдаются в банк и зачисл на счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной зп в теч 3 лет. По истечении этого срока невостребованные суммы отраж как прочие доходы (д76-к91/1).

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.

Учет расчетов ведется на счете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам». По кредиту отражается зачисление на депонент невыданной суммы, по Д- ее выдача.

Д70 К76.4 – депонирование зп

Д51 К50 – взнос средств по депонир зп в банк на расчетн счет

Д50 К51 – получены средства с расчетного счета для выплаты депонир зп

Д76.4 К50 – выплата депонир сумм наличными из кассы

Согласно действующему законодательству на суммы выплат, начисленных работникам организации по всем основаниям, начисляются:

-страх взносы,кот подлежит уплате в Фонд соц страхования и Фонды обязат медицинского страхования(федерал и террит).

-страх взносы на обязат пенсион страх, кот подлежат уплате в Пенсион фонд РФ

- страх взносы на обязат соц страхование от несчастных случаев на произв-ве

Страх взносы уплачивают орг-ции, производящие выплаты работникам.

Для учета расчетов по страх взносам используется пассивный, расчетный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», Д-начисл выплаты разл пособий за счет взносов соц страх, погашение задолжности орг-ции по уплате страх взн, К- начисл суммы срах взн, пеней за несвоевр взнос платежей,Ск-общая сумма начисл страх взнос на отч дату. Субсчета сч69: -расчеты по страх взносам в Пенс фонд РФ,-расч по страх взн с Фонд соц страх(ФСС) РФ,-расч по стр вз с Федерал фонд обяз мед страх, -расч с ФСС по соц страх от несчастн случаев на пр-ве.

Начислены страх взносы:д08,20,23,25,26,29,44 - к69. Если страх взнозы поизвод-ся за счет расходов,связ с получ проч доходов: д91/2-к69, если созд резерв на оплату отпусков:д96-к69. Начисление пеней за несвоеврем уплату страх взносов:д91/2-к69(уплата ежемесяч страх взносов произв-ся не позднее 15-го числа след месяца). Налоговые санкции-д99-к69.

Использование страховых отчислений: -на выплату пособия по врем нетрудоспособн, по уходу за реб, беремен:д69-к70;

- на выплату пособия по нетрудоспособности:д70-к50,

-на оплату путевок: д50/3-к69-полная ст-ть путевки, д73-к50/3-частич оплата раб-ом, д69-к50/3-частич оплата орг-ей через органы соц страх, д50-к73-сотрудник погас задолжн,д69-к51-погаш задолжн перед орг соц стах,

-частич содержание санаториев, оздор лагерей и тп, наход на балансе орг-ции: если частич содерж оздоровит учреждений, то учит как проч доход:д69-к91/1,если страх взносы напр на приобрет путевки в подразделение орг-ции, то отраж как доходы от проч видов деят-ти:д69-к 90/1.

Погашение задолж-ти перед страх организац-ми д69-к51