Особенности учёта операций по валютным счётам. Специальные счета в банках.

Валютные счета:

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами используется счёт 52 "Валютные счета".

Оценивается в рублях. По дебету счёта 52 «валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет внутри страны"-при осущ экспортн операций и зачисл вал выручки в полном объеме,

52-2 "Валютные счета за рубежом"-для орг-ций, имеющ счета за рубежом.

52-3 «Текущий валютный счет внутри страны»- при осущ экспортн опер-ций и зачисл вал выручки, остающ после обязат продажи экспортн выручки.

52-4 «Специальный транзитный валют счет»-для учета куплен за руб иностран валюты.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Аванс, предоплата осущ на дату соверш операции, пересчет не производится. Другие операции можно пересчит-ть.

Курсовая разница возник из-за того, что операц совершается на разные даты. Курс увелич-доходы-д52/4-к91/1-положит курс разн, уменьшился-расходы д91/2-к52/4-отрицат.

Экспортная выручка зачисл на Д сч 52/1 «Транзит вал счет внутри страны», орг-ция может оплач-ть с (Кредита) сч 52/1 услуги по транспортировке, страхованию, экспедиции оказ не резидентами дан страны, тамож пошлины.

Поступл вал-ты на «транзит вал сч» д52/1-к62-от покупателя, д62-к90/1

Д52/3-к52/1-перечисл деньги-вал выручка- на Текущ вал сч сТранзитного

Д50-К52/3-зачисл в кассу валюта

Д57-к52/3-переводы в пути (для перепродажи валюты)

Покупка валюты д52/4-57, д57-к51  

Продажа валюты: д57/3-к52/3, комиссия банку д91/2-к52/3, д91/2-к57, д51-к91/1.

доходы при повыш курса д57-к91/1-дооценка ин валюты в пути

Для расходов по командировке д50-к52/4,

Перечисл за импортн тов-ры д60-к52/4, по кредиту д66,67-к52/4

 

Учёт операций на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используется счёт 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 "Специальные счета в банках" (активн, инвент) могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета",

55-4 «Специальный счет на финансирование капит влож»

55-5 «Текущий счет филиалов»-текущие расходы структурн подразделений

55-6 «Специальный карточный счет»-депонирование ден ср-в с целью расч-в банковск картами

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив – специал счет, на кот покупатель может зарезервировать ден ср-ва для последующих расчетов с продавцами. Аккредитив открывает орг-ция-покупатель.

Открытие аккредитива: Д55/1-к51. Оплата поставщикам – д60-к55/1

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Д55/2- К51,50, 66-депонирование денег, Д60-К55/2-чек предъявлен к оплате

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Д55/3-к51,52-открытие депозит счета, д55/3-91/1-доходы(%)

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

 

 

32. Понятие финансовых вложений и их оценка    

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.

(Фин вложения представляют собой инвест в уставные капиталы других организаций, другие ценные бумаги + займы пред др организаций.)

ФВ:

К финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги,

1. ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

3. предоставленные другим организациям займы,

4. депозитные вклады в кредитных организациях,

5. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Не ФВ:

1. собственные акции, выкупленные у акционеров;

2. векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги;

3. вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода;

4. драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Для учета финн вложений открывается счет 58. Активный. По Д – вложения, инвестиции. По К – отчуждение ценных бумаг по разным причинам. ФВ приним к учету на дату перехода рав собственности.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1. По назначению:

1. Приобретенные с целью получения дохода по ним

2. Приобретенные для целей перепродажи

2. В зависимости от срока, на который приобретены

1. Долгосрочные (более 1 года)

2. Краткосрочные

3. По связи с уставным капиталом

1. Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

2. Вложения в долговые ценные бумаги

Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

2. переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);

3. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

Счет 90 – орг-я занимается основным производством

Счет 91 – орг-я непрофессион

Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:

• по вкладам в уставный капитал организации - денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);
• полученным безвозмездно - их рыночная стоимость на дату принятия к учету;
• внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества - их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества;
• приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы:

• вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.);
• вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.)

Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости каждой единицы учета;
• по средней первоначальной стоимости;
• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).