Расчетная часть курсового проекта

Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: таблица 7 – аналитический счет по курткам; таблица 8 – аналитический счет по комбинезонам.

 

Таблица 7

Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-1 “Куртки”						Кредит счета 20-1 ”Куртки”
		Материалы	Основная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Обшепроизводственные расходы	Прочие расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2012 г.							86000
10	29,31,37	456744,62					456744,62
70	60		300000,0				300000,0
68	63			60000,0			60000,0
69	63			21000,0			21000,0
25	66				125253,2		125253,2
28	67					2169,46	2169,46
								1090000
								-98832,72
Оборот по дебету сч. 20-1	456744,62	300000,0	81000,0	125253,2	2169,46	965167,28
Незавершенное производство на 01.02.2012 г.							60000
Выпуск готовой продукции	Х	Х	Х	Х	Х		991167,28	991167,28

 

Таблица 8

Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”						Кредит счета 20-2 “Комбинезоны”
		Материалы	Основная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Обшепроизводственные расходы	Прочие расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2012 г.							48300
10	29,31,37	456621,54					342181,54
70	60		200000				200000
68	63			40000,00			40000
69	63			14000			1400
25	66				93836,54		93836,54
Оборот по дебету сч. 20-2		456621,54	200000	54000	93836,54		690018,08
Незавершенное производство на 01.02.2012 г.							75000
								729000
								-65681,92
Выпуск готовой продукции		Х	Х	Х	Х	Х	663318,08	663318,08

 

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике. В нашем случае это способ по себестоимости каждой единицы. Расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материалов производится по форме, представленной в табл. 9.

 

 

Таблица 9

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы

Показатель	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб./ед.изм.	Стоимость партии, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая стоимость, руб.
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1.01.2012	м	6220,00	50,00	311000,00	47000,00	358000,00
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5000,00	55,00	275000,00	15000,00	275000,00
2-я партия	м	3000,00	48	144000,00	10000,00	144000,00
3-я партия	м	4000,00	52	208000,00	18000,00	208000,00
Итого за месяц	м	12000,00	-	627000,00	43000,00	627000,00
Итого с остатком	м	18220,00	-	938000,00	90000,00	1028000
Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм.	Графа 7 строки “Итого с остатком”   = 1028000 = 56,42 Графа 3 строки “Итого с остатком”        18220
Отпущено за месяц:
на пошив курток	м	8000,00	Х	Х	Х	451360,00
на пошив комбинезонов	м	6000,00	Х	Х	Х	338520,00
на исправление брака	м	5,00	Х	Х	Х	282,10
Итого отпущено	м	14005,00	Х	Х	Х	790162,10
Остаток на 01.02.2012	м	4215,00				237837,90

 

 

Таблица 10

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель	Единица измерения	Количест-во, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая стои-мость, руб
1	2	3	4	5	6	7
Остаток прочих материалов на 01.01.12	м	-	-	35600,00	2300,00	37900,00
Поступило за месяц	м	-	-	9900,00	1200,00	11100,00
Итого с остатком	м	-	-	45500,00	3500,00	49000,00
Средний процент ТЗР	Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “					. 100 =7,69
Отпущено за месяц:	м	-	-
На пошив курток	м	-	-	5000,00	384,62	5384,62
На пошив комбинезонов	м	-	-	3400,00	261,54	3661,54
На общепроизводственные расходы	м	-	-	3500,00	269,23	3769,23
На общехозяйственные расходы	м	-	-	800,00	61,54	861,54
В транспортный цех	м	-	-	1600,00	123,08	1723,08
Итого отпущено	м	-	-	14300,00	1100,00	15400,00
Остаток прочих материалов на 01.02.2012	м	-	-	31200,00	2400,00	33600,00

 

 

Таблица 11

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
1	2	3	4	5	6	7
Остаток бензина на 01.01.2012	л	100,00	10,00	1000,00	-	1000,00
Поступило за месяц	л	-	-	30100,00	1200,00	31300,00

Продолжение табл. 11

Итого с остатком	л	-	-	31100,00	1200,00	32300,00
Средний процент ТЗР	Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “					. 100 = 3,86
Отпущено за месяц:	л	-	-
В транспортный цех	л	-	-	2000,00	77,17	2077,17
	л	-	-
	л	-	-
Итого отпущено	л	-	-	2000,00	77,17	2077,17
Остаток бензина на 01.02.2012	л	-	-	29100,00	1122,83	30222,83

 

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

· непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

· на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

· на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

· на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов (ставки налога установить в соответствии с действующим законом):

· единого социального налога в Федеральный бюджет (6 % от заработной платы);

· единого социального налога в Фонд социального страхования ( 2,9 от заработной платы);

· единого социального налога в Фонд медицинского страхования (3,1 % от заработной платы);

· страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (16 % от заработной платы);

· страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1 % от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отражаются в табл.12.   

 

Таблица 12

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные

нужды

Включено в затраты	Дебет счетов (№ № счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
			В ФБ	В ПФ	В ФСС	В ФСС	В ФМС	ИТОГО
На пошив курток	20/1	300000	18000	42000	8700	3000	9300	881000
На пошив комбинезонов	20/2	200000	12000	28000	5800	2000	6200	554000
На исправление брака	28	3000	180	420	87	30	93	8810
В общепроизвод-ственные расходы	25	70000	4200	9800	2030	700	2170	118900
Транспортного цеха	23	90000	5400	12600	2610	900	2790	224300
В общехозяйствен-ные расходы	26	13000	7800	18200	3770	1300	4030	335100
ИТОГО	-	793000	47580	111020	22997	7930	24583	2214110

 

Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха

производится в табл.13, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл.14.

 

Таблица 13

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2012 г.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)							Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10/бензин	10/прочие	10/Тзр	02	70	68/3	69
23	01	Материалы	2000,0	1600,0	200,25					3800,25
23	02	Заработная плата рабочих					90000,0			90000,00
23	03	Отчисления на социальные нужды						18000	6300	24300,00

Продолжение табл. 13

23	04	Общепроизводственные расходы				25000				25000,00
		Итого по счету 23	2000,0	1600,0	200,25	25000	90000,0	18000	6300	143100,25

 

Таблица 14

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
		Процент распределения	Сумма
Пошивочный цех	1800,00	15,55	27997,88
Управление организации	7400,00		115102,38
ИТОГО:	9200,00		143100,25

 

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов в нашем примере является фактическая

себестоимость израсходованных материалов. Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 15, а распределение затрат производится в табл. 16.

 

Таблица 15

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)									Итого
№ сч.	Код статьи	Наименование статьи	10/прочие	10/тзр	60	02	05	70	68/3	69/3	23
25	01	Амортизация: основные средства				85000						85000
25	02	Амортизация НМА					500					500
25	03	Эксплуатация оборудования	3500									3500
25	04	з/п обслуживающему персоналу пошивочного цеха						50000				50000
25	05	з/п рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха						20000				20000
25	06	Отчисления на соц. нужды							14000	4900		18900
25	07	Амортизация зданий			13000							1300
25	08	Прочие		269,23							27997,87	28267,10
Итого по счету 25			3500	269,23	13000	85000	500	70000	14000	4900	27997,87	219167,10

 

Таблица 16

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий	База распределения (согласно учётной политике)	Общепроизводственные расходы
		Процент распределения	Сумма
Куртки	456744,62	27,42	125253,20
Комбинезоны	342181,54		93836,54
Брак	282,10		77,36
ИТОГО	799208,26		219167,10

 

Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; р на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Однако для нашего предприятия общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости). Порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.

Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл.17. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 18.

 

Таблица 17

Учет общехозяйственных расходов за январь 2012 г., руб.

Наименование статьи	Кредитуемые счета														Оборот по кредиту за месяц
	71/ Иванова	10/ прочие	10/ тзр	76/5	60	02	70	68/3	69		23		Итого
1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления -прочие расходы 2. Общехозяйственные расходы: - содержание прочего хозяйственного персонала - амортизация основных средств - содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря аренда -прочие расходы 3. Налоги, сборы и отчисления	6400	800	61,54	12500	4400	15000	100000     30000	26000	9100		115102, 38		100000   30000   15000   4400   12500 7261,54   155202,38
Итого по сч. 26	6400	800	61,54	12500	440	15000	13000	26000		9100		11510		319363,92

 

Таблица 18

Распределение общехозяйственных расходов, руб.

Счёт	Варианты 1,2			Вариант 3
	База распределения (согласно учетной политики)	Общехозяйственные расходы		Обще- хозяйственные расходы
		Процент распределения	Сумма
20-1				Х
20-2				Х
90	Х	Х	Х	319363,92
ИТОГО

 

Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 19, калькуляция себестоимости комбинезонов – в табл. 20. В течение месяца учет выпуска готовой продукции ведется по учетным оценкам, так как фактическая себестоимость продукции будет определена только по окончании месяца. Учетная оценка условно устанавливается, как 110% от фактической себестоимости продукции. После окончания месяца и определения фактической себестоимости готовой продукции учетная оценка выпущенной готовой продукции корректируется и доводится до фактической себестоимости.

 

Таблица 19

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток

Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 495,58 (руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4)
1	2	3	4	5
1.Материалы	86000,00	451360,00	60000,00	477360,00
2.Основная заработная плата производственных рабочих		300000,00
3.Отчисления на социальные нужды		81000,00
4.Общепроизводственные расходы		125253,20
5.Прочие		7554,08
Производственная (цеховая) себестоимость	86000,00	965167,28	60000,00	991167,28
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	1090000
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	-98832,72

 

Таблица 20

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов

Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия   368,51 (руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4)
1	2	3	4	5
1.Материалы	48300,00	338520,00	75000,00	311820,00
2.Основная заработная плата производственных рабочих		200000,00
3.Отчисления на социальные нужды		54000,00
4.Общепроизводственные расходы		93836,54
6.Прочие		3661,54
Производственная (цеховая) себестоимость	48300,00	690018,08	75000,00	663318,08
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	729000
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	-65681,92

 

 

Таблица 21

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Показатели	По учетной оценке, руб.	Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб.	Фактическая себестоимость
1	2	3	4
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:  куртки                  комбинезоны	656500,00 441100,00	-60000,00 -40000,00	596500,00 401100,00
Поступило на склад готовой продукции за месяц:                   куртки                 комбинезоны	1090000,0 729000,0	-98832,72 -65681,92	991167,28 663318,08
Итого за месяц с остатком: куртки комбинезоны	1746500,0 1170100,0	-158832,72 -105681,92	1587667,28 1064418,08
Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке: по курткам по комбинезонам	Итого по графе 3 Итого по графе 2		. 100 = -9,09        -9,03
Отгружено готовой продукции за месяц:     куртки – 1900 штук комбинезоны – 1600 штук	1106116,67 668628,57	-100594,06 -60389,67	1005522,61 608238,90
Остаток готовой продукции на конец месяца: куртки комбинезоны	640383,33 501471,43	-58238,66 -45292,25	582144,67 456179,18