Бюджет общепроизводственных расходов.

· Бюджет общепроизводственных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

· Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

· Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

Бюджет трудовых затрат.

· Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

· Бюджет затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

· В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

1. фиксированную часть оплаты труда

2. сдельную часть оплаты труда

· Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения.

Бюджет коммерческих расходов.

· В бюджете коммерческих расходов учитываются все расходы, связанные со сбытом, продвижением и хранением товара.

· Бюджет коммерческих расходов формируется с учетом бюджета переменных общепроизводственных расходов, рекламного бюджета и других постоянных коммерческих расходов.

· Переменные коммерческие расходы (комиссионные вознаграждения, затраты на упаковку, складскую обработку, транспортировку товаров заказчикам) зависят от объёма продаж.

· Коммерческие расходы группируются по критериям, основными из которых являются: виды продукции, категории покупателей.

· При составлении бюджета коммерческих расходов в отдельную группу выделяются постоянные затраты: расходы на рекламу и маркетинг и расходы на хранение товаров на складе. Величина эти расходов планируется на основе статистических данных (расходы предшествующего периода с учетом сезонности) и решений менеджмента.

Бюджет общих и административных расходов.

· Бюджет показывает все расходы, связанные с административной деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание офиса, расходы на содержание персонала, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д.

· Общие и административные расходы носят постоянный характер.

· Бюджет общих и административных расходов составляется на основе бюджетов подготовленных центрами ответственности.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

· Прогнозный отчёт о прибыли и убытках - первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработало предприятие за отчётный период и какие затраты были понесены.

· Информация о доходах поступает из бюджета продаж. Данные о затратах, необходимых для обеспечения запланированного объёма продаж определяются при расчете себестоимости реализованных товаров. Информация о расходах связанных с текущей деятельностью предприятия поступает из бюджета коммерческих расходов и бюджета общих и административных расходов.

· Составление прогнозного отчета о прибыли и убытках является последним этапом при подготовке оперативного бюджета.

Финансовый бюджет.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс.

Бюджет капитальных затрат.

· Бюджет капитальных затрат представляет собой план капитальных расходов с указанием источников финансирования.

· В бюджет капитальных затрат включают как планы по приобретению основных средств и нематериальных активов, так и долгосрочные инвестиционные проекты. В последнем случае составляют отдельные расчеты инвестиционных проектов с целью определения рентабельности инвестиций. Проекты, которые удовлетворяющие критериям рентабельности включаются в бюджет капитальных затрат.

Бюджет денежных средств.

· Составление прогноза денежных потоков - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления служит прогноз объёма продаж.

· Это план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени.

· В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода.

· Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.

 3. Прогнозный баланс.

· Показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются данные средства.

· Характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату

· Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов и величина дебиторской задолженности.

· Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности, прочих текущих пассивов и других источников финансирования.

· Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.

· Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств.

Задание. Составить операционные и финансовые бюджеты предприятия.

Исходные данные.

Смета затрат

	Наименование	Ед. измерения		Норма на ед. издел.		Цена за ед. затрат руб.		Норма на  ед. издел. руб.\шт.	Затраты на период руб.
	Переменные затраты нормируемые
	Сырье, материалы	кг.		15		65		975
	Электроэнергия	кВт\ч		1,6		1,5		2,4
	Зарплата основных рабочих	руб.						90
	Затраты постоянные
	Амортизация
	Общепроизводственные								602 000
	Управленческие затраты
	Зарплата администрации								690 000
	ЕСН с зарплаты администрации								179 400
	Прочие								525 000
	Коммерческие затраты
	Реклама								120 000
	Зарплата отделу продаж								150 000
	ЕСН с зарплата отдела продаж								39 000
	Комиссионные % от продаж					2
	Проценты банку % годовых					20
Прочие данные
Наименование			Ед. измер		Значение
Норма запаса ГП			дни		10
Норма запаса сырья			дни		15
Численность основных рабочих			человек		6
Проценты от долгосрочных вложений			%		15
Амортизация			%		20
Первоначальная ст-ть ОС			руб.		1 500 000

Баланс на начало периода

Актив			Пассив
Наименование	Сумма руб.	шт.	Наименование	Сумма руб.
Внеоборотные активы			Капитал и резервы
Нематериальные активы	20 000		Уставной капитал	700 000
Основные средства	1250000		Добавочный капитал
Долгосрочные фин. вложения	250 000		Резервный капитал	20 000
			Нераспределенная прибыль	850 000
Итого по разделу 1	1 520 000		Итого по разделу 3	1 570 000
Оборотные активы			Долгосрочные обязательства
Запасы материалов	1 068 000		Займы и кредиты
Запасы готовой продукции	288 000	360	Итого по разделу 4
Задолженность покупателей	180 000		Краткосрочные обязательства
Денежные средства	21 700		Кредиты банков:	983 200
			Поставщикам	150 000
			Задолженность бюджету	125 000
Итого по разделу 2	1 557 700		Задолженность по зарплате	198 000
			Задолженность по внебюджетным фондам	51 500
			Итого по разделу 5	1 507 700
БАЛАНС	3 077 700		БАЛАНС	3077700

Бюджет продаж ( без НДС ) с 1 ____________ 200 по 31 _____________ 200

 

Наименование продукции	Кол-во шт.	Цена руб\шт.	Сумма продаж за период Руб.
Продукция 1	6 000	1 700	10 200 000
Итого			10 200 000

 

Бюджет производства с 1 ____________ 200 по 31 _____________ 200

 

Наименование продукции	Остаток на начало периода	Объем продаж	Остаток на конец периода	Объем производства
	Кол-во  (шт.)	Кол-во (шт.)	Кол-во (шт.)	Кол-во (шт.)
Продукция 1
Итого

            Q пр * Тгп

О гп.к =   Т    , где _________________________________________

Огп.к – остаток готовой продукции на конец периода (шт.), *

Qпр - объем продаж (шт.)

Т - количество дней в периоде

Тгп – норма запаса готовой продукции (дни) *                                              

 

Бюджет затрат сырья и материалов _ с 1 ____________ 200 по 31 _____________ 200

 

Наименование сырья, материала	Объем производства	Кол-во сырья для производства ед. прод.	Общее кол-во сырья для производства	Стоимость ед. сырья	Сумма затрат по сырью на производство
	(шт.)	(кг.)	(кг.)	(руб\кг)	(руб.)
Материал 1
Итого

 

Бюджет закупок по сырью с 1 ____________ 200 по 31 _____________ 200

 

Наименование сырья, материала	Сумма затрат по сырью на производство	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Сумма закупок
	(руб.)	(руб.)	(руб.)	(руб.)
Материал 1
Итого

 

Планируемый остаток на конец периода

 

            Q пр * Сс * Тн

СОс.к =      Т                    _____________________________________________

                                                                                                             

СОс.к – стоимость остатка запаса сырья (материалов) на конец периода (шт.),

Qпр - объем производства (шт.)

Т - количество дней в периоде

Тн - норма запаса сырья и материалов (дни) *

Cc - стоимость сырья, руб./шт.

 

Бюджет затрат труда с 1 ____________ 200 по 31 _____________ 200

Наименование продукции	Объем производства	Стоимость трудозатрат ед. прод.	Сумма затрат ФОТ	ЕСН от ФОТ 26% * ФОТ	Затраты на оплату труда
	(шт.)	(руб.\шт)	(руб.)	(руб.)	(руб.)
Продукция 1
Итого

 

Бюджет общепроизводственных затрат с 1 ____________ 200 по 31 _____________ 200

Наименование затрат	Сумма на ед.	Объем произ-ва	Сумма за период
	(Руб.)	(шт.)	Руб.
Переменные затраты
Эл-энергия на технологические цели
Итого
Постоянные затраты
Общепроизводственные
Итого постоянные
Итого затраты, оплачиваемые сторонним организациям
Амортизация
Всего