Кафедра бухгалтерского учет и экономического анализа

Анализ распределения прибыли организации

Показатели	Предыдущий Период		Отчетный период		Изменения
	сумма, тыс.р.	% к баланс. Прибыли	сумма, тыс.р.	% к баланс. прибыли	сумма, тыс.р.	% к баланс. прибыли
1	2	3	4	5	6	7
1. Валовая прибыль
2. Платежи в бюджет
3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
4. Отчисления в резервный фонд
5. Направлено в фонды …………………………….. …………………………….. ……………………………..
6. Другие цели

При анализе необходимо оценить эффективность механизма распределения прибыли как инструмента интенсификации производства. С этой целью показывается взаимосвязь между финансовыми результатами и той частью прибыли, которая поступает в распоряжение организации.

Проанализировать образование и полноту использования фондов специального назначения. Указать факторы, повлиявшие на изменение отчислений в фонды.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления, потребления и др. могут быть изменения суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды организации.

Оценить эффективность использования средств, направленных на потребление (таблица 2.10.).

Таблица 2.10.

Анализ эффективности использования средств, направленных на потребление

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонения
			сумма	%
1	2	3	4	5
1. Фонд потребления, тыс.р.
2. Фонд оплаты труда, тыс.р.
3. Выплаты из фонда материального поощрения и социального развития, тыс.р.
4. Фонд потребления на одного работающего, р.
5. Среднегодовая заработная плата одного работающего, р.
6. Среднегодовая выработка, тыс.р.
7. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
8. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы с учетом выплат из фонда потребления.

Собственный капитал

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.1

уставный капитал

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.2

добавочный капитал

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.3

резервный капитал

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.4

фонды социальной сферы

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.5

целевые финансирование и поступления

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.6

нераспределенная прибыль прошлых лет

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      1.7

нераспределенная прибыль отчетного периода

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      2

Заемные средства

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      2.1

долгосрочные кредиты банков и прочие займы

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      2.2

краткосрочные кредиты банков и прочие займы

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      3

Привлеченные средства

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      3.1

кредиторская задолженность

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      3.2

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      3.3

прочие краткосрочные пассивы

 

 

 

 

   

 

 

 

 

      4

Активы

           

1. Нематериальные активы*

         

 

 

2. Основные средства

         

 

 

3. Незавершенное строительство

         

 

 

4. Долгосрочные финансовые вложения**

         

 

 

5. Прочие внеоборотные активы

         

 

 

6. Запасы

         

 

 

7. Дебиторская задолженность***

         

 

 

8. Краткосрочные финансовые вложения**

         

 

 

9. Денежные средства

         

 

 

10. Прочие оборотные активы

         

 

 

11.Итого активы (сумма пунктов 1-10)

         

 

 

Пассивы

           

12. Целевые финансирование

 и поступления

         

 

 

13. Заемные средства

         

 

 

14. Кредиторская задолженность

         

 

 

15. Расчеты по дивидендам

         

 

 

16. Резервы предстоящих расходов и платежей

         

 

 

17. Прочие пассивы

         

 

 

18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 12-17)

         

 

 

19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов п.11-п.18)

         

 

 

* С учетом положений, приведенных в п.3 Порядка

     

 

 

** За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров

***За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.

                               

 

Таблица 3.10.

Анализ ликвидности баланса предприятия

                                                                                                                                                                                  тыс.р.            

Актив	На начало	На конец	Пассив	На начало	На конец	Платежный излишек			В % к величине
	года	года		года	года	или недостаток			группы пассива
						На начало		На конец	На начало		На конец
						года		года	года		года
						(гр.2-гр.5)		(гр.3-гр.6)	гр.7*100/гр.5		гр.8*100/ гр.6
1	2	3	4	5	6	7		8	9		10
1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)			1. Наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность + прочие пассивы)
2. Быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы)			2. Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства)
3. Медленно реализуемые активы (запасы за исключением расходов будущих периодов + долгосрочные финансовые вложения)			3. Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства)
4. Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений)			4. Постоянные пассивы (капитал и резервы - расходы будущий периодов).
Баланс			Баланс

.

 

3.7. Изучить состояние запасов и затрат предприятия по данным баланса. С этой целью проанализировать изменение материальных оборотных средств организации в абсолютной сумме и в процентах по отношению к базисному периоду, а также изучить структуру средств организации (таблица 3.8.).

Таблица 3.8.

Анализ запасов и затрат

Виды оборотных	На начало года		На конец периода		Отклонение
средств	тыс.р.	уд. вес.	тыс.р.	уд. вес.	Сумма		% к
		%		%	тыс. р.	в п.п	итогу на начало года
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
2. Животные на выращивании и откорме
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
4. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
5. Расходы будущих периодов
6. Готовая продукция и товары для перепродажи
7. Товары отгруженные
8. Прочие запасы и затраты
ИТОГО

 

3.8. Дать оценку состояния расчетов с дебиторами и кредиторами (таблица 3.9).

Таблица 3.9.

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

тыс.р.

Виды дебиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изменение за период	Виды кредиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изменение за период
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Краткосрочная				1. Краткосрочная
2. Долгосрочная				2. Долгосрочная
Итого дебиторская задолженность				Итого кредиторская задолженность
в том числе				в том числе
Неоправданная				неоправданная
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской				Превышение дебиторской задолженности над кредиторской
БАЛАНС				БАЛАНС

Охарактеризовать состав и структуру дебиторской задолженности, подразделив ее на допустимую и недопустимую.

Проанализировав состав и структуру кредиторской задолженности по причинам и срокам возникновения, выделить в ее составе недопустимую задолженность.

 

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

3.9. Оценить ликвидность баланса предприятия.

Анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков (таблица 3.10.).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если по первым 3-м составляющим баланса имеется излишек, а по 4-ой - недостаток.

 

3.10.Установить уровень платежеспособности предприятия. Для этого рассчитать основные показатели ликвидности (таблица 3.11)

Таблица 3.11.

Анализ платежеспособности предприятия

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение	Критерий
1	2	3	4	5
1. Денежные средства, тыс.р.				х
2. Краткосрочные финансовые вложения, тыс.р.				х
3. Дебиторская задолженность (без сомнительных поступлений) тыс.р.				х
4. Материальные оборотные средства, тыс.р.				х
5. Оборотные средства - всего, тыс.р.				х
6. Краткосрочные обязательства предприятия, тыс.р.				х
7. Коэффициент абсолютной ликвидности ((стр.1+стр.2)/стр.6)				>0,2-0,25
8. Промежуточный коэффициент покрытия ((стр.1+стр.2+стр.3)/стр.6)				>0,7-0,8
9. Коэффициент покрытия (стр.5 / стр..6), общий коэффициент ликвидности				>2 (1,5-2,5)
10. Коэффициент соотношения материальных оборотных средств и краткосрочных обязательств (стр.4/стр.6)

Для более полной и объективной оценки ликвидности можно использовать факторную модель:

 

Коэффициент = Текущие активы * Чистая прибыль                        = Х₁*Х₂    

ликвидности       Чистая прибыль Краткосрочные обязательства  

 

Х₁ - показатель, характеризующий стоимость текущих активов, приходящихся на рубль прибыли,

Х₂ - показатель, свидетельствующий о способности предприятия погашать свои долги за счет результатов своей деятельности. Он характеризует устойчивость финансов. Чем выше его величина, тем лучше финансовое состояние предприятия.

Для расчета влияния этих факторов можно использовать способы цепной подстановки или абсолютных разниц.

 

3.11. Рассчитать влияние факторов первого и второго порядка на изменение коэффициента текущей ликвидности (см. рис. 1).

 

	Текущие пассивы				Факторы первого порядка
Запасы		Краткосрочные кредиты и займы				Факторы второго порядка
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения		Прочие привлеченные средства

Рис. 1. Блок-схема факторного анализа коэффициента текущей ликвидности

 

Влияние факторов первого порядка можно определить способом цепных подстановок. Затем способом пропорционального деления эти приросты
 можно разложить по факторам второго порядка. Для этого долю каждой статьи текущих активов в общем изменении их суммы нужно умножить на прирост коэффициента текущей ликвидности за счет данного фактора. Аналогично рассчитывается влияние факторов второго порядка на изменение величины коэффициента ликвидности и по текущим пассивам (таблица 3.12).

                                                                            Таблица 3.12

Расчет влияния факторов второго порядка на изменение величины коэффициента текущей ликвидности

Фактор	Абсолютный прирост, тыс.р.	Доля фактора в общей сумме прироста, %	Уровень влияния фактора
1	2	3	4
Изменение текущих активов
в том числе:
запасов
дебиторской задолженности
Денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
Изменение текущих пассивов
в том числе:
кредитов банка
кредиторской задолженности |

 

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

3.12.Проанализировать движение денежных средств прямым методом.

Оценить достаточность средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также о возможности осуществления инвестиционной деятельности. Показать зависимость ликвидности активов от реального денежного оборота предприятия.

Схема анализа движения денежных средств прямым методом показана в таблице 3.13.

Таблица 3.13.

Движение денежных средств на предприятии

(прямой метод)

тыс.р.

Показатели	Период
	Предыдущий	Отчетный
1	2	3
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств (поступление):
а) выручка от реализации продукции, работ, услуг;
б) авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов;
в) прочие поступления (возврат средств от поставщиков; сумм, выданных ранее подотчетным лицам; средства по целевому финансированию)
1.2. Отток денежных средств:
а) платежи по счетам поставщиков и подрядчиков;
б) выплата заработной платы (основной и дополнительной);
в) отчисление в фонды социального страхования и обеспечения, внебюджетные фонды
г) расчеты с бюджетом;
д) авансы выданные;
е) уплата %% по кредиту
ж) выплаты по фонду потребления
з) прочие платежи.
Итого приток (отток) денежных средств от текущей деятельности
II. Инвестиционная деятельность
2.1. Поступления: выручка от реализации основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений;
2.2. Отток приобретение средств долгосрочного использования
ИТОГО отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности
III Финансовая деятельность
3.1. Приток полученные ссуды, займы
3.2. Отток возврат полученных ранее кредитов
краткосрочные финансовые вложения
ИТОГО приток денежных средств от финансовой деятельности
Общее изменение денежных средств за период.

 

3.13. Проанализировать движение денежных средств косвенным методом (таблица 3.14). Суть его состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств.

На основании выполненных расчетов необходимо объяснить, чем объясняется расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Таблица 3.14.

Движение денежных средств на предприятии

(косвенный метод)

тыс.р.

Показатели	Источник информации	Влияние на прибыль, увеличение (+), уменьшение (-)*
1	2	3
Движение денежных средств от текущей деятельности
Чистая прибыль	форма № 2	+
Начисленный износ по долгосрочным активам	Главная книга, оборот по Кт сч.02, 05	+
Прибыль от реализации основных средств	форма № 2	-
Увеличение производственных запасов	Баланс	-
Увеличение НДС по приобретенным ценностям	Баланс	-
Увеличение объема незавершенного производства	Баланс	-
Увеличение расходов будущих периодов	Баланс	-
Увеличение объема готовой продукции	Баланс	-
Увеличение дебиторской задолженности	Баланс	-
Использование фондов специального назначения	Дебетовый оборот по сч.84 «Нераспределенная прибыль»	-
Увеличение задолженности перед учредителями		+
Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом	Баланс	+
Увеличение задолженности поставщикам	Баланс	+
Сокращение задолженности по оплате труда	Баланс	-
Увеличение задолженности по социальному страхованию, обеспечению и внебюджетным платежам	Баланс	+
Увеличение по статьям "Резервы предстоящих расходов и платежей" "Доходы будущих периодов"	Баланс	+   +
Увеличение задолженности прочим кредиторам	Баланс	+
Уплата процентов за пользование банковским кредитом (из чистой прибыли)	Расчетно, справка бухгалтерии	-
ИТОГО денежных средств от текущей деятельности
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление от реализации основных средств	Аналитические данные к сч.91 «Прочие доходы и расходы»	+
Приобретение основных средств	Форма № 5 (исключая внутренний оборот)	-
Приобретение НМА	Аналитические данные к сч.04	-
Капитальные вложения	Аналитические данные к сч.08	-
ИТОГО денежных средств от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Увеличение задолженности банку	Баланс	+
Изменение задолженности по полученным займам	Баланс	+
Финансовые вложения	Баланс
ИТОГО состояние денежных средств от финансовой деятельности	Расчетно
С О Д Е Р Ж А Н И Е   1. Общая характеристика организации 2. Анализ финансовых результатов деятельности организации 3. Анализ финансового состояния организации 4. Оценка вероятности банкротства     Литература   1.  Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; под общей редакцией В.И.Стражева. - Мн.:Высш.шк., 1995. 2.  Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1999. 3.  Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998. 4.  Быкадоров В.Л, Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие-М.: «Издательство ПРИОР», 2001. 5.  Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.-СПб.:Издательский Торговый Дом «Герда», 1999. 6.  Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1998. 7.  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995. 8.  Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие - Мн.: Высшая школа., 1997. 9.   Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Мн.: ООО «Новое знание», 1999. 10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 1999.   Кафедра бухгалтерского учет и экономического анализа      ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ   Задания и методические указания   для индивидуальной работы студентов   г.Самара, 2002   Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской отчетности: Задания и методические указания для индивидуальной работы студентов/ Сост. С.И.Соцкова; Самарская государственная экономическая академия, Самара, 2002.- 45с.     Предлагаемая работа предназначена для индивидуальной работы студентов специальности "Финансы и кредит" дневной и заочной форм обучения по курсу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». В ней раскрываются основанные приемы финансового анализа, используя которые студенты должны выполнить практические исследования.   Составитель кандидат экономических наук, доцент С.И.Соцкова     © Самарская государственная экономическая академия, 2002 год   .    Цель работы состоит в оценке финансового состояния организации на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Основными источниками данных при выполнении задания служат заполненные студентами формы бухгалтерского отчета организации. Поэтому, одновременно с готовой работой должна быть представлена в качестве приложения бухгалтерская отчетность организации, деятельность которой выбрана в качестве объекта исследования. На основе проведенных исследований должны быть сделаны выводы и прогнозы перспектив деятельности организации. Разработаны рекомендации по устранению имеющихся недостатков в работе и изысканы резервы повышения эффективности производства. Работа должна состоять из четырех разделов: 1 глава. Общая характеристика организации 2 глава. Анализ финансовых результатов деятельности организации 3 глава. Анализ финансового состояния организации 4 глава. Оценка вероятности банкротства.       1. Общая характеристика организации.   1.1. Указать организационно-правовую форму организации, дату образования и историю создания организации, вид деятельности, основную специализацию, тип производства, источники формирования уставного капитала. Оценить производственную мощность, стоимость основных промышленно-производственных фондов и оборотных средств, численность работников и рабочих, объем выпускаемой и реализованной продукции, объемы и виды продукции, реализуемой на экспорт, прибыль организации. 1.2. Провести предварительную счетную проверку отчета. С этой целью установить, правильно ли подсчитаны итоги групп и разделов в активе и пассиве баланса, согласуются ли показатели, отраженные в различных формах годового (квартального) отчета. Расчеты представить в таблице 1.1. Сделать вывод по результатам проверки отчета о том, можно ли его использовать как достаточно достоверную информационную базу для анализа итогов работы предприятия за отчетный период. Таблица 1.1. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности тыс.р.   1 форма 2 форма Отмет Показатели № формы № строки, графы Сумма № формы № строки, графы Сумма ка о соответствии 1. Нематериальные активы на начало года 1 110, 3   5 Р.3, 350, 3     2.Нематериальные активы на конец года 1 110, 4   5 Р.3, 350, 6     и т.д.               1.3. Охарактеризовать динамику важнейших показателей деятельности организации. Составить предварительное заключение об итогах деятельности за отчетный период (таблица 1.2.) Таблица 1.2. Основные результаты деятельности предприятия Показатели Предыдущий период Отчетный период Темпы роста, % 1.Выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг), тыс.р.       2.Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.р.       3. Прибыль от обычной деятельности (до налогообложения), тыс.р.       4. Чистая прибыль, тыс.р.       5. Рентабельность продукции, %       6. Собственный капитал организации, тыс.р.       7. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, %       8. Средняя заработная плата одного работника организации, р.       9. Средняя выработка на одного работника организации, р.         2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ   2.1. Дать оценку динамики показателей прибыли предприятия. Изучить состав общей прибыли и ее структуру. Расчеты оформить в таблице 2.1. В качестве источника информации использовать форму 2 «Отчет о прибылях и убытках». Таблица 2.1. Анализ состава и структуры прибыли организации за__ год Показатели за предыдущий. год за отчетный год отклонения сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, % абсолютное-сумма, тыс.р. (гр4-гр2) Относительноетемпы прироста, % (гр6*100/гр2) стру Поделиться с друзьями: Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура... Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается... Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой... Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.19 с.