Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт)

 

Изучив общую доходность производственной деятельности ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт) проведем факторный экспертный анализ рентабельности по всякому виду производимой продукции. Он зависит от конфигурации (изменения) среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Производство изучаемой организации ориентированно в основном на выпуск различных видов трансформаторов. Для того чтобы провести экспертный анализ   возьмем три основных вида, так как они занимают наибольший удельный вес в выпуске товарной продукции.

Определив влияние этих факторов, полученные данные внесем в таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3 - Рентабельность отдельных видов продукции ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт) за 2015 – 2017 гг.

Вид изделия	Цена единицы продукции	Себестоимость единицы продукции	Рентабельность, %
2015	2016	2017	2015	2016	2017	2015	2016	2017
ТК140М	705	874	1150	650	800	985	8,4	9,2	16,75
СКБ 20	861	950	1450	830	910	1208	3,7	4,4	20
ТДЕ 125	1513	1940	2100	1440	1753	1822	5,1	10,7	15,3

 

Расчеты таблицы 2.3 показали нам, что изготавливаемая продукция изучаемого предприятия является абсолютно рентабельной. Самый высокий уровень доходности в 2017 году.

Это свидетельствует о том, что при сбыте произведенных изделий была получена наивысшая сумма прибыли, что в свою очередь отразилось на повышение уровня доходности в 2016 году выше, чем в 2015 году.

Можно сделать вывод, что наша организация в 2015 году допустила повышение себестоимости продукции, что привело к снижению доходности изделий.

Выше было доказано что, материально-денежная доходность задает результативность инвестиций собственников и владельцев организации, которые представляют фирме ресурсы либо оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли.

Начало формы

Конец формы

Доходность денежных средств рассчитывается отношением балансовой прибыли к среднегодовой цене всего инвестированного капитала. Балансовая выручка зависит от величины проданной продукции, ее конструкции, себестоимости, среднего уровня цен и материально-денежных результатов от иных видов деятельности.

Для арифметического подсчета воздействия факторов на уровень доходности необходимо иметь следующие начальные информационные сведения, которые приведены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности        инвестированного капитала ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт)» за 2015 - 2017 гг.

Показатели	2015 год	2016 год	2017 год
план	факт	план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль от реализации	1066	3145	1080	1732	2834	4289
Внериализационные финансовые результаты	+ 18	- 25	-	- 218	-	- 276
Сумма балансовой прибыли	1084	3434	1436	2201	2899	3493
Среднегодовая сумма основного и оборот. капитала	50728	50647	50647	50641	50641	50642
Объем реализации продукции в оценке по плановой себестоимости	25079	28580	35875	38113	43150	44573
Коэффициент оборачиваемости капитала	0,49	0,56	0,71	0,75	0,85	0,88

Окончание таблицы 2.4
	1	2	3	4	5	6
Расчетная потребность в основном и оборотном капитале	-	57809	-	53806	-	52311

 

Применим исходные данные таблицы 2.4, вычислим влияния факторов на уровень доходности инвестированного капитала ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт), и полученные данные внесем в таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5 - Результаты факторного анализа рентабельности                          инвестированного капитала в ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт) за 2015 - 2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Изменение рентабельности за счет:	4,68	2,22	1,48
Структуры реализованной продукции	- 0,09	+ 0,01	0
Средних цен реализации	+ 5,54	0	+ 0,16
Себестоимости реализованной продукции	- 2,11	+ 1,08	+ 2,62
Финансовых результатов	+ 0,5	+ 0,87	- 1,52
Ускорения оборачиваемости капитала	+ 0,84	+ 0,26	+ 0,22

      

Из таблицы 2.5 видно, что лишь благодаря увеличению ускорения оборачиваемости капитала в 2015 году план по уровню капитала выполнен.

Утвердительно повлияли также внереализационные экономические результаты на 0,5 % и увеличение цен на 5,54 %. Увеличение себестоимости продукции привело к понижению рентабельности капитала на 2,11%.

 На повышение доходности капитала в 2016 году на 2,22 % положительно повлияли все факторы - это и структура реализованной продукции на 0,01 %, и ускорение оборачиваемости капитала на 0,26 %, и внереализационные финансовые результаты на 0,87 %.

Уровень рентабельности капитала в 2017 году составил 1,48 %, в том числе за счет, повышения цен товарной продукции на 0,16 %, снижения себестоимости товарной продукции на 2,62 %, ускорения оборачиваемости капитала на 0,22%. Отрицательно сказалось на доходности капитала снижение внереализационных результатов на 1,52 %.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Показатель рентабельности организации имеет главное значение в актуальных на сегодня, рыночных условиях, когда руководящему звену организации требуется ежеминутно принимать ряд разных уверенных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, экономической устойчивости организации.

Факторы, которые оказывают влияние на рентабельность организации, многочисленны и многообразны. Одни зависят от деятельности определенных трудовых коллективов, а остальные завязаны с технологией и организацией производственного процесса и изготовления продукции, эффективности использования производственных возможных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Из математических подсчётов нам совершенно отчетливо видно, что, характеристики рентабельности имеют более или менее значительные колебания по годам, что является причиной изменения цен сбыта и себестоимости продукции. На уровень реализационных цен влияет количество и качество производимой продукции.

Показатели рентабельности являются основными чертами факторной среды формирования прибыли организации. Из- за чего она обязательна при проведении сравнительного экспертного анализа и анализа денежного состояния организации. Показатели рентабельности используют как инструмент политики вложения денежных средств и образования стоимости.

После проведения оценки рентабельности ОАО «Саратовский завод газового оборудования» (Газаппарт) мы получили данные, которые рассказывают нам о том, что план по уровню рентабельности в 2015 и 2016 годах перевыполнен, а в 2017 году с точностью да наоборот не довыполнен на 0,18 %. Перевыполнение плана произошло в 2015 году из-за повышения среднего уровня цен на 1,4 %, в 2017 году – 59,13 %. Рост себестоимости проданной продукции вызвал подъем уровня рентабельности в 2015 году на 5,4 %, в 2016 году на 1,49 %. А в 2017 году рост себестоимости проданной продукции вызвал понижение уровня рентабельности на 59,32 %.

Из расчетов так же совершенно четко видно, что выпускаемая продукция изучаемого предприятия являются рентабельной. Самый высокий уровень рентабельности оказался в 2017 году. Это свидетельствует о том, что при реализации данных изделий была получена максимально возможная сумма дохода, что отразилось на увеличении уровня рентабельности.

Уровень рентабельности в 2016 году выше, чем в 2015 году. Это свидетельствует о том, что изучаемое предприятие в 2015 году допустило увеличение себестоимости продукции что, безусловно, понизило рентабельность производимых изделий.

Позитивно повлияли также внереализационные экономические результаты на 0,5% и удорожание цен на 5,54%. Увеличение себестоимости изделий привело к понижению доходности капитала на 2,11%. На увеличение доходности капитала в 2016 году на 2,22% положительно повлияли все факторы - это и структура проданной продукции на 0,01 %, и ускорение оборачиваемости капитала на 0,26%, и внереализационные экономические результаты на 0,87%.

Уровень рентабельности капитала в 2017 году составил 1,48%, произошло это за счет повышения цен товарной продукции на 0,16%, понижение себестоимости товарной продукции на 2,62%, ускорения оборачиваемости капитала на 0,22%. Негативно сказалось на доходности капитала понижение внереализационных результатов на 1,52 %.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Амбарцумов А. А., Стерликов Ф. Ф. 1000 терминов рыночной экономики: справочное уч. пособие. - Москва: Крон-Пресс, 2015. - 302 с.

2 Багиев Г. Л. Маркетинг взаимодействия: тов. политика, конкурентоспособность товара, стратегические решения. - СПб: Изд-во С.-Петерб. гос.ун-та эк. и фин., 2014. -109 с.

3 Баканов М. И., Шеремят А. Д. Теория АХД. - Москва: Финансы и статистика, 2014г.

4 Балабанов И. Т. Фин. анализ и планирование хоз. субъекта. - 2-е изд., доп.- Москва: Финансы и статистика, 2015. - 208 с.

5 Будищева И. А. Регулирование затрат на обеспечение качества продукции.- Москва, Изд-во стандартов, 2016.

6 Гетьман В. Г. Финансовый учет.- Москва: Финансы и статистика, 2013.- 640 с.

7 Дамари Р. Финансы и предпринимательство / Пер. с англ. Вышинский Е.В., Пипейкина В.П. - Елень, 2013. - 222 с.

8 Клецкий В. И, Страх И. В. Прибыль в хоз. Мех-ме, - Минск, 2010 г.

9 Ковалев В. В., Фин. анализ. – Москва: Фин. и статистика, 2016. - 432 с.

10 Попова Р. Г., Самонова И. Н., Доброседова И. И. Фин. Предпр., - СПб:  С.-Петерб., 2012. - 224 с.

11 Савицкая Г. В. АХД предприятия: 3-е изд,- Мн.: ИП «Экоперспектива»; «Новое издание», 2011.- 498 с.

12 Шеремят А. Д, Сайфуллин Р. С. Фин. Предпр..  - Москва: ИНФРА, 2012г.

13 Справочник финансиста предприятия. 2-е изд. доп. и перераб.-Москва: ИНФРА, 2011.- 559с.

14 Верещака В. В. Эк. анализ фин. положения предприятия // Экономист.-2012.- №12.- 12с.

 

[1] Где 030,040, 050 и т.д. является стоками из бухгалтерского баланса любой организации.

[2] Строка 190 формы 1 бухгалтерского баланса

[3] Строка 190 форма 2 бухгалтерского баланса