Анализ себестоимости продукции цеха по производству мяса по калькуляционным статьям

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	Структура затрат, %
	2018	2019	2020			2018	2019	2020
Сырье и материалы	3802545	3327799	3703915	-98630	-2,6	13	13	12
Комплектующие изделия	3510042	3071815	4321234	811193	23,1	12	12	14
Топливо и энергия	2632531	2559846	3395255	762724	29,0	9	10	11
Ремонтные работы	292503	255985	308660	16156	5,5	1	1	1
Потери от брака	1170014	1535907	2160617	990603	84,7	4	6	7
Заработная плата производственных рабочих	11115131	9471428	11420405	305273	2,7	38	37	37
Отчисления на социальные нужды	1170014	767954	925979	-244035	-20,9	4	3	3
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	3217538	3071815	3395255	177717	5,5	11	12	11
Общепроизводственные затраты	1170014	1023938	617319	-552695	-47,2	4	4	2
Общехозяйственные затраты	877510	255985	308660	-568851	-64,8	3	1	1
Внепроизводственные затраты	292503	255985	308660	16156	5,5	1	1	1
Итог по элементам затрат	29250346	25598455	30865959	1615613	5,5	100	100	100

 

Из данных таблицы 8 можно сделать следующие выводы:

– наблюдается уменьшение доли сырья и материалов в структуре затрат – на 1%;

– увеличились затраты на комплектующие изделия;

– топливо и энергия – наблюдается стабильный рост в структуре затрат, это связано с увеличением тарифов на электроэнергию;

– доля расходов на ремонтные работы оставалась неизменной на протяжении 2018-2020 гг.;

– потери от брака – наблюдается резкое увеличение данной статьи расходов – от 4% в 2018 году до 7% в 2020 году;

– затраты на заработную плату уменьшились, это связано с незначительным сокращением персонала цеха.

Рассчитаем виды себестоимости цеха по производству мяса:

1. Производственная себестоимость. Суммирование расходов, отнесенных на все перечисленные статьи кроме затрат, связанных с реализацией, формирует производственную себестоимость выпускаемой продукции. Формула расчета производственной себестоимости:

 

С = М + А + З + П                                      (1);

 

где М – материалы, А – амортизация, З – зарплата, П – прочие расходы. 2018 год =3802545+3510042+2632531+292503+1170014+11115131+1170014=23692780

2019 год = 3327799+3071815+2559846+255985+1535907+9471428+767954= 20990733

2020 год = 3703915+4321234+3395255+308660+2160617+11420405+925979= 26236065

2. Цеховая себестоимость. Определяется по формуле:

 

                            (2);

где М - затраты на основные материалы, сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

ЗП - основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

ЗПн - установленный процент отчислений на социальное страхование;

Сцр - цеховые накладные расходы;

Сор - общезаводские накладные расходы, распределяемые пропорционально основной заработной плате рабочих или пропорционально цеховой себестоимости;

Свр - внепроизводственные (коммерческие) расходы, связанные с реализацией продукции.

2018 год = 23692780+3217538+1170014= 28080332

2019 год = 20990733+3071815+1023938= 25086486

2020 год = 26236065+3395255+617319= 30248639

3. Полная производственная себестоимость, определяется по формуле:

 

                            (3);

 

2018 год = 28080332+877510=28957842

2019 год =25086486+255985=25342471

2020 год =30248639+308660 =30557299

4. Полная коммерческая себестоимость, определяется по формуле:

 

                            (4);

 

2018 год =28957842+292503=29250346

2019 год =25342471+255985= 25598455

2020 год = 30557299+308660= 30865959.

В ходе анализа себестоимости продукции было выявлено следующее:

– по всем статьям, за исключением топлива и энергии, комплектующих изделий, а также потерь от брака наблюдается уменьшение затрат;

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования увеличились в 2020 г. по сравнению с 2018 г. на 177717 тыс. руб. или на 5,5%. Общепроизводственные затраты в анализируемом периоде сократились на 552695 тыс. руб. или на 47,3%.

Внепроизводственные затраты в 2020 г. составили 308660 тыс. руб., что на 16157 тыс. руб. или на 5,5% больше, чем в 2018 г.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является затраты на рубль услуг предприятия.

Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

Z = С/ТП                                                      (5);

 

где С – себестоимость продукции;

ТП – товарная продукция в стоимостном выражении;

При этом, чем меньше затрат приходиться на 1 руб. товарной продукции, тем выше рентабельность продукции.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости (оптовой цены) произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Проведем анализ затрат на 1 рубль продукции цеха по производству мяса.

Затраты на 1 рубль продукции цеха по производству мяса увеличились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 13,18 %.

Таблица 9