И за пользование объектами водных биологических ресурсов

 

Данные сборы взимаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ с января 2004 г.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, который определен в Налоговом кодексе и изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется также на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологи­ческих ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) а также лицами, постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполни­тельной власти субъектов РФ. Ставки сбора за каждый объект животного мира (в руб. за единицу) установлены в следующих размерах (извлечение из Налогового кодекса РФ):

• овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом — 15000;

• медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) — 3000;

• медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый — 6000;

• благородный олень, лось — 1500;

• пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, тур — 600;

• косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха — 450;

• дикий северный олень, сайгак — 300;

• соболь, выдра — 120;

• барсук, куница, сурок, бобр — 60;

• харза —100.

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50% ставок, установленных для взрослых животных.

Ставки сбора за каждый объект животного мира, перечисленный выше, устанавливаются в размере ноль рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществ­ляется в целях:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

• изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (в руб. за тонну), за исключением морских млекопитающих, достаточно широко варьируются по видам и утверждены по бассейнам (например, Дальневосточному) в следующих размерах (приведены отдельные объекты):

• минтай Охотского моря — 3500;

• минтай других районов промысла — 2000;

• палтус — 3500;

• камбала — 200;

• краб камчатский западного побережья Камчатки — 100000;

• краб камчатский североохотоморский — 40000;

• краб-стригун (берди) — 60000;

• краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус — 30000;

• креветка северная — 5500;

• горбуша — 3500;

• кальмар —1000;

• прочие объекты водных биологических ресурсов — 200.

Отдельно ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов утверждены для бассейнов морей: Северный, Балтийский, Каспийский, Азово-Черноморский.

Ставки сбора утверждены отдельно для внутренних водных объектов (озер, рек и водо­хранилищ). Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере ноль рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

• изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают полную сумму при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают сбор в виде разовой суммы и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%, которая уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение); органи­зациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

Контрольные вопросы

 

1. Назовите плательщиков сборов и объекты налогообложения.

2. Как определяется налоговая база?

3. Какие налоговые ставки по сборам применяются?

4. Изложите порядок исчисления и уплаты сборов в бюджет.

ГЛАВА 11

Водный налог

 

Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществ­ляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

В Налоговом кодексе РФ определен перечень видов водопользования, которые не признаются объектами налогообложения, например:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий, санитарных, экологических и судоходных попусков, рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

3) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

4) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

5) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, по каждой налоговой ставке, если по объекту установлены разные ставки. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств, объем забранной воды определяется, исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, которая определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки (специфические) утверждены в Налоговом кодексе по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Например, при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах, установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, налоговая ставка за 1 тыс. куб. м воды, забранной из р. Обь установлена:

• из поверхностных водных объектов — 276 руб. по Западно-Сибирскому району и 264 руб. по Восточно-Сибирскому;

• из подземных водных объектов — ставки соответственно по указанным экономичес­им районам составляют 342 и 348 руб.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях на р. Обь налоговая ставка установлена 1576,8 руб. за 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава. Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) установлены соответственно для Западно-Сибирского и Восточно-Сибирского районов за 1 км используемой акватории — 30,24 и 28,2 тыс. руб. в год. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квар­тальные лимиты определяются расчетным путем — как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по место­нахождению объекта налогообложения также в срок до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Контрольные вопросы

 

1. Каковы объекты налогообложения?

2. Какие виды водопользования не являются объектами налогообложения?

3. Как определяется налоговая база?

4. По какому принципу утверждены налоговые ставки?

5. Налоговый период и сроки уплаты.

 

ГЛАВА 12

Государственная пошлина

 

Государственная пошлина взимается и поступает в бюджеты разных уровней достаточно давно. До 2005 г. она взималась в соответствии с Федеральным законом, а с января 2005 г. применяется гл.25.3 Налогового кодекса РФ. Налог зачисляется во все уровни бюджетной системы, его значение зависит от видов совершаемых юридически значимых действий организациями и физическими лицами.