Тема 12. Налоговый контроль.

(4 часа)

1. Понятие, цели и задачи налогового контроля.

2. Объект, предмет и субъекты налогового контроля.

3. Виды, формы и методы налогового контроля.

4. Презумпция добросовестности в сфере налоговых правоотношений.

5. Понятие необоснованной налоговой выгоды: теория и практика.

 

Нормативный материал и специальная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп. от 13.07.2015 № 232-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3834; 2015. № 29 (часть I). Ст. 4358.

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9                   от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 1999. №128.

3. Налоговое право: учебник для бакалавров/ Ю.А. Крохиной – 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2013. 495 с.

4. Баценков Н.Н. Гарантии прав налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля // Финансовое право. 2015. №8. С.42-46.

5. Ильин А.Ю. Налоговый контроль: тенденция эффективности и дальнейшего развития // Финансовое право. 2014. № 7. С.24-28.

6. Ильин А.Ю. Юридическое содержание видов, форм и методов налогового контроля // Финансовое право. 2014. № 1. С.28-34.

7. Копина А.А. Дифференциация видов налогового контроля в зависимости от категорий налогоплательщиков // Финансовое право. 2014. № 10. С.7-13.

8. Курбатов Т.Ю. Налоговый контроль как вид внутреннего государственного финансового контроля // Налоги. 2013. №6. С.24-28.

9. Сасов К.А. Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации: монография. М.: Норма. 2013. 256 с.

10. Титов А.С. Обоснованность налоговой выгоды и "недобросовестность" контрагента налогоплательщика // Журнал российского права. 2014. № 9. С.36-42.

11. Щекин Д. О стандартах доказывания в делах о необоснованной налоговой выгоде // Налоги. 2013. № 33. С.8-9.

 

Задачи и казусы.

1. Налоговым органом в отношении общества проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за I квартал 2014, в которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета. После составления акта камеральной проверки и рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в том числе:

– допроса свидетеля (руководителя контрагента общества);

– анализа движения денежных средств на счетах общества, а также контрагентов данной организации на предмет наличия замкнутой цепочки денежных средств между организациями и обществом;

– направления запроса нотариусу о подтверждении (неподтверждении) наличия записи в реестре нотариальных действий о подлинности подписи руководителя контрагента на заявлении о государственной регистрации юридического лица.

Правомерно ли проведение указанных мероприятий налогового контроля в рамках дополнительных мероприятий?

2. Что относятся к формам налогового контроля:

1) камеральные проверки;

2) выездные проверки;

3) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

4) подача налоговой декларации;

5) проверка данных учета и отчетности;

6) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

7) учет организаций и физических лиц в налоговых органах.

 

Тема 13. Налоговые проверки

(4 часа)

1. Виды налоговых проверок.

2. Выездная налоговая проверка.

3. Камеральная налоговая проверка.

4. Оформление результатов налоговой проверки.

 

Нормативный материал и специальная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм

и доп. от 13.07.2015 № 232-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3834; 2015. № 29 (часть I). Ст. 4358.

2. Налоговое право: учебник для бакалавров/ Ю.А. Крохиной – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013. 495 с.

3. По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева: Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П // Российская газета. 2004. 27 июля. № 158.

4. По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвёртом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»: Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П // Российская газета. 2009. 01 апреля. № 55.

5. Авдеев В.В. Налоговые проверки: критерии отбора плательщиков для проведения выездных налоговых проверок // Налоги. 2015. № 8. С.14-17.

6. Авдеев В.В. Налоговые проверки: порядок проведения выездной налоговой проверки// Налоги. 2015. № 7. С.15-19.

7. Авдеев В.В. Налоговые проверки: привлечение к ответственности по результатам камеральной налоговой проверки // Налоги. 2015. № 5. С.14-17.

8. Авдеев В.В. Приостановление выездной налоговой проверки // Налоги. 2015. № 11. С.15-18.

9. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: практические рекомендации. М.: Юстицинформ, 2015. 264 с.

10. Долгополов О. Ограничения по проведению выездных налоговых проверок // СПС КонсультантПлюс. 2013.

11. Долгополов О.И. Выездная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

12. Долгополов О.И. Камеральная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

13. Долгополов О.И. Повторная выездная налоговая проверка (правовое регулирование, правовая природа) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

14. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: научно-практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2012. 200 с.

 

Задачи и казусы.

1. Вправе ли налоговый орган провести повторную камеральную проверку налоговой декларации по вновь открывшимся обстоятельствам (получение информации от органов внутренних дел), если ранее в отношении этой декларации уже была проведена камеральная проверка?

2. 31.08.2014 Инспекция ФНС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Эверест» по НДС за 2010, 2011, 2012 и 2013, с которым и был ознакомлен налогоплательщик. Общество отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2010.

Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия ООО «Эверест» в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ?