Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Курсовая работа

по МДК 05.01		«Организация и планирование налоговой деятельности»
на тему:	«Налогообложение малого предпринимательства»
специальность		080114»Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

 

 

Выполнил студент группы				04-1БХ Пономарев Арсений Олегович
Руководитель		Жукова Лидия Геннадьевна
Работа сдана
			(дата)
Работа защищена
			(оценка)
			(дата)

 

 

Москва

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

1.1Сущность упрощенной системы налогообложения;

1.2Условия перехода на упрощенную систему налогообложения;

1.3 Учет доходов и расходов;

1.4 Отчетность и порядок уплаты единого налога;

1.5 Возврат к прежней системе налогообложения;

1.6 Налоговая база;

1.7Основные достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения.

2. Практическая часть налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ОАО Картографический салон.

2.1 Краткая характеристика  ОАО Картографический салон.

2.2 Расчет формирования НДС

2.3 Расчет НДФЛ

2.4 Расчет налога на имущество

2.5 Расчет транспортного налога

2.6Определение налоговой базы по налогу на прибыль ООО «Картографический Салон» за 1 квартал 2014 г.

Заключение

Список литературы

Введение

 

В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого предпринимательства в стране.

Малое предпринимательство - это деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях, конституциирующих сущность данного понятия.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогообложения малого предпринимательства.

Курсовая работа состоит из теоретической части, где расписаны основы налогообложения малого предпринимательства и практической части, в которой будут отражены расчеты налоговой базы и учет расчетов с бюджетом по каждому виду налога.

При написании курсовой работы были использованы источники учебной и методической литературы, методические материалы, нормативные документы, законодательные акты, кодексы.

Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Учет доходов и расходов.

Доходами признаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме, реализованных за отчетный период.

Поступления, которые не являются выручкой (доходами), не должны учитываться при расчете базы налогообложения. К таким поступлениям, в частности относятся:

К расходам, принимаемым для налогообложения, относятся:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, нематериальных активов, патентование и (или) оплату правовых услуг, на научные исследования;

2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

3) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

4) расходы на оплату труда, выплату пособий;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

8) суммы налога на добавленную стоимость;

 И прочие расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.

Перечисленные в Федеральном законе расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства, включая затраты на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе связанных с капитальными затратами и просроченных) и стоимость оказанных услуг.

Налоговая база

Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Для налогоплательщиков, принявших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговая база будет равна денежному выражению полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база соответственно равна денежному выражению доходов уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 5 ст. 346.18 при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, т. е. полученные доходы и осуществленные расходы в текущем квартале суммируются с доходами и расходами за предыдущие кварталы.

Особенностью налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСНО, является обязанность уплаты при определенных обстоятельствах минимального налога.

Расчет формирования НДС

Таблица 1.

Формирование НДС к уплате в бюджет

Хозяйственные операции	Начисленный НДС, руб.			НДС к возмещению, руб.			НДС к уплате, руб.
	Янв.	Февр.	Март	Янв.	Февр.	Март	Янв.	Февр.	Март
1. Заказчиком подписан акт за выполненные заказы	3203389,83	1220 338,98	900000
2.Получен аванс в счет предстоящих работ	12355,93
Итого:	3215745,76	1220949,15	900000
1.Получены и переданы в производство материалы				144915,25
3.Приобретен компьютер				5796,61
4.Предъявлен счёт строительной организации «Картографический салон» по аудиторским услугам				2944,07
5.Представлен авансовый отчёт по командировке				579,66
6.Приобретены приспособления для ламинирования и введены в эксплуатацию					15254,24
7.Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги					4118,64
8.Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера						21355,93
9.Представлен счёт по содержанию служебного транспорта						3508,47
10. Выставлен счет по расходам на рекламу						13576,27
11.Представлены счета по коммунальным услугам						472,88
12.Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников						2944,07
Итого:				154235,59	19372,88	41857,62
Всего:							3061510,17	1201576,27	858142,38

Расчет НДФЛ

Светлаков Олег Евгеньевич

Ежемесячная з/п в размере 16000р., имеет 2 детей, сумма начисленных отпускных в марте составляет 6000р., сумма полученных призов в феврале 2200р., сумма средств израсходованных на обучение составила 24000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1600р., из них:

· на работника составят 400р. в январе, т.к. за январь-февраль совокупный доход превысил 20000р. (2*16000+2200=34200р.)

· на ребенка составят 1400р. за январь, т.к. совокупный доход за январь-февраль 40200р. (2*16000+2800+6000)>40000р.

Социальные вычеты составят 24000р., из них:

· на обучение 24000р. (в пределах нормы 38000р.)

Доходы, не подлежащие налогообложению: 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 40200р. (16000*2+2200+6000)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 12600р. (40200-1600-24000-2000), из них 12400р. по ставке 13%

НДФЛ за 1-й квартал равен 1612+70=1682р.

Попова Светлана Игоревна

Ежемесячная з/п в размере 8000р., имеет 1 ребенка, сумма начисленных отпускных в марте составляет 4500р., сумма заемных средств 44000р., ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7%.

Решение:

Стандартные вычеты составят 2600р., из них:

· на работника составят 800р. в феврале, т.к. за январь-март совокупный доход превысил 20000р. (2*8000+4500=20500р.)

· на ребенка составят 1400р. за январь-март, т.к. совокупный доход составит 20500р. (2*8000+4500)<40000р.

44000*7% = 3080р.; =261,59р.

44000*14% = 6160р.; =523,18р.

Материальная выгода: 3/4 * 523,18 = 392,385 – 261,59 = 130,8р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 20500р. (8000*2+4500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 17200р. (20500-2600),из них 1720по ставке 13%

НДФЛ за 1-й квартал равен 2327+45,78=2372,78р.

Кабанова Ирина Андреевна

Ежемесячная з/плата в размере 4000р., сумма начисленных отпускных в марте составляет 3200р., сумма полученных призов в феврале 4500р., сумма заемных средств в январе 700р., ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7%, сумма средств израсходованных на лечение 10000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1200р., из них:

·на работника составят 1200р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*4000+3200=11200р.)

Социальные вычеты составят 2000р., из них:

·на лечение 10000р. (в пределах нормы 38000р.)

700*7% = 49р.; =4,16р.

700*14% = 98р.; =8,32р.

Материальная выгода: 3/4 * 8,32 = 6,24 – 4,16 = 2,08р.

Доходы, не подлежащие налогообложению 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 15700р. (4000*2+3200+4500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 2500р.

 

(15700-1200-10000-2000), из них 2500р. по ставке 13% НДФЛ за 1-й квартал равен 875+0,73 = 875,73р.

Таблица 2.

Расчёт налога на доходы физических лиц

Фамилии	Сумма совокупного дохода	Доходы,не подлежащие налогообложению	Вычеты			Налогооблагаемая база (ст. 13%)	Совокуп ная величина налога за 1 кв.
			Стандарт ные	Социальные	Имущественные
1.Светлаков	40200	2000	1600	24000	-	12400	1682
2. Попова	20500	-	2800	-	-	17900	2372,78
5.Кабанова	15700	2000	1400	10000	-	-	875,73

 

Расчет транспортного налога

 

ОАО «Картографический Салон» приобретен и зарегистрирован в период с 01.01.13 по 02.03.13 легковой автомобиль Fiat с мощностью двигателя 77 л.с. и легковой автомобиль Volkswagen мощностью 75 л.с.

(12*77)/12*3=231 руб.

(12*75)/12*3=225 руб.

Итого транспортный налог составил - 456 руб.

 

383177,19

         

 

Таблица 5.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
2. Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения			38000
3. Налогоплательщиком начислены дивиденды			100000
Итого:			138000

 

 

Таблица 6.

Расчёт налога на прибыль за I квартал

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	18640405,09	6788050,85	5244000	30672455,94
2. Расходы	1125414,14	425910,24	545086,46	2096410,84
Бухгалтерская прибыль:				28576045,1
Налоговый учёт
1. Доходы	18599310,17	6788050,85	5154000	30541361,02
2. Расходы	945388,08	398078,07	408440,38	1751906,53
Налоговая прибыль:				28789454,49
Налог на прибыль:				6909469,08

 

Заключение

Налогообложение малого предпринимательства и малого бизнеса приобрел особую актуальность в экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и прочие проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов в бюджет. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать в том числе и как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

В ходе выполнения практической части курсовой работы была рассчитана налоговая база и учет расчетов с бюджетом по каждому виду налога для ОАО «Картографический салон». Сумма НДС за I кВ 2014 составила 4 621 228,82 рублей, НДФЛ составил 4930,51 рублей, налог на имущество -, транспортный налог по двум автомобилям составил за квартал составил 456 рублей, налоговая база по налогу на прибыль составила 28789454,49, а сам налог на прибыль - 6909469,08 рублей.

   Применение упрощенных методов предполагает добровольность для налогоплательщиков, а именно возможность применения упрощенных методов ограничена рядом критериев, но принятие системы налогообложения более высокого уровня, то есть предназначенной для категории более крупных налогоплательщиков, является правом каждого предприятия с единственным ограничением — изменение принятой системы не должно происходить слишком часто.

Список литературы

 

1.  «Основные кодексы и законы Российской Федерации», СПб.: ИД «Весь», 2002г.

2. «Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части второй», под ред., А.Ю. Мельникова, М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2008г.

3. Налоговый кодекс РФ по состоянию на 1 января 2015. М. Омега-Л 2015г.

4. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru.

5. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.,;

6. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга. 2009 г. № 11

7. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России//Вопросы экономики, 2011,

8. Виленский А.А. Финансовая поддержка малых предприятий // Экономист, 2009;

9. Совершенствование законодательной базы. // Вопросы экономики. – 2010.

10.Совершенствование налоговой системы. // Экономист. – 2008. 

Курсовая работа

по МДК 05.01		«Организация и планирование налоговой деятельности»
на тему:	«Налогообложение малого предпринимательства»
специальность		080114»Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

 

 

Выполнил студент группы				04-1БХ Пономарев Арсений Олегович
Руководитель		Жукова Лидия Геннадьевна
Работа сдана
			(дата)
Работа защищена
			(оценка)
			(дата)

 

 

Москва

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

1.1Сущность упрощенной системы налогообложения;

1.2Условия перехода на упрощенную систему налогообложения;

1.3 Учет доходов и расходов;

1.4 Отчетность и порядок уплаты единого налога;

1.5 Возврат к прежней системе налогообложения;

1.6 Налоговая база;

1.7Основные достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения.

2. Практическая часть налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ОАО Картографический салон.

2.1 Краткая характеристика  ОАО Картографический салон.

2.2 Расчет формирования НДС

2.3 Расчет НДФЛ

2.4 Расчет налога на имущество

2.5 Расчет транспортного налога

2.6Определение налоговой базы по налогу на прибыль ООО «Картографический Салон» за 1 квартал 2014 г.

Заключение

Список литературы

Введение

 

В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого предпринимательства в стране.

Малое предпринимательство - это деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях, конституциирующих сущность данного понятия.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогообложения малого предпринимательства.

Курсовая работа состоит из теоретической части, где расписаны основы налогообложения малого предпринимательства и практической части, в которой будут отражены расчеты налоговой базы и учет расчетов с бюджетом по каждому виду налога.

При написании курсовой работы были использованы источники учебной и методической литературы, методические материалы, нормативные документы, законодательные акты, кодексы.

Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства.