Практическая часть налогообложения субъектов малого предпринимательства

2.1 Краткая характеристика  ОАО Картографический салон.

 

Общество с ограниченной ответственностью «Картографический Салон» представляет собой картографическую фирму, осуществляющую все виды работ по изготовлению настенных рельефных и плоских карт, оформление в багет, монтаж на картах.

Уставный капитал сформирован из долей участников-учредителей, между которыми заключен учредительный договор и имеется Устав организации.

Высшим органом общества является общее собрание его участников. Для текущего руководства деятельностью общества создан исполнительный орган. В ООО «Картографический Салон» он является единоличным в лице генерального директора.

Потребителями продукции ООО «Картографический Салон» являются в основном конечные потребители (индивидуальные заказчики, население), а так же предприниматели и организации (юридические лица).

ООО «Картографический Салон» было создано в 2008 году. ООО «Картографический Салон» производит свою продукцию как для офисного, так и домашнего пользования.

Характер производства - в основном единичный и мелкосерийный. При изготовлении продукции используются самые передовые технологии, поэтому качество продукции  ООО «Картографический Салон» ценится среди потребителей.

 

Расчет формирования НДС

Таблица 1.

Формирование НДС к уплате в бюджет

Хозяйственные операции	Начисленный НДС, руб.			НДС к возмещению, руб.			НДС к уплате, руб.
	Янв.	Февр.	Март	Янв.	Февр.	Март	Янв.	Февр.	Март
1. Заказчиком подписан акт за выполненные заказы	3203389,83	1220 338,98	900000
2.Получен аванс в счет предстоящих работ	12355,93
Итого:	3215745,76	1220949,15	900000
1.Получены и переданы в производство материалы				144915,25
3.Приобретен компьютер				5796,61
4.Предъявлен счёт строительной организации «Картографический салон» по аудиторским услугам				2944,07
5.Представлен авансовый отчёт по командировке				579,66
6.Приобретены приспособления для ламинирования и введены в эксплуатацию					15254,24
7.Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги					4118,64
8.Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера						21355,93
9.Представлен счёт по содержанию служебного транспорта						3508,47
10. Выставлен счет по расходам на рекламу						13576,27
11.Представлены счета по коммунальным услугам						472,88
12.Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников						2944,07
Итого:				154235,59	19372,88	41857,62
Всего:							3061510,17	1201576,27	858142,38

Расчет НДФЛ

Светлаков Олег Евгеньевич

Ежемесячная з/п в размере 16000р., имеет 2 детей, сумма начисленных отпускных в марте составляет 6000р., сумма полученных призов в феврале 2200р., сумма средств израсходованных на обучение составила 24000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1600р., из них:

· на работника составят 400р. в январе, т.к. за январь-февраль совокупный доход превысил 20000р. (2*16000+2200=34200р.)

· на ребенка составят 1400р. за январь, т.к. совокупный доход за январь-февраль 40200р. (2*16000+2800+6000)>40000р.

Социальные вычеты составят 24000р., из них:

· на обучение 24000р. (в пределах нормы 38000р.)

Доходы, не подлежащие налогообложению: 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 40200р. (16000*2+2200+6000)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 12600р. (40200-1600-24000-2000), из них 12400р. по ставке 13%

НДФЛ за 1-й квартал равен 1612+70=1682р.

Попова Светлана Игоревна

Ежемесячная з/п в размере 8000р., имеет 1 ребенка, сумма начисленных отпускных в марте составляет 4500р., сумма заемных средств 44000р., ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7%.

Решение:

Стандартные вычеты составят 2600р., из них:

· на работника составят 800р. в феврале, т.к. за январь-март совокупный доход превысил 20000р. (2*8000+4500=20500р.)

· на ребенка составят 1400р. за январь-март, т.к. совокупный доход составит 20500р. (2*8000+4500)<40000р.

44000*7% = 3080р.; =261,59р.

44000*14% = 6160р.; =523,18р.

Материальная выгода: 3/4 * 523,18 = 392,385 – 261,59 = 130,8р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 20500р. (8000*2+4500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 17200р. (20500-2600),из них 1720по ставке 13%

НДФЛ за 1-й квартал равен 2327+45,78=2372,78р.

Кабанова Ирина Андреевна

Ежемесячная з/плата в размере 4000р., сумма начисленных отпускных в марте составляет 3200р., сумма полученных призов в феврале 4500р., сумма заемных средств в январе 700р., ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7%, сумма средств израсходованных на лечение 10000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1200р., из них:

·на работника составят 1200р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*4000+3200=11200р.)

Социальные вычеты составят 2000р., из них:

·на лечение 10000р. (в пределах нормы 38000р.)

700*7% = 49р.; =4,16р.

700*14% = 98р.; =8,32р.

Материальная выгода: 3/4 * 8,32 = 6,24 – 4,16 = 2,08р.

Доходы, не подлежащие налогообложению 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 15700р. (4000*2+3200+4500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 2500р.

 

(15700-1200-10000-2000), из них 2500р. по ставке 13% НДФЛ за 1-й квартал равен 875+0,73 = 875,73р.

Таблица 2.

Расчёт налога на доходы физических лиц

Фамилии	Сумма совокупного дохода	Доходы,не подлежащие налогообложению	Вычеты			Налогооблагаемая база (ст. 13%)	Совокуп ная величина налога за 1 кв.
			Стандарт ные	Социальные	Имущественные
1.Светлаков	40200	2000	1600	24000	-	12400	1682
2. Попова	20500	-	2800	-	-	17900	2372,78
5.Кабанова	15700	2000	1400	10000	-	-	875,73