Учет прибылей и убытков организации

Финансовый результат отчётного периода аккумулируют на счёте 99 «Прибыль и убытки», по кредиту данного счёта отражают прибыль, полученную от реализации продукции, работ и услуг, прочих активов, операционной и внереализационной деятельности. По дебету отражают соответственно убыток от реализации продукции, работ и услуг, прочих активов, операционной и внереализационной деятельности. Путём сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по данному счёту определяют окончательный финансовый результат: прибыль или убыток отчётного периода.

Открываются следующие субсчета:

99-1 – Прибыль и убыток по видам деятельности;

99-2 – Прибыль и убыток операционной деятельности;

99-3 – Прибыль и убыток от внереализационной деятельности;

99-4 – Платежи по налогам и сборам из прибыли;

99-5 – Финансовые санкции по налогам и сборам;

99-9 – Прибыль или убыток отчётного периода.

 На субсчёте 99-1 отражают прибыль и убыток от реализации продукции работ и услуг. На сельскохозяйственных предприятиях финансовый результат определяют в конце года, при закрытии счёта 90 «Реализация». Составляют ведомость по закрытию счёта 90 «Реализация», в которой по каждому аналитическому счёту определяют финансовый результат в отдельности. Затем путём сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов, определяют окончательный финансовый результат, который списывают записью:

Дт 99-1 Кт 90-9 – Списан убыток;

Дт 90-9 Кт 99-1 – Списана прибыль;

Аналогично определяют финансовый результат операционной и внереализационной деятельности:

Дт 99-2 Кт 91-9 – Списан убыток от операционной деятельности;

Дт 91-9 Кт 99-2 – Списана прибыль от операционной деятельности;

Дт 99-3 Кт 92-9 – Списан убыток от внереализационной деятельности;

Дт 92-9 Кт 99-3 – Списана прибыль от внереализационной деятельности;

На субсчёте 99-4 учитывают налоги, уплачиваемые с прибыли. Если сельскохозяйственные предприятия перешли на упрощённую систему налогообложения, т.е. на уплату Единого сельскохозяйственного налога, то они освобождены от уплаты налогов на прибыль, если они не осуществляют других видов деятельности, кроме основной.

Если сельскохозяйственные предприятия уплачивают налоги по общей схеме, то в этом случае с прибыли платят следующие налоги: налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы. Ежемесячно составляют налоговую декларацию по начислению налогов: Дт 99 Кт 68.

На субсчёте 99-5 отражают суммы начисленных штрафных санкций по актам проверок налоговой инспекции или фонда социальной защиты населения: Дт 99-5 Кт 68, 69

В конце года по состоянию на 31.12. дебетовые и кредитовые обороты с вышеперечисленных счетов перечисляются на счёт 99-9 на котором определяют окончательно финансовый результат отчётного периода и списывают на счёт 84 «Нераспределённая прибыль, непокрытый убыток отчётного года».

Если согласно учётной политике предусмотрено создание фонда потребления и накопления из прибыли по соответствующему нормативу, то эта прибыль распределяется на данные фонды, что называют реформацией баланса: Дт 99-9 Кт 84-3, 84-4.

 

Если по учётной политике предприятие не создаёт эти фонды, то финансовый результат также списывают на счёт 84 и учитывают как нераспределённую прибыль (непокрытый убыток отчётного периода):

Дт 99-9 Кт 84-2 – Списана нераспределённая прибыль;

Дт 84-2 Кт 99-9 – Списан непокрытый убыток.

 

Назначение, состав и требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Финансовое положение раскрывается в бух балансе.

Фин результаты раскрываются в отчете о фин результатах.

Периодичность составления:

1.           Годовая – в обязательном порядке, бух баланс формирует информацию на 31 декабря

2.           Промежуточная

А) В случаях, предусмотренных ФЗ №4015-1, квартальная бух отчетность представляется субъектом страх дела в орган страх надзора

Б) В случаях, установленных ФЗ «О РЦБ», квартальная бух отчетность эмитента цб

Состав бух отчетности:

•             Бух баланс

•             Отчет о фин результатах

•             Приложения к ним:

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении ден средств

Пояснения

Требования к бух фин отчетности

•             Достоверность

•             Полезность (инф считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна)

•             Полнота

•             Существенность

•             Нейтральность

•             Последовательность

Отчетный период:

Календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно

Первый отчетный период:

С даты гос регистрации эк субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено ФЗ и/или фед стандартами

Если гос регистрация

Основные нормативные документы, регулирующие БФО

-ФЗ №402-ФЗ «о бух учете»

- положение по ведению б/у и бух отчетности в РФ, утв. Приказом

Бух отчетность

- стат органы (не позднее чем в теч 3 месяцев с отчетной даты)

- налоговая (в теч 10 дней с даты аудиторского заключения, не поздее 31 декабря года, в котором проводилась аудиторская проверка)-за каждый документ, который содержит недостоверные сведения-500руб, за непредставление в ИФНС за каждую несданную форму-200руб, за непредставление/несвоевременное/в неполном объеме/искаженном виде штраф: должностные лица-300-500руб, юр лица-3000-5000 руб

- собственники

Ориентация на группы пользователей при выполнении аналитических процедур

Информация о компании важна для многих групп пользователей. Однако каждой группой пользователей преследуются различные цели и задачи, в связи с этим важно определиться, с чьей точки зрения будет выполняться оценка. Среди тех, кто прямо или косвенно заинтересован в получении информации о фин результатах, фин положении организации и его объективном анализе, можно выделить следующие группы:

· Собственники/менеджеры/работники компании

· Кредиторы/банки/поставщики

· Участники рынка ценных бумаг

· Государство

 

Структура, содержание и порядок формирования приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Фин. отчетность

Информация о доходах, расходах и фин результатах раскрывается в отчете о фин результатах

Информация подразделяется в зависимости от основных и прочих видов деятельности

Инф о дох и расх об основных видах деятельностираскрывается в отчете на основании данных на счете 90-продажи

Выручка-доход от обычных видов деятельности, формируется К оборота по сч 90 за минусом НДС

Себестоимость-себ-сть-ть проданных товаров, работ, услуг

Пр-ные организации по этой строке отражают себест-ть проданной проданной списанной Д90 К 43, а при учете с нормативной себ-ст-ти Дсо сч 40,43…

Валовая прибыль опред как разница выручки и себестоимости

Коммерческие расходы Д90 К44

Управленческие расходы Д90 К26

Прибыль/убыток от продаж – разница между валовой прибылью/убытка и суммой комм и управ расходов

Инф о расх/дох от прочих видов деятельности поступает со сч 91

Доходы от участия в др организациях К91, прочие проценты с 90

Прибыль/убыток до налогообложения – прибыль/убыток от продаж-проценты к уплате-прочие расходы

Если организация не применяет ПБУ 18/02 то в отч о фин результатах включаются дополнительные показатели, которые могут участвовать/не участвовать в расчетах

 

1.           Структура, содержание и порядок формирования приложений к бух балансу и отчету о фин результатах

В состав приложений входят

•             Отчет о движенииии денежных средств – в форме раскрывается остаток денежных средств на начало периода и на отчетную дату, а так же показывается движение денежных средств. Движение ден ср-в раскрывается в разрезе текущих операций, инвестиционных операций и фин операций. Отчет дв-ия ден ср-в по тек опер вкл: поступ опер от продажи продукции, уплаты ден ср-в поставщикам, направление ден ср-в на оплату труда сотрудникам, направление процентов по долговым обяз-м. Инвест опер предполагают опер по приобретению, созданию, выбытию внеоб А. В этой группе опер отражаются дв-я ден ср-в связ с модернизацией, реконструкцией объектов ОС, дв-е ден ср-в в связи с НИОКР, приобретение/продажа акций, предоставление/возврат займов. Поступление/списание денег в связи с фин опер: к ним от-ся привлечение финансирования, которые приводят к изменению величины структуры капитала и заемных ср-в: вклады собственников, кредиты и займы

•             Отчет об изменении капитала – на отчетную дату в разрезе эл-ов капитала, т.е инф об УК, ДК, РК, нераспред приб/непокр убытке. В форме содержится инф, в связи с чем произошло изменение того или иного эл-та и за счет чего произошли изменения.

•             Пояснение к бух балансу и отчету о фин результатах