Анализ формирования и распределения прибыли ЧПУП «Тонус-М», основных факторов, влияющих на нее

 

На первоначальном этапе анализа финансовых результатов необходимо оценить прибыль от реализации, которая представляет собой разницу между выручкой от реализации (за минусом всех налогов из выручки) и себестоимостью реализованных товаров (их покупной стоимостью)

Основными источниками информации анализа прибыли от реализации ЧПУП «Тонус-М» являются:

бухгалтерский баланс (форма 1), где отражаются: чистая прибыль (убыток) отчетного периода, нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток);

отчет о прибылях и убытках (форма 2), который служит главным источником информации о формировании и использовании прибыли.

Исследование прибыли от реализации товаров начинают с изучения тенденций изменения источников ее формирования, а также определения ее доли в составе выручки от реализации, а также прибыли за отчетный период.

Информация о составе и структуре прибыли за отчетный период ЧПУП «Тонус-М» представлена в таблице 2.8.. Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.8 показывает, что в 2010 году по сравнению с соответствующим периодом прошлого года произошло снижение прибыли отчетного периода на 70 млн р., прибыль составила 241 млн р., в 2011 году прибыль отчетного периода возросла по сравнению с 2010 годом на 24 млн р., и составила 265 млн р.

 

Таблица 2.8 - Состав прибыли отчетного периода ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы						Отклонение по удельному весу (+ / -), п.п.
	2009		2010		2011
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.
1. Прибыль (убыток) от реализации	311	100,0	341	100,0	265	100,0	0	0
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Прибыль (убыток) за отчетный период, всего	311	100,0	241	100,0	265	100,0	0	0
в том числе прибыль к распределению	305	98,1	241	100	265	100,0	1,9	0

 

Анализ структуры прибыли за три года позволяет установить, что ее составляющей в 2009-2011 году являлась прибыль от реализации продукции, работ и услуг.

Динамику прибыли ЧПУП «Тонус-М» представим в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 - Динамика прибыли ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы					Отклонение (+ / -)
	2009	2010		2011		2010г. от 2009г.		2011г. от 2010г.		2011г. от 2009г.
1	2	3		4		5		6		7
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) млн р.	872	891		1021		19		130		149
2. Прибыль (убыток) от реализации: в сумме, млн р. в процентах к выручке от реализации продукции, работ и услуг	311 35,67	241 27,05		265 25,95		-70 -8,62		24 -1,10		-46 0,28
3. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов: в сумме, млн р. в процентах к выручке от реализации продукции, работ и услуг	- -	- -		- -		- -		- -		- -
4. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов: в сумме, млн р. в процентах к выручке от реализации продукции, работ и услуг	- -		- -		- -		- -		- -		- -
5. Прибыль (убыток) отчетного периода: в сумме, млн р. в процентах к выручке от реализации продукции, работ и услуг	311 35,67		241 27,05		265 25,95		-70 -8,62		24 -1,10		-46 0,28

 

Как свидетельствуют данные таблицы 2.9, источником формирования прибыли отчетного периода является по ЧПУП «Тонус-М» прибыль от реализации продукции, работ и услуг. В удельном весе в выручке от реализации продукции, работ и услуг прибыль отчетного периода снизилась с 35,67 % в 2009 году до 25,95 % в 2011 году.

Для повышения эффективности деятельности ЧПУП «Тонус-М» важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов организации и работников. Как известно, руководство организации стремится направить наибольшую сумму прибыли на расширенное воспроизводство, работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В таблице 2.10 представлено формирование и распределение прибыли, остающейся после уплаты налогов и прочих платежей ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг.

Как свидетельствую данные таблицы 2.9, основным направлением распределения прибыли организации являются расчеты с учредителем. В общей сумме прибыли к распределению расчеты с учредителем в 2010 году составили 196 млн р. снизились к 2009 году на 14,8 %, в 2011 году - 165 млн р., снижение к 2010 году - 15,8 %. В удельном весе в прибыли к распределению расчеты с учредителем снизились с 60,4 % в 2009 году до 52,7 % в 2011 году.

Направление прибыли на воспроизводство основных средств (прочее распределение) возросло с 2,1 % в 2009 году до 8,9 % в 2011 году. На расчеты с персоналом по оплате труда было направлено в 2009 году 20 млн р.

Как показывают данные таблицы 2.9, в 2009 году сумма чистой (нераспределенной) прибыли на конец 2009 года составила 123 млн р., а ее удельный вес в прибыли отчетного периода составил 40,3 %.

В 2010 году снизилась прибыль отчетного периода на 70 млн р. по сравнению с 2009 годом, за год она составила 241 млн р. Нераспределенная (неиспользованная прибыль) на конец 2010 год составила 125 млн р., в удельном весе в общей прибыли отчетного периода она составила 51,9 %.

 

Таблица 2.10 - Формирование и распределение чистой прибыли по ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 г.

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение (+ /-)				Темп роста, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	суммы, млн р.		уд. веса, п.п.
							2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.	2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1. Прибыль отчетного периода	311	100,0	241	102,0	265	100,0	-70	24	-	-	77,5	110,0
2. Налоги из прибыли	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Расходы и платежи из прибыли	6	1,9	0	0	0	0	-6	0	-1,9	0	0	-
4. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации	305	98,1	241	100,0	265	100,0	-64	24	1,9	-	79,0	110,0
5. Чистая нераспределенная прибыль на начало года	108		123		125		15	2	-	-	113,9	101,6
5.1. Увеличение прибыли	273		207		188		-66	-19	-	-	75,8	90,8
5.2. Всего прибыль к распределению	381	100,0	330	100,0	313	100,0	-51	-17	-	-	86,6	94,8
5.3. Распределение прибыли по направлениям использования: - расчеты с персоналом по оплате труда	20	5,2	-	-	-	-	-20	-	-8,3	-	-	-
- расчеты с учредителями по выплате дивидендов	230	60,4	196	59,4	165	52,7	-34	-31	-1,0	-6,7	85,2	84,2
- прочее распределение	8	2,1	9	2,7	28	8,9	1	19	0,6	6,2	112,5	311,1
6. Нераспределенная (неиспользованная прибыль) на конец года	123	32,3	125	37,9	120	38,3	2	5	5,6	0,4	101,6	96,0

В 2011 году сумма нераспределенной прибыли остающейся в распоряжении организации составила 120 млн р. или 45,3 % в прибыли отчетного периода.

Важное место в процессе исследования финансовых результатов занимает факторный анализ прибыли от реализации, цель проведения которого состоит в определении резервов роста прибыли.

Для расчета влияния выручки от реализации продукции (работ, услуг) и уровня валовой прибыли на изменение суммы валовой прибыли (прибыли от реализации) воспользуемся данными таблицы 2.11.

 

Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации ЧПУП «Тонус-М» в 2009-2011 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+ / -)
	2009	2010	2011	2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн р.	872	891	1021	19	130
2. Сумма валовой прибыли, млн р.	311	241	265	-70	24
3. Уровень валовой прибыль, %	35,67	27,05	25,95	-8,62	1,1

 

На основании данных таблицы 2.11 рассчитаем влияние факторов на изменение валовой прибыли (прибыли от реализации) в 2010-2011 гг.

Влияние выручки от реализации продукции (работ, услуг) определим, используя формулу (1.2) первой главы работы:

 

г. 19 ∙ 35,67:100 = 6,8 млн р.

г. 130 ∙ 27,05: 100 = 35,2 млн р.

 

Влияние уровня валовой прибыли:

 

2010 г. - 8,62 ∙ 891: 100 = -76,8 млн р.

г. - 1,10 ∙ 1021: 100 = -11,2 млн р.

 

Представленные выше расчеты влияния выручки на валовую прибыль (прибыль от реализации) обобщим в таблицу 2.12.

Из таблицы 2.12 следует, что положительное влияние на динамику валовой прибыли ЧПУП «Тонус-М» в 2010 году оказал рост выручки от реализации работ и услуг, за счет чего прибыль возросла на 6,8 млн р., и отрицательное влияние - снижение уровня валовой прибыли, в результате чего прибыль снизилась на 76,8 млн р.

 

Таблица 2.12 - Обобщение влияния выручки от реализации и уровня валовой прибыли на прибыль от реализации ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011

Факторы изменения валовой прибыли (прибыли от реализации)	Отклонение прибыли за счет факторов
	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1.Изменение объема выручки в действующих ценах	6,8	35,2
2.Изменение среднего уровня валовой прибыли	-76,8	-11,2
Совокупное влияние	-70,0	24,0

 

В 2011 году на валовую прибыль организации также положительное влияние оказал рост объемов выручки от реализации продукции (работ, услуг) и отрицательное снижение уровня валовой прибыли.

Также определяют влияние факторов второго порядка, оказывающих воздействие на сумму валовой прибыли через изменение выручки от реализации. К таким факторам относятся среднесписочная численность работников и производительность их труда; средняя стоимость основных средств и эффективность их использования.

Исходные данные для расчета влияния факторов второго порядка на изменение суммы прибыли от реализации представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Исходные данные для расчета влияния факторов второго порядка на сумму прибыли от реализации ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг., млн р.

Показатели	Годы			Отклонение (+ / -)
	2009	2010	2011	2010г. от 2009г.	2010г. от 2009г.
1. Среднесписочная численность работников, чел	18	22	20	4	-2
2. Производительность труда, млн р.	49,5	39,6	51,1	-9,9	11,5
3. Среднегодовая стоимость основных средств, млн р.	70	76	129	6	53
4. Фондоотдача основных средств, р.	12,73	11,47	7,91	-1,26	-3,56
5. Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	211	251	312	40	61
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз	4,13	3,55	3,27	-0,58	-0,28
7. Рентабельность реализации работ и услуг, %	35,67	27,05	25,95	-8,62	1,1
8. Прибыль от реализации, млн р.	311	241	265	-70	24

 

На основании данных таблицы 2.13 проведен расчет влияния факторов на прибыль от реализации ЧПУП «Тонус-М» в 2010-2011 гг.

предприятие прибыль рентабельность

Таблица 2.14 - Влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных и оборотных средств и трудовых ресурсов на изменение прибыли от реализации работ и услуг на прибыль от реализации ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг., млн р.

Показатели	Влияние факторов на сумму валовой прибыли
	2010 г. от 2009 г.		2011 г. от 2010 г.
	расчет	сумма	расчет	сумма
1.Влияние использования основных средств
1.1. Изменение среднегодовой стоимость основных средств	6×12,46 ×35,67/ 100	26,7	53×11,72×27,05/ 100	168,0
1.2. Изменение фондоотдача основных средств	-0,74 ×76×35,67/ 100	-20,0	-3,81×129×27,05/ 100	-132,8
1.3. Изменение рентабельности оказанных услуг	-8,62 × 76×11,72/100	-76,7	-1,1 × 129×7,91/100	-11,2
Итого		-70,0		24,0
2 Влияние оборотных средств организации
1.1. Изменение среднегодовой стоимость оборотных средств	40×4,13 ×35,67/ 100	58,9	61×3,55 ×27,05/ 100	58,6
1.2. Изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств	-0,58 ×251×35,67/ 100	-51,9	- 0,28 ×312×27,05/ 100	-23,6
1.3. Изменение рентабельности оказанных услуг	-8,62 × 251×3,55/100	-77,0	-1,1 × 312× 3,27/100	-11,0
Итого		-70,0		24,0
3.Влияние использования трудовых ресурсов организации
3.1. Изменение среднесписочной численности работников организации	4×48,4×35,67 /100	69,1	-2 × 40,5 ×27,05/100	-22,0
3.2. Изменение производительности труда одного работника	-7,9 ×22×35,67/ 100	-62,1	10,6×20× 27,05 / 100	57,3
3.3. Изменение рентабельности оказанных услуг	-8,62 ×22×40,5/100	-77,0	-1,1×20× 51,1 / 100	-11,3
Итого		-70,0		24,0

 

Как свидетельствуют данные таблицы 2.14, в 2010 году по сравнению с 2009 годом положительное влияние на прибыль от реализации продукции (работ и услуг) оказал рост среднегодовой стоимости основных средств, который произошел как за счет обновления основных средств организации, так и за счет их переоценки. За счет роста данного показателя прибыль от реализации возросла на 26,7 млн р. Опережающие темпы роста среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с темпами роста выручки от реализации привели к снижение фондоотдачи основных средств организации, и в результате за счет снижение фондоотдачи основных средств прибыль от реализации снизилась на 20,0 млн р., за счет снижения рентабельности продаж - на 76,7 млн р.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом положительное влияние на прибыль от реализации также оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. За счет данного показателя прибыль от реализации возросла на 168,0 млн р. За счет снижения фондоотдачи и рентабельности продаж она снизилась на 132,8 млн р. и 11,2 млн р., соответственно.

За счет снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2010 году прибыль от реализации работ и услуг снизилась по сравнению с 2009 годом на 51,9 млн р., за счет изменения рентабельности оказанных услуг на 77,0 млн р. За счет роста среднегодовой стоимости оборотных средств она возросла на 58,9 млн р.,

В 2011 году также положительное влияние на рост прибыли от реализации оказали рост среднегодовой стоимости оборотных средств - 58,6 млн р., за счет снижения оборачиваемости оборотных средств и рентабельности продаж она снизилась на 23,6 млн.р. и на 11,0 млн р.

Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов показал, что в 2010 году прибыль от реализации работ и услуг снизилась на 62,1 млн р. за счет снижения производительности труда и на 77,0 млн р. за счет снижения рентабельности работ и услуг. За счет роста численности работников организации она возросла на 69,1 млн р.

В 2011 году на рост прибыли от реализации работ и услуг положительное влияние оказал рост производительности труда одного работника организации - 57,3 млн р. За счет снижения численности прибыль от реализации снизилась на 22,0 млн р., за счет роста рентабельности работ и услуг на 11,3 млн р.

Таким образом, факторы второго порядка оказали как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли от реализации работ и услуг.

Так как в ЧПУП «Тонус-М» показатели объема реализации продукции, работ и услуг отчетного года не пересчитываются по себестоимости и оптовым ценам базисного года, то факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг проведем, используя трехфакторную модель, предложенную в первой главе дипломной работы.

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации воспользуемся данными таблицы 2.15. Основные показатели по реализации продукции (работ, услуг) возьмем из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Таблица 2.15 - Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ и услуг ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+ / -)
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011г. от 2010г.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и других обязательных платежей из выручки, млн р. (Q)	872	891	1021	19	130
2. Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) млн р. (С)	561	650	756	89	106
3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), млн р. (Р)	311	241	265	70	24

 

Влияние изменения реализации продукции (работ, услуг) определим следующим образом:

 

г. от 2009г. К2 = 650: 561 = 1,1586;

Пv = 311 ∙ (1,1586 - 1) = 49,3 млн р.

г. от 2010г. К2 = 756: 650 = 1,1631;

Пv = 241 ∙ (1,1631 - 1) = 39,3 млн р.

 

Вследствие роста объема реализации работ и услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль возросла на 49,3 млн р.

В 2011 году вследствие роста объема реализации продукции, работ и услуг по сравнению с 2010 годом рост прибыли составил 39,3 млн р.

Влияние изменения структуры и ассортимента реализованных работ и услуг определим следующим образом:

 

г. от 2009г. К3 = 891: 872 = 1,0218;

АС = 311 ∙ (1,0218 - 1,1586) = -42,5 млн р.

г. от 2010г. К3 = 1021: 891 = 1,1459;

АС = 241 ∙ (1,1459 - 1,1631) = -4,1 млн р.

 

В результате сдвигов в структуре реализованной продукции (работ, услуг) прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 42,5 млн р., в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 4,1 млн р.

Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг) на прибыль от реализации определим следующим образом:

 

г. от 2009г. ПР = 891× (650:891 - 561: 872) = 76,8 млн р.

г. от 2010г. ПР = 1021× (756: 1021 - 650: 891) = 11,2 млн р.

 

За счет роста затрат на 1 рубль реализованной продукции ЧПУП «Тонус-М» сумма прибыли от реализации снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 76,8 млн р., в 2011 году по сравнению с 2010 годом за счет роста затрат на 1 рубль реализованной продукции сумму прибыли от реализации снизилась на 11,2 млн р.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции ЧПУП «Тонус-М» в 2010 -2011 гг. обобщен в таблице 2.16.

 

Таблица 2.16 - Обобщение факторов, повлиявших на изменение прибыли от реализации работ и услуг ЧПУП «Тонус-М» за 2009-2011 гг.

Факторы изменения прибыли от реализации продукции (работ, услуг)	Отклонение (+ / -)
	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
1.Увеличение объема реализации продукции (работ, услуг).	49,3	39,3
2.Изменение структуры и ассортимента продукции (работ, услуг).	-42,5	-4,1
3.Изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг).	76,8	11,2
Совокупное влияние	-70,0	-24,0

 

Как показывают данные таблицы 2.16, фактическое снижение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило 70 млн р.

На снижение прибыли о реализации продукции (работ, услуг) положительное влияние оказал рост объема реализации работ и услуг - 49,3 млн р.

За счет роста затрат на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг) и изменение структуры реализуемых услуг прибыль от реализации снизилась соответственно на 76,8 млн р. и 42,5 млн р.

Отрицательное влияние на рост прибыли в 2011 году также оказало изменение структуры оказываемых услуг и рост затрат 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг). За счет данных факторов прибыль от реализации снизилась на 4,1 млн р. и 11,2 млн р. За счет роста объемов реализованных услуг прибыль от реализации возросла на 39,3 млн р.

Как следует из проведенного анализа прибыли ЧПУП «Тонус-М» и факторов на нее влияющих в анализируемом периоде организация работало прибыльно, была получена прибыль как от реализации продукции (работ, услуг), так и прибыль отчетного периода и чистая прибыль.

На формирование прибыли от реализации в 2010 году положительное влияние оказали такие факторы, как оказали рост среднего уровня валовой прибыли, рост численности работающих, среднегодовой стоимости основных и оборотных средств, отрицательное - снижение производительности труда одного работающего, фондоотдачи основных средств и оборачиваемости оборотных средств.

Рост прибыли от реализации в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошел под влиянием роста объема выручки от реализации в действующих ценах, роста среднегодовой стоимости основных и оборотных средств. Уменьшилась прибыль от реализации за счет снижения рентабельности продаж, снижения численности работающих, фондоотдачи основных средств и оборачиваемости оборотных средств.