Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Интересное:
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Дисциплины:
 2021-04-19 |
 53 |
из
5.00
|
Заказать работу |
|
|
|
|
Кафедра
Банковского учета и контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предмету
«Учет в банках и операционная деятельность» на тему:
«Учет пассивных операций кредитных организаций
С ценными бумагами»
Студентки группы 2БД-2
Песковой Екатерины Ивановны
Руководитель:
Борисова Людмила Ивановна
Москва, 2006 г.
Содержание
Введение………………………………………………………………..3
Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными
бумагами………………………………………………...….4
1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты ….………..4
1.2. Учет векселей, выпущенных банком ……………………8
1.3. Учет облигаций, выпущенных банком ……….………..13
1.4. Учет вкладов и депозитов ……………………………....14
Глава 2. Практическое задание………………...………………….20
2.1. Баланс АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г …………...20
2.2. Журнал регистрации операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. ……………….……………………25
2.3. Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах ……………………………26
2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005 г ……………………29
2.5. Баланс АКБ «Рассвет» на 2 сентября 2005г …………...31
2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г …………………………………………………..….37
Заключение…………………………………………………………..40
Список использованной литературы……………………………..41
|
|
Приложения………………………………………………………….42
ВВЕДЕНИЕ.
Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководителем кредитной организации.
Учет указанных операций ведется на счетах группы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. «Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»:
· счет 520 – выпущенные облигации;
· счет 521 – выпущенные депозитные сертификаты;
· счет 522 – выпущенные сберегательные сертификаты;
· счет 523 – выпущенные векселя и банковские акцепты.
Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.
Счета 2ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования». Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению». Счета 2ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).
|
|
Пример 1
Банк выпустил процентный вексель ценой 1000 ед. В день возникновения обязательства (оплаты векселя):
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 ХХ – 1000 =.
Д-т сч.999 99,
К-т сч. 907 01 – 1 =.
Начисление процентов за день по окончания обращения (например, 20 ед.):
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 525 01 – 20 =.
Перенос суммы векселя на счет исполнения:
Д-т сч. 523 ХХ,
К-т сч. 524 06 – 1000 =.
Перенос процентов на счет исполнения:
Д-т сч. 525 01,
К-т сч. 524 06 – 20 =.
Предъявление векселя к погашению:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1020 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 20 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
Пример 2
Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1000 ед. И реализует его за 800 ед.
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 XX – 800 =.
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 523 XX – 200 =.
За день до погашения:
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 524 06 – 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1000 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 200 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
Если вексель выкупается для погашения досрочно, к примеру за 950 ед., то проводки в день операции будут следующие:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с 423 – 950 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 150 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 525 02 – 50 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
1.3. Учет облигаций, выпущенных банком.
Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.
Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:
Д-т сч. 980 00 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»,
К-т сч. 980 90 «Ценные бумаги вне обращения».
Купленные облигации списываются со счета 980 90 и приходуются по кредиту пассивного счета 980 40 «Ценные бумаги владельцев».
После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов.
По проданным бумагам:
Д-т сч. 980 40,
К-т сч. 980 00.
По нереализованным облигациям:
Д-т сч. 980 90,
К-т сч. 980 00.
Если реестродержателем не является банк - эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете 980 10.
|
|
Облигации с истекшим сроком обращения переносятся на счет 524 01.
Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям, ведется на счете 525 01 в корреспонденции со счетом 525 02. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет 524 07, откуда и производится их выплата.
При предъявлении купона к оплате он учитывается на счете 907 04.
При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:
Д-т сч. 702 04 по символу 24101,
К-т сч. 525 02.
Учет вкладов и депозитов.
Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.
Кодексом предусмотрено, что:
по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.
Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
|
|
Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
· сч. 423 - «Депозиты физических лиц - резидентов»;
· сч. 426 - «Депозиты физических лиц— нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.
Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 423 (426) или счет кассы.
Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.
При выплате процентов вкладчику через кассу:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 202.
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 301 02.
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч.423(426).
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 475 02.
Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается проводка:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11.
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У.
Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.
Следует напомнить, что по всем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкладам в инвалюте - 9%. Для резидентов ставка налога составляет 35 %, для нерезидентов - 30%.
Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (счета 423 01, 426 01).
Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.
Госбанк рекомендовал в письме № 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка.
Остановимся на некоторых ключевых моментах.
Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.
|
|
На вкладчика открывается лицевой счет по установленной форме. В типовой форме № 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи.
В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случае необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.
Записи в лицевом счете совпадают с записями во вкладной книжке. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вносятся.
Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу, и после каждой записи выводится остаток вклада, заверяются они подписями уполномоченных сотрудников банка.
Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй стороны - расходный.
Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами, и передаются кассиру для совершения приходных или расходных операций
Если деньги на счет вкладчика внесены другим лицом, то делается отметка о том, кем именно.
Безналичные расчеты физических лиц с 1 июля 2003 г. регулируются отдельным Положением ЦБ РФ № 222-П от 1 апреля 2003 г.
Данное Положение регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.
При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк платежного поручения по общеустановленной форме. Если это предусмотрено договором, вкладчик может передать банку заявление на перевод (примерный образец приведен ниже). Бланк поручения состоит из двух частей которые заполняются вкладчиком, — поручения и извещения.
Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.
Следует иметь в виду, что если проводятся налоговые перечисления, то в банке должны быть предусмотрены и заполняться дополнительные реквизиты (КБК, ОКАТО и т. д.). На основании поручения банк самостоятельно подготовит платежное поручение, заверит его подписями своих должностных лиц и печатью.
По вкладам до востребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год, например, 31 декабря. Начисление процентов и зачисление их во вклад раньше обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ РФ, эти операции требуется совершать в последний день года.
Документы, связанные со вкладами граждан, хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок хранения.
Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410 - 422.
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.
На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.
Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.
Основные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном Приказе ЦБ РФ от 22 мая 1991 г. № 02-46 «О грубых нарушениях порядка открытия расчетных и депозитных счетов и совершения операций по ним, искажениях отчетных данных, допускаемых коммерческими банками».
В соответствии с этим Приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговариваться срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.
Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Упомянутый Приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ РФ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.
Глава 2. Практическое задание.
2.1.
Баланс
АКБ «Рассвет»
На 1 сентября 2005г.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Номер счета
Приз-нак счета
Актив
Пассив
1
2
3
4
5
6
102
10204
негосударственным организациям
П
120 000 000
10205
физическим лицам
П
20 000 000
Итого по счету 102:
140 000 000
103
10305
физическим лицам
П
10 000 000
Итого по счету 103:
10 000 000
105
10501
30 000 000
Итого по счету 105:
30 000 000
107
Фонды
10701
Резервный фонд
П
20 000 000
Итого по счету 107:
20 000 000
Итого по разделу 1:
30 000 000
170 000 000
1
3
4
5
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
202
20202
Касса кредитных организаций
300 000
20206
Касса обменных пунктов
420 000
20208
Денежные средства в банкоматах
280 000
Итого по счету 202:
1 000 000
Итого по разделу 2:
1 000 000
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
301
Корреспондентские счета
30102
10 000 000
30109
П
50 000 000
30110
25 000 000
30114
40 000 000
Итого по счету 301:
75 000 000
50 000 000
302
30202
5 000 000
30204
8 000 000
Итого по счету 302:
13 000 000
313
31304
на срок от 8 до 30 дней
П
75 000 000
Итого по счету 313:
75 000 000
Итого по разделу 3:
88 000 000
125 000 000
1
3
4
5
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
407
40701
Финансовые организации
П
100 000 000
40702
Коммерческие организации
П
300 000 000
Итого по счету 407:
400 000 000
409
40911
Транзитные счета
П
28 000 000
Итого по счету 409:
28 000 000
ДЕПОЗИТЫ
413
41303
на срок от 31 до 90 дней
П
62 000 000
Итого по счету 413:
62 000 000
420
42003
на срок от 31 до 90 дней
П
60 000 000
Итого по счету 420:
60 000 000
423
42301
Депозиты до востребования
П
110 000 000
42305
П
90 000 000
Итого по счету 423:
200 000 000
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ
452
45203
на срок до 30 дней
А
500 000 000
45204
на срок от 31 до 90 дней
А
150 000 000
45215
Резервы на возможные потери
П
650 000
Итого по счету 452:
650 000 000
650 000
Итого по разделу 4:
650 000 000
750 650 000
1
3
4
5
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
506
50606
Прочие акции
А
230 650 000
50612
Резервы на возможные потери
П
230 000
Итого по счету 506:
230 650 000
230 000
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
514
51402
со сроком погашения до 30 дней
А
140 000 000
51410
Резервы на возможные потери
П
140 000
Итого по счету 514:
140 000 000
140 000
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Итого по счету 523:
Итого по счету 524:
Итого по счету 525:
Итого по разделу 5:
370 650 000
100 370 000
ИМУЩЕСТВО
604
60401
Основные средства (кроме земли)
А
71 970 000
Итого по счету 604:
71 970 000
606
60601
П
3 520 000
Итого по счету 606:
3 520 000
609
Нематериальные активы
60901
Нематериальные активы
А
3 000 000
Итого по счету 609:
3 000 000
Итого по разделу 6:
74 970 000
3 520 000
1
3
4
5
701
Доходы
70101
П
40 500 000
70102
П
30 000 000
70103
П
10 000 000
70107
П
30 000 000
Итого по счету 701:
110 500 000
702
Расходы
70201
А
25 000 000
70202
А
25 000 000
70204
А
3 000 000
70205
А
1 000 000
70206
А
500 000
70209
А
1 520 000
Итого по счету 702:
56 020 000
703
Прибыль
70301
П
20 300 000
Итого по счету 703:
20 300 000
705
Использование прибыли
70501
А
9 700 000
Итого по счету 705:
9 700 000
Итого по разделу 7:
65 720 000
130 800 000
Итого по группе А:
1 280 340 000
1 280 340 000
Председатель Правления АКБ «Рассвет» / Колоколова В.Н./
Главный бухгалтер АКБ «Рассвет» /Петрова Ю.В./
Журнал
За 1 сентября 2005г.
| № п/п |
Документ
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Дт
Кт
1
2
3
4
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых... Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев... Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций... Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах... © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!
0.428 с.