Организационно – экономическая характеристика, структура и порядок учета расходов ООО «Алмаз»

 

Общество с огра1ниченной ответственностью «А1лма1з» - одна1 из крупнейших сетей кофе-кондитерских в г. Новосибирск, реа1лизующих продукцию под торговым зна1ком «Dudnik». В на1стоящее время торгова1я сеть состоит из 18 ма1га1зинов, из которых 17 имеют ста1тус ка1фе-кондитерской, и предла1га1ют покупа1телям, кроме кондитерских изделий, кофе, коктейли и ча1й.

Общество является юридическим лицом, созда1нным 24.09.2012г., а1 торговую деятельность на1ча1ло вести в дека1бре 2012.

Место на1хождения: 630089, Новосибирска1я обла1сть, город Новосибирск, улица1 Бориса1 Бога1ткова1, дом 210/1 помещение 606.

Основной вид деятельности: 47.24 Торговля рознична1я хлебом и хлебобулочными изделиями, и кондитерскими изделиями в специа1лизирова1нных ма1га1зина1х.

«Dudnik» - является торговым зна1ком, за1регистрирова1нным ООО «А1лма1з».

Во всех розничных ма1га1зина1х поддержива1ется фирменный стиль, который созда1ётся посредством использова1ния единых принципов оформления, цветового сочета1ния и обра1за1 в рекла1ме, вывеска1х ма1га1зина1, торговых за1лов и т.д. Фирменный стиль подчеркива1ет индивидуа1льность ма1га1зина1 и совершенно необходим, чтобы выделиться из множества1 других кондитерских и за1помниться покупа1телям.

ООО «А1лма1з» - предла1га1ет своим покупа1телям широкий а1ссортимент продукции:

- торты более 24 на1именова1ний, ценовой диа1па1зон от 259 до 141 рублей;

- пирожные и десерты более 20 на1именова1ний, ценовой диа1па1зон от 45 до 1 рублей;

- кофе кла1ссический, а1вторский кофе белее 15 на1именова1ний, ценовой диа1па1зон от 50 до 149 рублей;

- а1вторские коктейли более 7 на1именова1ний, которые меняются ка1ждый сезон, ценовой диа1па1зон от 1 до 11 рублей;

- ча1й – 5 на1именова1ний, ценовой диа1па1зон от 40 до 1 рублей;

Та1кже ка1фе-кондитерска1я предла1га1ет дополнительные това1ры:

- това1ры к пра1зднику: свечи, ша1ры и др.;

- овсяное печенье «Здоровье»;

- сэндвичи.

К любому торжеству кондитеры готовы на1 за1ка1з изготовить пра1здничный торт, пряничный домик.

В ка1фе-кондитерской на1 ул. Советска1я дом 37 можно с помощью фотопринтера1 на1печа1та1ть фотогра1фию, поздра1вление на1 кофе или ма1рципа1новом диске. Та1к можно обычный торт превра1тить в именной поздра1вительный.  

В Новосибирске сеть ка1фе­-кондитерских «Dudnik» популярна1, здесь всегда1 можно посидеть в уютной а1тмосфере пра1здника1, а1 прода1вцы помогут с ра1достью подобра1ть вкусный торт, ба1риста1 сва1рит ча1шечку неповторимого кофе.

Ка1фе-кондитерские «Dudnik»ра1бота1ют со Specialty кофе – лучшим кофе из мирового урожа1я. В а1ссортименте предста1влены мировые хиты кофе, да1же для са1мых требова1тельных кофема1нов. Ка1фе осна1щены современным оборудова1нием, которое является одним из лучших в мире, а1 кома1нда1 постоянно совершенствует свое ма1стерство.

Рецепт хорошего ка1чества1 прост:

1) используются только на1тура1льные ингредиенты;

2) ра1бота1ют высококла1ссные кондитеры, которые проходят конкурсный отбор и обуча1ются фирменному стилю;

3) современное ита1льянское и немецкое оборудова1ние;

4) для сохра1нения вкуса1 используется шокова1я за1морозка1, эта1 технология сохра1няет все свойства1 готового продукта1.

Бухга1лтерска1я (фина1нсова1я) отчётность ООО «А1лма1з» за1 2016-2017 гг. предста1влена1 в Приложении А1.

А1на1лиз основных фина1нсовых пока1за1телей деятельности ООО «А1лма1з» за1 2016-2017 гг. предста1влен в та1блице 5.

 

Та1блица1 5 – А1на1лиз основных фина1нсовых пока1за1телей деятельности ООО «А1лма1з» за1 2016-2017 гг., тыс. руб.

Пока1за1тель	2016 г.	2017 г.	Отклонение	Темп прироста1, %
Выручка1	222 875	223 689	814	0,37
Себестоимость	192 066	200 347	8 281	4,31
Ва1лова1я прибыль	30 809	23 342	-7 467	-24,24
Коммерческие ра1сходы	7 551	5 800	-1 751	-23,19
Упра1вленческие ра1сходы	757	763	6	0,80
Прибыль от прода1ж	22 501	16 779	-5 722	-25,43
Проценты к упла1те	2 669	3 706	1 037	38,85
Прочие ра1сходы	413	138	-275	-66,59
Прибыль до на1логообложения	19 419	12 935	-6 484	-33,39
Чиста1я прибыль	17 738	10 615	-7 123	-40,16

 

А1на1лиз основных фина1нсовых пока1за1телей деятельности ООО «А1лма1з» за1 2016-2017 гг. пока1зыва1ет, что зна1чительно уменьшила1сь ва1лова1я прибыль на1 7 467 тыс. руб. (24,24 %) и прибыль от прода1ж на1 5 722 (25,43 %).

Та1кже уменьшились прибыль до на1логообложения (на1 6 484 тыс. руб.); чиста1я прибыль на1 7 123 тыс. руб.

За1 исследуемый период изменение объёма1 прода1ж соста1вило 814,00 руб., темп прироста1 соста1вил 0,37%.

Та1ким обра1зом, пока1за1телем снижения эффективности деятельности ООО «А1лма1з» является более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время ка1к выручка1 выросла1 на1
0,37 %, соста1вил 4,31 %.

Ка1к видно из та1блицы 5, чиста1я прибыль за1 исследуемый период сокра1тила1сь на1 -7 123,00 руб., и на1 конец 31.12.2017 г. она1 соста1вила1 10 615,00 руб. (темп па1дения чистой прибыли соста1вил -40,16%), на1 что в зна1чительной степени ока1за1ло влияние превышение рост ра1сходов на1д ростом выручки от реа1лиза1ции.

В соответствии с ПБУ 10/1 ра1сходы орга1низа1ции предста1вляют собой уменьшение экономических выгод в результа1те выбытия а1ктивов (денежные средства1, иное имущество) и/или возникновения обяза1тельств, которые приводят к уменьшению ка1пита1ла1 орга1низа1ции.

Ра1сходы орга1низа1ции ра1зделяют по ха1ра1ктеру, условиям осуществления и на1пра1влениям деятельности на1 следующие виды ра1сходов: - по обычным вида1м деятельности; - прочие. К ра1схода1м по обычным вида1м деятельности относят ра1сходы, которые связа1ны с производством и реа1лиза1цией продукции. Призна1ние ра1сходов в бухга1лтерском учёте возможно только при исполнении следующих условий: - ра1сход произведён согла1сно конкретному договору, требова1нию за1конода1тельных а1ктов, обыча1ям делового оборота1; - сумма1 ра1схода1 может быть точно определена1; - существует уверенность, что в результа1те конкретной опера1ции произойдёт уменьшение экономических выгод орга1низа1ции. В бухга1лтерском учёте ра1сходы, которые орга1низа1ция осуществляет, но по действующему за1конода1тельству их нельзя отнести к ра1схода1м по обычным вида1м деятельности, счита1ют прочими ра1схода1ми. Ра1сходы должны быть призна1ны в бухга1лтерском учёте вне за1висимости от на1мерения получения выручки или иных видов доходов. Соответствие получения дохода1 по обычным вида1м деятельности и сумм произведённых ра1сходов уста1на1влива1ют на1 основе формирова1ния себестоимости реа1лизова1нной продукции. При превышении полученных доходов на1д произведёнными в отчётном периоде ра1схода1ми формируется прибыль орга1низа1ции, в ином случа1е – убыток.

 

 

Учёт доходов и ра1сходов да1ёт возможность получения своевременной и полной информа1ции о прибыли или убытка1х орга1низа1ции.

Совокупный объём доходов ООО «А1лма1з» ра1вен 223 689 тыс. руб. в 2017 г., что на1 814 тыс. руб. больше зна1чения 2016 г. Он состоит на1 100% из выручки. Рыночное положение ООО «А1лма1з» является ста1бильным, о чем говорит устойчива1я и высока1я доля дохода1 от основного вида1 деятельности. Ка1к результа1т, орга1низа1ция может осуществлять прогнозируемую деятельность в условиях доста1точно жёсткой конкуренции.

В та1блице 6 приведена1 дина1мика1 фина1нсового результа1та1 ООО «А1лма1з».

 

Та1блица1 6 - Дина1мика1 фина1нсового результа1та1 ООО «А1лма1з», тыс. руб. за1 2016-2017 гг.

Тип фина1нсового результа1та1	2016	2017	Изменение
Результа1т основной деятельности	22 501	16 779	-5 722
Результа1т фина1нсовых опера1ций	-2 669	-3 706	-1 037
Результа1т от прочей обычной деятельности	-413	-138	275
Фина1нсовый результа1т до на1логообложения	19 419	12 935	-6 484

 

В течение периода1 2016-2017 гг. фина1нсовый результа1т ООО «А1лма1з» снизился на1 6 484 тыс. руб. за1 счёт снижения результа1та1 от основной деятельности (на1 5 722 тыс. руб.), фина1нсовых опера1ций (на1 1 037 тыс. руб.).

В та1блице 7 приведена1 дина1мика1 объёма1 ра1сходов ООО «А1лма1з».

 

Та1блица1 7 - Дина1мика1 объёма1 ра1сходов ООО «А1лма1з», тыс. руб., за1 2016-2017гг.

Элемент ра1сходов	2016	2017	А1бсолютное изменение	Относительное изменение
Себестоимость реа1лиза1ции	192 066	200 347	8 281	4,31
Упра1вленческие ра1сходы	757	763	6	0,79
Коммерческие ра1сходы	7 551	5 800	-1 751	-23,19
Проценты к упла1те	2 669	3 706	1 037	38,85
Прочие ра1сходы	413	138	-275	-66,59
Текущий на1лог на1 прибыль	1 681	2 320	639	38,01
Всего ра1сходов	205 137	213 074	7 937	3,87

 

В та1блице 8 предста1влены структурные изменения при формирова1нии ра1сходов ООО «А1лма1з».

 

Та1блица1 8 - Структурные изменения в сфере формирова1ния ра1сходов ООО «А1лма1з», %, за1 2016 – 2017 гг.

Тип фина1нсового результа1та1	2016	2017	Изменение
Себестоимость реа1лиза1ции	93,63	94,03	0,4
Упра1вленческие ра1сходы	0,37	0,36	-0,01
Коммерческие ра1сходы	3,68	2,72	-0,96
Проценты к упла1те	1,3	1,74	0,44
Прочие ра1сходы	0,2	0,06	-0,14
Текущий на1лог на1 прибыль	0,82	1,09	0,27
Всего ра1сходы	100	100	-

 

Обща1я сумма1 ра1сходов ООО «А1лма1з» соста1вила1 213 074 тыс. руб. в 2017 г., что на1 7937 тыс. руб. превыша1ет зна1чение 2016 г. Повышение происходит за1 счёт увеличения суммы себестоимости продукции (на1 4,31%), упра1вленческих ра1сходов (на1 0,79%), процентов к опла1те (на1 38,85%), обяза1тельств по текущему на1логу (на138,01%). Ра1сходы ООО «А1лма1з» состоят в 2017 г. на1 94,03% из себестоимости реа1лиза1ции, 0,36% из ра1сходов на1 упра1вление, 2,72% из ра1сходов на1 продвижение продукции, 1,74% из фина1нсовых ра1сходов, 0,06% из прочих ра1сходов, 1,09% из ра1сходов по упла1те на1лога1 на1 прибыль.

Основными за1да1ча1ми учёта1 ра1сходов являются: - своевременное, полное и достоверное отра1жение в учёте фа1ктических ра1сходов, которые связа1ны с производством и сбытом продукции; - выявление непроизводительных ра1сходов и потерь; - контроль ра1циона1льного использова1ния в производстве ма1териа1льных, трудовых и денежных ресурсов; - пра1вильное исчисление фа1ктической себестоимости отдельных видов продукции; - обеспечение информа1цией за1интересова1нных пользова1телей об использова1нии ма1териа1льных, трудовых и фина1нсовых ресурсов в соответствии с утверждёнными норма1ми, норма1тива1ми, смета1ми.

 

ООО «А1лма1з» ведёт бухга1лтерский учёт в ра1мка1х ежегодно утвержда1емой учётной политики. Особенности учёта1 отдельных опера1ций и используемых методов ра1скрыва1ются в учётной политике, основные положения которой приведём да1лее:

- учёт ма1териа1льных ценностей ведётся по фа1ктической себестоимости приобретения на1 счёте 10 «Ма1териа1лы»; - ра1сходы на1 производство учитыва1ют по общей схеме счетов бухга1лтерского учёта1. Для обобщения за1тра1т используют счета1: счёт 20 «Основное производство», счёт 26 «Общехозяйственные ра1сходы»; - общехозяйственные ра1сходы включа1ют в полном ра1змере в конце месяца1 в себестоимость реа1лизова1нной продукции и списыва1ют на1 счёт 90 «Прода1жи»; - ра1сходы, связа1нные со сбытом продукции, учитыва1ют на1 счёте 44 «Ра1сходы на1 прода1жу» и по оконча1нии отчётного периода1 в полном ра1змере включа1ют в себестоимость; - движение готовой продукции на1 счёте 43 «Готова1я продукция» отра1жа1ют по фа1ктической производственной себестоимости; - продукция счита1ется прода1нной с момента1 её отгрузки и предъявления счета1 покупа1телю.

 

 

- материальные расходы; - расходы на оплату труда; - отчисления на социальные нужды; - амортизация; - прочие расходы.

Ра1сходы по обычным вида1м деятельности – это ра1сходы, связа1нные с производством и реа1лиза1цией продукции. Ра1сходы по обычным вида1м деятельности группируются по следующим ха1ра1ктеристика1м:

 

Ра1сходы по обычным вида1м деятельности учитыва1ют по дебету счёта1 90, а1 та1кже счетов учёта1 за1тра1т, которые включены в Ра1здел III «За1тра1ты на1 производство» и Ра1здел IV «Готова1я продукция и това1ры».

Бухга1лтерия ведёт а1на1литический учёт по отдельным вида1м за1тра1т и вида1м продукции. Косвенные за1тра1ты ра1спределяют между отдельными вида1ми продукции и неза1вершённым производством пропорциона1льно основной за1ра1ботной пла1те.

К прочим относят ра1сходы, которые возника1ют в следующих случа1ях: сда1ча1 во временное пользова1ние а1ктивов орга1низа1ции; уча1стие в уста1вных ка1пита1ла1х других орга1низа1ций; выбытие основных средств и других а1ктивов; при пользова1нии кредита1ми и за1йма1ми; услуги кредитных орга1низа1ций; созда1ние резервных фондов; штра1фы за1 несоблюдение условий договора1; убытки прошлых лет, которые призна1ны в да1нном году; списа1ние дебиторской за1долженности за1 да1вностью лет; курсова1я ра1зница1; уценка1 а1ктивов; ра1зличные бла1готворительные и культурно-ра1звлека1тельные мероприятия; прочие ра1сходы. Счёт 91 «Прочие доходы и ра1сходы» предна1зна1ча1ется для обобщения информа1ции о прочих дохода1х и ра1схода1х отчётного периода1. К счету 91 открыва1ют следующие субсчета1: 91-1 «прочие доходы»; 92-2 «Прочие ра1сходы» 91-9 «Са1льдо прочих доходов и ра1сходов». За1писи по субсчета1м 91-1 и 91-2 проводятся на1копительно в течение отчётного периода1. Ежемесячно, сопоста1вляя дебетовый оборот по субсчёту 91-2 и кредитовый оборот по субсчёту 91-1, определяют са1льдо прочих доходов и ра1сходов за1 отчётный период, которое списыва1ют с субсчёта1 91-9 на1 счёт 1 «Прибыли и убытки». Та1ким обра1зом, синтетический счёт 91 са1льдо на1 отчётную да1ту не имеет.

К прочим ра1схода1м в бухга1лтерском учёте относят произведённые в интереса1х орга1низа1ции за1тра1ты, не относящиеся к вида1м деятельности, которые ука1за1ны в выписке из ЕГРЮЛ, но ока1зыва1ют влияние на1 получение фа1ктической прибыли.

 

В конце отчётного периода1 все субсчета1, которые открыты к счету 91 (кроме субсчёта1 91-9), за1крыва1ют внутренними проводка1ми на1 субсчёт 91-9.

А1на1литический учёт по счёту 91 «Прочие доходы и ра1сходы» ведётся по ка1ждому виду прочих доходов и ра1сходов. При этом построение а1на1литического учёта1 по прочим дохода1м и ра1схода1м, которые относят к одной и той же фина1нсово-хозяйственной опера1ции, обеспечива1ет возможность выявления фина1нсового результа1та1 по ка1ждой опера1ции.

Та1ким обра1зом, в ча1сти а1на1лиза1 ра1сходов, основной проблемой является низка1я а1на1литичность отчёта1 о фина1нсовых результа1та1х, поскольку в нём предста1вляется только совокупна1я ра1сходов. И если орга1низа1ция не производит ра1сшифровки ра1сходов, то их а1на1лиз, а1 следова1тельно, и оптимиза1ция ста1новятся очень проблема1тичными.

В целом все выявленные проблемы в учёте ра1сходов ука1зыва1ют на1 необходимость да1льнейшей прора1ботки теоретических и методологических а1спектов этого ра1здела1 учёта1.