Глава 1.Теоретические основы обложения доходов организации

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы обложения доходов организации

Экономическая сущность налога на прибыль

Общая характеристика исчисления налога на прибыль

Глава 2. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль на примере организации

Порядок исчисления налога на прибыль некоммерческой организацией

Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль некоммерческой организации

Льготы по налогообложению прибыли некоммерческих организаций

Глава 3.Проблемы и пути совершенствования налога на прибыль

Проблемы исчисления налога на прибыль и пути их решения

Пути совершенствования налога на прибыль

Заключение

Список литературы

 

 

Введение

Переход к рыночным отношениям в Российской Федерации вызвал необходимость создания функциональных элементов рыночной экономики, составляющих ее основу. Одним из основополагающих элементов рынка является наличие разнообразных организационно-правовых форм юридических лиц - участников экономического оборота. Среди различных организационно-правовых форм юридических лиц, регламентируемых Гражданским кодексом РФ, существенный пласт составляют некоммерческие организации.

За последние годы в России наметилась устойчивая тенденция роста числа некоммерческих организаций. Возникают все новые фонды, объединения, союзы. Это объясняется разнообразием и важностью функций, выполняемых некоммерческими организациями.

Сложность управления некоммерческой организацией обуславливается трудностями ее описания, в этой области возникает множество сложных проблем и задач. В вопросах менеджмента коммерческих предприятий есть четкие, экономически соотнесенные показатели и стандарты, тогда как вопросы деятельности некоммерческих структур более расплывчаты, так как они связаны с абстрактной концепцией деятельности на благо общества. В коммерческих предприятиях управляющий знает, как он работает для извлечения максимальной прибыли. Целью некоммерческих организаций, является не извлечение прибыли, а работа на благо общества, поэтому сложно определить, насколько эффективна работа руководителей.

Только частично верно заявление, что основной отличительной чертой некоммерческой организации является то, что ее деятельность не направлена на получение прибыли. В отличие от государственных учреждений, работающих в той же области, многие некоммерческие организации ведут активную предпринимательскую деятельность, осуществляют разнообразные коммерческие проекты, непосредственно связанные с деятельностью коммерческих организаций. Это вызывает определенную обеспокоенность в коммерческих структурах, поскольку они вынуждены конкурировать с некоммерческими организациями, вести борьбу за клиентов.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль некоммерческих организаций.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Заключение

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения прибыли НКО имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

Я считаю, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли- это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основное условие выхода страны из кризиса.

Сектор некоммерческих организаций является важным сектором экономики, требующим в силу своей общественной значимости особого подхода к регулированию.

Некоммерческие организации в России - это не только реальность, но и активная сила, являющаяся символом самодеятельности масс, надежной опорой государства на пути демократизации общественной жизни.

В 2010 г. внесены поправки в Федеральный закон «О некоммерческих организациях: введено понятие социально ориентированных некоммерческих организаций и закреплены формы их поддержки, одной из которых названо предоставление льгот по уплате налогов и сборов. Однако в НК РФ понятие «социально ориентированная некоммерческая организация» пока отсутствует, что говорит о намерении законодателя, помимо рассмотренных законопроектов, продолжить работу в целях адаптации налогового законодательства к специфике некоммерческих организаций, стимулирования их развития и устранения спорных ситуаций. Подобные мероприятия, на наш взгляд, могут положительно отразиться на социально-экономической ситуации в стране и развитии гражданского самосознания. Поэтому так важно, чтобы рассмотренные законопроекты были приняты,и их не постигла участь забвения на стадиях согласования и рассмотрения, как это случилось с законопроектом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций, регулирования благотворительной деятельности и механизмов общественного контроля).

 

Список литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Налоговый кодекс. от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Федеральный закон «О свободе совести и о религиозных объединениях» от 26 сентября 1997 года № 125-ФЗ (в редакции Федерального закона от 26.03.2000 г. № 45-ФЗ) //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Федеральный закон от 19.08.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях». //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Федеральный закон от 30.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Федеральный закон от 3 ноября 2006 года N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» //Консультант Плюс. Версия 3000.09.09 [Электронный ресурс]. - М., 2009

.Арзякова О. Н. Налогообложение государственных высших учебных заведений: проблемы и перспективы / О. Н. Арзякова, Г. А. Агарков // Университетское управление: практика и анализ. - 2004. - № 5-6(33). С. 107.

.Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях, №11, 2011

.Гамольский П.Ю. Некоммерческие организации: особенности налогообложения и бухгалтерского учета. М.: Книга и бизнес, 2010.

.Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства//Финансы. - 2006. - №7. - С.36-38.

.Маккальская М. Л., Пирожкова Н.А. //Некоммерческие организации в России: Создание, права, налоги, учет, отчетность. М.: Изд. «Дело и Сервис», 2000 г.

.Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. - 464 с.

14.Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 - 528 с.

Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 / под ред. Т.П. Крутяковой. - М.: Ай Си Групп, 2008 - 157 с.

16.С.П. Колчин./ Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие./ - М.: Вузовский учебник, 2008. - 265 с.

.Некоммерческие фонды и организации. Правовые аспекты. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2002.

.Панагушин О.В. Вопросы обложения налогом на прибыль безвозмездных имущественных поступлений некоммерческих организаций // Налоги и налогообложение № 8, 2007

.Савченко П. Статус некоммерческих организаций// Экономист. - 2004 г.

Суворов А.В. О налогообложении некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет. №20 2007 г.

.Токарев И. Уплата налогов некоммерческими организациями // Бухгалтерское приложение. №30 2006г.

.Уткин Р.В. Организационно-правовые формы и виды некоммерческих организаций // Бюллетень Министерства юстиции РФ. №5. 2007 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы обложения доходов организации

Экономическая сущность налога на прибыль

Общая характеристика исчисления налога на прибыль

Глава 2. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль на примере организации

Порядок исчисления налога на прибыль некоммерческой организацией

Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль некоммерческой организации

Льготы по налогообложению прибыли некоммерческих организаций

Глава 3.Проблемы и пути совершенствования налога на прибыль

Проблемы исчисления налога на прибыль и пути их решения

Пути совершенствования налога на прибыль

Заключение

Список литературы

 

 

Введение

Переход к рыночным отношениям в Российской Федерации вызвал необходимость создания функциональных элементов рыночной экономики, составляющих ее основу. Одним из основополагающих элементов рынка является наличие разнообразных организационно-правовых форм юридических лиц - участников экономического оборота. Среди различных организационно-правовых форм юридических лиц, регламентируемых Гражданским кодексом РФ, существенный пласт составляют некоммерческие организации.

За последние годы в России наметилась устойчивая тенденция роста числа некоммерческих организаций. Возникают все новые фонды, объединения, союзы. Это объясняется разнообразием и важностью функций, выполняемых некоммерческими организациями.

Сложность управления некоммерческой организацией обуславливается трудностями ее описания, в этой области возникает множество сложных проблем и задач. В вопросах менеджмента коммерческих предприятий есть четкие, экономически соотнесенные показатели и стандарты, тогда как вопросы деятельности некоммерческих структур более расплывчаты, так как они связаны с абстрактной концепцией деятельности на благо общества. В коммерческих предприятиях управляющий знает, как он работает для извлечения максимальной прибыли. Целью некоммерческих организаций, является не извлечение прибыли, а работа на благо общества, поэтому сложно определить, насколько эффективна работа руководителей.

Только частично верно заявление, что основной отличительной чертой некоммерческой организации является то, что ее деятельность не направлена на получение прибыли. В отличие от государственных учреждений, работающих в той же области, многие некоммерческие организации ведут активную предпринимательскую деятельность, осуществляют разнообразные коммерческие проекты, непосредственно связанные с деятельностью коммерческих организаций. Это вызывает определенную обеспокоенность в коммерческих структурах, поскольку они вынуждены конкурировать с некоммерческими организациями, вести борьбу за клиентов.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль некоммерческих организаций.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Глава 1.Теоретические основы обложения доходов организации

    Экономическая сущность налога на прибыль

Прибыль одна из форм чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства. Прибыль характеризует экономическую эффективность работы предприятия, является основным источником развития производства и материального стимулирования. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, главным образом она зависит от качества работы предприятия, создает его экономическую заинтересованность в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как, с одной стороны, является основным источником производственного и социального развития, с другой важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте прибыли заинтересовано как предприятие, так и государство.

Прибыль результат хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в стоимостной форме и характеризующий в абсолютном выражении эффективность использования средств предприятия и источников их возникновения. Одна из главных целей предприятия состоит в том, чтобы максимизировать прибыль от производственно-хозяйственной деятельности. В этой связи определяющим моментом является не только формирование этого показателя, но и умение управлять прибылью и объемами продаж. Однако следует отметить, что прибыль в бухгалтерском учете и прибыль, используемая для расчета прямых налоговых платежей, по величине и экономическому содержанию не совпадают, что усложняет процесс ее управления на предприятии.

Прибыль предприятия является денежным выражением части прибавочного продукта, характеризующего результаты их коммерческо-финансовой деятельности. Различают несколько прибылей: прибыль от реализации, балансовая и чистая прибыль.

Прибыль от реализации - это разность между выручкой от реализации, затратами на реализацию товаров (работ, услуг), за вычетом налога на добавленную стоимость и налогов выплачиваемых от выручки. Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности предприятия. Основными факторами, влияющими на прибыль от реализации являются:

изменение отпускных цен на продукцию;

изменения объема реализации продукции;

изменение себестоимости реализованной продукции и т.д.

Балансовая прибыль - сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:

объем реализации;

структура товарооборота;

величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты, полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы);

уровень налогообложения прибыли.

Факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

политическая стабильность;

состояние экономики;

демографическая ситуация;

конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;

темпы инфляции;

ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся:

объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие);

производительность труда работников;

скорость оборачиваемости товаров;

наличие собственных оборотных средств;

эффективность использования основных фондов.

Это факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которую еще называют чистой прибылью.

Прибыль может быть направлена на уплату местных налогов и сборов из нее уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, а также проценты по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней.

Изначально различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская (балансовая) прибыль определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками. Бухгалтерские издержки - это издержки, принимающие форму прямых платежей. Иначе их называют явными издержками.

Для оценки целесообразности осуществления той или иной предпринимательской деятельности, следует учитывать не только явные, но и неявные (имплицитные) издержки предприятия. Иногда их определяют как скрытые или вмененные издержки. Неявные издержки представляют собой издержки, не носящие денежный характер, то есть альтернативные издержки использования любых ресурсов (материальных, трудовых, денежных), принадлежащих владельцам предприятия или предприятию как юридическому лицу. Неявные издержки возникают вследствие утраченных возможностей осуществить иное альтернативное решение.

Сумма явных и имплицитных издержек составляет содержание совокупных (или экономических) издержек, и, соответственно, экономическая прибыль определяется как валовой доход за минусом совокупных издержек. Следовательно, «экономическая прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов торгового предприятия (предпринимателя) и способности его к самофинансированию (саморазвитию)». Таким образом, бухгалтерская прибыль отличается от экономической на величину имплицитных издержек.

Показатели прибыли отражают прибыль как экономическую категорию и имеют взаимосвязанные количественную и качественную стороны. В анализе используется большое количество показателей. Наиболее распространенная система показателей, это система показателей, определяемая бухгалтерской отчетностью.

Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов.

Прибыль бухгалтерская (балансовая) - это обобщающий показатель деятельности предприятия. Она свидетельствует о превышении совокупных доходов предприятия над совокупными расходами.

Наличие прибыли позволяет предприятию формировать фонды предприятия такие как резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления и другие фонды, а так же позволяет производить дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, позволяет предприятию содержать на своем балансе такие объекты социальной сферы как детские оздоровительные лагеря, учреждения культуры и спорта, санатории, осуществлять расходы на проведение спортивных и оздоровительных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно просветительского характера, оказание шефской и благотворительной помощи. Прибыль также является источником финансирования приобретения и создания нового имущества производственного и непроизводственного назначения, а также капитальных вложений во внеоборотные активы.

В современных условиях предприятия имеют возможность организовать управленческий учет основной задачей которого является оперативное получение информации о финансовом состоянии предприятия что позволяет своевременно принять решение по нормализации финансового состояния предприятия.