Учет расчётов с заказчиками и покупателями

Покупатели - это организации, предприятия и отдельные лица которые приобретают у предприятия его продукт. Вместе с покупателями учитываются и заказчики, это предприятия и организации которым данное предприятие оказывает услуги или выполняет какие либо работы.

 

Расчеты с ними оформляются расчетными документами - это счета и счет-фактуры. На основании этих документов в учете отражаются возникшие расчеты с покупателями и заказчиками. В этих документах отражаются все реквизиты предприятия поставщика и покупателя:

 

- наименование товаров, работ, услуг;

- единица измерения;

- колличество;

- цена;

- стоимость;

- НДС;

- всего к расчету.

 

Документы подписываются руководителем, главным бухгалтером, ставится печать. Они регистрируются и отправляются покупателям для расчетов. Документы могут печататься или заполняться ручкой на типовых бланках.

 

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 1210 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков). Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток непогашенных расчетов на начало и конец месяца, в дебете также отражаются возникшие расчеты в текущем месяце, а в кредите погашение.

 

Корреспонденция счета 1210

 

Содержание хозяйственной операции    Дебет Кредит

Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию (выполненые услуги) Без НДС   1210 6010

Погашена задолженнность покупателей (заказчиков):

через расчетный счет      1030 1210

через кассу 1010 1210

Списана задолженность покупателей за счет ранее полученных авансов     3510 1210

 

 

На счете 1210 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика или вразрезе каждого выставленного счета. Учетным регистром явяляется ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Запись в ней линейно-позиционая, т.е. каждому покупателю отводится отдельная строка, где указывается наименование покупателя, номер расчетного документа, его сумма, т.е. кредит счета 1210 с указанием в дебет каких счетов. В конце месяца по каждому расчету определяется остаток.

В начале месяца эта ведомость открывается выносом сальдо на начало, которое берут из ведомости за прошлый месяц. Следовательно, эта ведомость заполняется на основании счетов и счет-фактур, выписок банка, отчетов кассира, справок бухгалтерии. В конце месяца ведомость итожится и итоговые обороты по кредиту счета переносятся в журнал-ордер №11, который является регистром синтетического учета счета 1210. Отсюда эти обороты переносятся в главную книгу.

29. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для производственных и хозяйственных нужд в процессе деятельности предприятие приобретает различные товары, работы и услуги. Для приобретения товарно-материальных ценностей предприятие заключает договора с поставщиками и подрядчиками на поставку товаров или выполнение работ, услуг, необходимых предприятию, и обязуется оплатить стоимость предоставленных товаров, работ, услуг согласно условиям договора.

 Поставщик — это юридическое или физическое лицо, осуществляющее поставку товаров, работ, услуг на определенных условиях и за определенную плату покупателю (другому юридическому лицу). Подрядчик — это физическое или юридическое лицо, обязующееся по договору (подряду) выполнить работы, услуги. При заключении договора о поставке товаров, работ, услуг подрядчик или поставщик обязуется выполнить свои обязательства при условии своевременной оплаты предприятием-заказчиком (покупателем) за предоставленные товары, работы, услуги. Отражение операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

 При получении товаров, работ, услуг от поставщика или подрядчика в счет будущей оплаты, предприятие отражает на счетах учета дебиторскую задолженность на сумму выполненных работ, услуг или за поставленные товары. Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются на следующих счетах учета типового плана счетов:

3310 - «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;

4110 - «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;

1710 - «Краткосрочные авансы выданные»;

2910 - «Долгосрочные авансы выданные».

Основанием для оформления операций по счету 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» могут являться следующие документы: акт приема-сдачи выполненных работ, оказанных услуг, подписанные обеими сторонами договора и заверенные печатями организаций (при наличии печати); счет-фактура, установленной законодательством формы; счет на оплату; товарно-транспортная накладная; приходные ордера и т.д. При покупке импортных товаров поставщик предоставляет следующие документы: товарно-транспортную накладную; счет-фактуру, утвержденную законодательством РК; грузовую транспортную декларацию (ГТД), заполненную в соответствии с утвержденными нормативно-правовыми документами и другие документы, подтверждающие операции по доставке и отгрузке товаров. Акты сверки взаиморасчетов В целях проверки точности сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками, предприятием составляются акты сверки взаиморасчетов за определенный период по согласованию сторон. Акты сверки взаиморасчетов прилагаются к акту о проведении инвентаризации активов и обязательств. До начала проведения инвентаризации кредиторской задолженности формируется оборотно-сальдовая ведомость по счетам кредиторской задолженности.

 Инвентаризация активов и обязательств проводится ежегодно в обязательном порядке и согласно внутренних актов предприятия. В ходе инвентаризации кредиторской задолженности проверяются: соответствие сумм, числящихся на счетах учета кредиторской задолженности, достоверность и обоснованность первичных документов, расхождения или несоответствия сумм на счетах учета и т.д. Результаты проведения инвентаризации позволяют устранить неточности в оформлении документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками и скорректировать проведенные в учете операции.

 

30. Учет ИПН

Плательщики

 Плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объект налогообложения

Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица: Облагаемые у источника выплаты; Облагаемые физическим лицом самостоятельно. При определение объекта обложения ИПН, к доходам, подлежащим налогообложению применяются корректировки, предусмотренные статьей 341 НК РК. Для некоторых корректировок предусмотрены предельные значения, при превышении которых, размер превышения будет относиться к объекту обложения. Вычеты по ИПН В соответствии со статьей 342 НК РК, физическое лицо имеет право на применение следующих налоговых вычетов: Вычет по обязательным пенсионным взносам (ОПВ); Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (не является вычетом от работодателя); Стандартные налоговые вычеты: Вычет в размере 1 МЗП; Вычет в размере 882 МРП (инвалидов, участников ВОВ и т.д.); Вычет в размере 882 МРП (приемных родителей, опекунов и т.д.). Прочие налоговые вычеты: Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; Налоговый вычет на медицину; Налоговый вычет по вознаграждениям.

Вычеты применяются последовательно в порядке, приведенном в Налоговом кодексе РК (данный порядок отражен в статье). Налоговые вычеты могут предоставляться налоговым агентом, либо применяться физическим лицом самостоятельно. Для предоставления вычета налоговым агентом, необходимо наличие заявления физического лица с просьбой на предоставление ему таких вычетов, а также копии подтверждающих документов. Заявление и подтверждающие документы не требуются для предоставления вычета по ОПВ.

Копии подтверждающих документов хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности. При смене физическим лицом в течение года налогового агента, неприменная сумма вычета не учитывается у нового налогового агента (данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП). Ставки налога ИПН исчисляется по ставке 10%. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 %. Доходы, облагаемые у источника выплаты К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: Доход работника; Доход физического лица от налогового агента; Доход в виде пенсионных выплат; Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; Доход в виде стипендий; Доход по договорам накопительного страхования. Доход работника К доходам работника, подлежащим налогообложению, относятся следующие доходы, начисленные работодателем: деньги, подлежащие передаче работодателем работнику, в наличной или безналичной форме в связи с наличием трудовых отношений; доходы в натуральной форме - стоимость товаров и иного имущества, передаваемых работнику в собственность, выполнение работодателем работ и услуг в пользу работника, оплата стоимости товара, работ, услуг работнику или третьим лицам. доходы в виде материальной выгоды - списание работодателем суммы долга или обязательства с работника, расходы работодателя по уплате страховых премий по договорам страхования работников и т.д.  Облагаемый доход работника = сумма дохода, подлежащего обложению у источника выплаты –корректировки (статья 341 НК РК) – налоговые вычеты (статья 342 НК РК) Если при расчете сумма облагаемого дохода составила отрицательное значение, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена лицу в последующие месяцы за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Перенос разрешен в течение календарного года. Таким образом, вычеты, которые агент не может предоставить в отчетном налоговом периоде, он может учесть в последующих периодах в пределах календарного года, в котором у лица имелось основание на такой вычет. ИПН = Облагаемый доход работника * 10%

 

31. Учет ОПВ

 

              

То же что и 29 вопрос

33. Учет личного состава

 

Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

Учет труда и его оплаты должен обеспечить:

-     контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени, фондом оплаты труда и фондом потребления;

-     осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда;

-     получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования;

-     своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и его оплате.

Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов:

-     прием на работу – приказом о приеме на работу;

-     перевод на другую работу – приказом о переводе на другую работу;

-     отпуск – приказом о предоставлении отпуска;

-     увольнение – приказом о прекращении трудового договора.

На каждого работника в отделе кадров открывается личная карточка, в которой отмечаются все факты его деятельности.

Учет использования рабочего времени должен обеспечить контроль:

- за своевременной явкой работников на работу, выявление всех не явившихся и опоздавших;

- за нахождением работников во время работы на рабочих местах, своевременным уходом и приходом во время обеда;

- за своевременным уходом с работы;

- фактически отработанного рабочего времени, времени простоев и других видов недоиспользованного времени.

На предприятиях чаще всего применяются две формы оплаты труда:

-     повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ

-     сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам.

Если используется повременная оплата труда, то заработная плата рассчитывается на основе данных об отработанном времени (об использовании рабочего времени).

При сдельной или бестарифной оплате труда зарплата исчисляется по данным о выработке работника.

Использование рабочего времени фиксируется в Табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма Т-12форма N Т-12) или в Табеле учета использования рабочего времени (форма N Т-13).

Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе форм. На каждого работника в табеле отводятся две строки:

в одной указывается время (8), в другой – вид затрат рабочего времени (Я – часы работы, Н - ночные часы, С – сверхурочные; ОТ – ежегодный основной отпуск, Б – временная нетрудоспособность, Р – отпуск по беременности и родам, ПР – прогулы; Е – выходные и праздничные дни; К – служебные командировки; ОА – отпуска по инициативе администрации в связи с простоем, оплачиваемые полностью или частично).

 Эти табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. На основании табелей рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях либо методом сплошной (каждодневной) регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.). Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от установленного режима работы должны вноситься в табель только на основании документов, оформленных надлежащим образом (например, листка нетрудоспособности, и т.п.).

Учет времени, потраченного на сверхурочные работы, может осуществляться и на основании списков лиц, выполнявших эти работы. Списки составляются и подписываются начальником структурного подразделения. Затем руководитель сверхурочных работ делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочно часов.

Если в работе были допущены простои, то время простоев также может учитываться в табеле. Соответствующие данные вносятся в табель на основании листков о простое, выписанных руководителем структурного подразделения.

В зависимости от характера производства для учета выработки продукции применяются различные первичные документы (например, наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.). В целях упрощения учета могут использоваться многодневные первичные документы (например, рапорты о выработке, ведомости, наряды на неделю, декаду, месяц, цикл работ).

В условиях массово-поточного производства выработка учитывается по приемке готовой продукции. Сколько выработано каждым членом бригады, устанавливается на основании рапортов о выработке, заполняемых мастером (бригадиром).

При серийном характере производства выработка учитывается при помощи маршрутного листа в сочетании с рапортом бригадира или мастера, где фиксируется приемка работ (их объем) за смену.

Как правило, маршрутные листы на партии деталей заранее выписывают работники планового отдела. В этих листах мастер отмечает количество материалов, деталей, полуфабрикатов, выданных в работу. Все производственные операции перечисляются в маршрутном листе в той же последовательности, в какой они установлены в технологических картах.

При индивидуальном или мелкосерийном характере производства выработка учитывается, как правило, при помощи нарядов на сдельную работу (индивидуальных или бригадных). Их выписывают до начала работ на основании технологических карт.

В зависимости от времени, необходимого для выполнения производственного задания, наряды выписываются на одну смену или на более продолжительный срок до одного месяца.

После приемки продукции от рабочих мастер подписывает наряды и передает в бухгалтерию с приложением всех доплатных документов. Если работа не закончена в установленный срок, наряд закрывается и передается в бухгалтерию. А для продолжения незавершенных работ в следующем расчетном периоде выписываются новые наряды.

Если работник или бригада выполнили работы, не предусмотренные технологией производства, им производится доплата. Она оформляются отдельными документами доплатными листками, рабочими нарядами с соответствующими пометками.

Расчеты по заработной плате составляются по одному из следующих вариантов:

а) по расчетно-платежной ведомости, используемой как для начисления, так и для выдачи заработной платы;

б) по расчетной ведомости и отдельной платежной ведомости, по которой производится выплата заработка;

в) по приказу (распоряжению) о предоставлении отпуска при расчетах с работником, уходящим в отпуск;

г) по приказу (распоряжению) о прекращении трудового договора при расчетах с увольняемым работником.

В состав затрат на оплату труда включаются:

-     выплата заработной платы;

-     стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

-     премии;

-     выплаты компенсирующего характера: надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных условиях;

-     стоимость бесплатно представляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;

-     оплата очередных и дополнительных отпусков и др.

 

34. Формы и системы оплаты труда

 

35. Удержания из заработной платы

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

-     налог на доходы физических лиц;

-     по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

-         своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

-     за причиненный материальный ущерб;

-     за товары, купленные в кредит;

-     по полученным займам;

-     профсоюзные взносы и др.

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с НК РК. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РК и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

-     начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

-     выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

-     пособия по временной нетрудоспособности;

-     материальная помощь;

-     дивиденды по акциям предприятия;

-     материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

-     прочие.

Не включаются в совокупный доход:

-     пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

-     пособие по безработице;

-     по беременности и родам;

-     по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

-     на погребение;

-     стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.