К-т 60308 “Расчеты с работниками по подотчетным суммам”.

4. При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного банка:

Д-т 70606 “Расходы”, лицевой счет “Рубли

К-т 60323 “Расчеты с прочими дебиторами”, лицевой счет “Недостачи и хищения”.

2.3 « Учет операций по покупке, продаже иностранной валюты за валюту РФ и за иностранную валюту».

Операции с наличной валютой оформляются реестром операций с наличной валютой по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера.

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

Д-т20202 лицевой счет “Иностранная валюта”

К-т 20202 лицевой счет “Рубли”

Если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России:

Д-т 20202лицевой счет “Иностранная валюта”

К-т 70601 “Доходы»

 Если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Д-т 70606 “Расходы

К-т 20202, лицевой счет “Иностранная валюта”

2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком:

Д-т 20202 лицевой счет “Рубли”

К-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта.”

Если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Д-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”

К-т 70601 “ Доходы»

 Если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России:

Д-т 70606 “ Расходы»

К-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”

К-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”

Одновременно:

Д-т 20202

К-т 70601

Или

Д-т 70606

К-т 20202

 

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.

 

5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д-т 20202 лицевой счет “Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)”

К-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”  

Во время осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник открывает и заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками по установленной форме. Кассовый работник ведет единый Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной иностранной валютой и чеками, осуществляемым в течение рабочего дня

В конце рабочего дня по завершении осуществления кассовым работником операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает и указывает в Реестре операций с наличной валютой и чеками итоговые данные по суммам принятой и выданной наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, чеков в разрезе видов операций, наименований валют, использованных курсов иностранных валют, закрывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками,

 

2.4 «Учет операций по приему на инкассо иностранной валюты и платежных документов в инвалюте от физических лиц»

Инкассо – банковская операция, по которой кредитная организация по поручению своего клиента на основании представленных документов получает причитающиеся ему денежные средства.

 Кредитные организации и их структурные подразделения, осуществляющие операции по приему на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы государств), принимают на инкассо выводимые из обращения денежные знаки этих иностранных государств (группы государств) до объявленного банком-эмитентом дня их окончательного вывода из обращения.

Прием на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы государств) (в том числе поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков осуществляется на основании письменного заявления физического лица.

В заявлении физического лица указываются:

- полностью фамилия, имя и отчество (при его наличии) физического лица,

- его адрес места жительства (места пребывания),

- наименование, серия и номер предъявленного физическим лицом одного из документов, удостоверяющих личность,

- наименование валюты каждого денежного знака иностранного государства (группы государств),

- его достоинство (номинал),

- серия, номер,

- год эмиссии,

- дополнительные реквизиты (для банкнот США — чековая буква, номер квадранта, номер клише лицевой и оборотной сторон; для банкнот стран — членов Европейского Сообщества — буквенно-цифровая метка),

- наименование эмитента денежного знака иностранного государства (группы государств) (при возможности его указания);

- наименование каждого чека, его номер, дата и сумма, наименование эмитента чека и наименование лица, выдавшего чек (при возможности их указания);

- просьба о направлении уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) физическому лицу письменного уведомления о решении инкассирующего банка.

Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки направляются уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) в инкассирующий банк.

Эти операции отражаются в учете в следующем порядке:

1. Прием на инкассо денежных знаков иностранного государства (группы государств):

Д-т “91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо», лицевой счет “Иностранная валюта”;

К-т 99999.

2. Направление уполномоченным банком денежных знаков иностранного государства (группы государств) в инкассирующий банк:

Д-т 91102   “Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо”, лицевой счет “Иностранная валюта”.  лицевой счет “Иностранная валюта”;