Авторы: Савкова Л.А.- преподаватель

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА

(КОЛЛЕДЖ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО

по профессиональному модулю ПМ-06 «Организация кассовой работы в банке» по разделу 5 «Организация работы с наличной иностранной валюты и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» по темам 5.1 «Общие вопросы организации работы с наличной иностранной валютой» и 5.4 «Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой»

(в помощь преподавателям)

 

Авторы: Савкова Л.А.- преподаватель

Салова Т.В.- преподаватель

                                                                                        Рецензент: Голикова Ю.С.- к.э.н.,

Член Методического совета

 

 

«Рассмотрено»

Предметно-цикловой кафедрой

специальных дисциплин «Банковские операции и учёт в банках»

Протокол №       от           2012г.

Руководитель ПЦК Голикова Ю.С.

«Одобрено»

Методическим советом ОУ МБШ(к) ЦБ РФ

Протокол №       от           2012г.

Москва 2012г

Содержание.

1 Введение……………………….…………………………………….…………...……………3

2 Лекционный материал…………………………………………………………………………6

2.1 Порядок организации работы структурного подразделения уполномоченного банка по осуществлению операций с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте…….. …………...……………………..………………………………………………….6

2.2 Порядок обеспечения структурных подразделений авансами наличной иностранной валютой, валюты Российской Федерации. Инкассация структурных подразделений…….11

2.3 Учет операций по покупке, продаже иностранной валюты за валюту РФ и за иностранную валюту. ……..…………..………..…………………………..………………….14

2.4 Учет операций по приему на инкассо иностранной валюты и платежных документов в инвалюте от физических лиц…………………………………………………………………..17

2.5 Учет операций по приему наличной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте от физических лиц на экспертизу……………………………..…………………...20

2.6 Учет переводов физических лиц за границу и из-за границы………….………………..22

3 Базовые термины и понятия…………………………………………………………………26

4 Вопросы для самопроверки …………..………………………………………..……………27

5 Обучающие тесты ………………...………………………..…………………….…………..28

6 Тесты для самоконтроля ………………...………………………….…………….…………34

7 Задачи для закрепления материала……………………….…………….………………...…41

8 Задания для самостоятельной работы. ……………………….…………….……………….49

9 Графологический диктант ………………… ……………………….…………….………....58

10 Библиографический список……………………….…………………………..…….……...61

 

Введение

 

   Учебно-методическое пособие предназначено для создания банка методического обеспечения кафедры специальных дисциплин «Банковские операции и учет в банках» практического занятия по теме 5.3 «Бухгалтерский учет валютно-обменных операций» в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом (ФГОС) третьего поколения.

Данная методическая разработка является частью профессионального модуля ПМ.06«Организация кассовой работы в банке»и предназначена для преподавателей специальных дисциплин.

  Цель методической разработки состоит в формировании у студентов комплекса знаний и умений для владения видом профессиональной деятельности «Выполнение работ по профессии «Контролер (Сберегательного банка)»» в рамках профессионального модуля. Изучение учебно-методического пособия предполагает достижения следующих результатов:

  Результат 1: получение студентами комплекса знаний по вопросам бухгалтерского учета операций по покупке, продаже, принятия на инкассо и переводам за границу и из-за границы наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте – ПК 6.2, ПК 6.3, ПК 6.6, ОК 0.1., ОК 0.5, ОК 0.6, ОК.09, ОК.09, ОК.13, ОК.15, ОК.16.

  Результат 2: приобретение умений и навыков по документальному оформлению бухгалтерского учету операций по покупке, продаже, принятия на инкассо и переводам за границу и из-за границы наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также операций по приему наличной иностранной валюты РФ для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета и по выплате наличной иностранной валюты и валюты РФ по переводам в Российскую Федерацию и использование в этих целях специализированного программного обеспечения (ПК 6.5, ПК 6.6, ОК 0.1., ОК 0.13, ОК 15, ОК 16).

  Оценка достижения обучающимися результатов практической работы производится индивидуально устно (путем экспертной оценки освоения профессиональных и общих компетенций учебной практики), в тестовой форме, путем решения вариативных задач и путем проверки правильности составленных бухгалтерских проводок. Обучающийся должен выполнить задания самостоятельно.

  Критерии оценки результата 1: студент знает нормативно-правовую базу и теоретические основы бухгалтерского учета операций по покупке, продаже, приему на инкассо и по переводам наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте.

  Требования к объекту оценки объема профессионально значимой информации: обучающийся должен предоставить устное доказательство того, что он владеет достаточным количеством информации, необходимой для формирования профессиональных и ключевых компетенций (ПК 6.5, ПК 6.6, ОК 0.9, ОК 0.13, ОК 16).изучены нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета операций с наличной иностранной валюты и чеками, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте и рекомендованная учебная литература; даны правильные ответы на тестовые задания.

  Критерии оценки результата 2:  студент умеет правильно идентифицировать клиента, осуществлять операции по покупке и продаже наличной иностранной валюты, по размену денежных знаков иностранных государств; принимать для зачисления на счета физических лиц и выдавать со счетов физических лиц наличную иностранную валюту и валюту РФ по переводам, поступившим в РФ использовать в этих целях специализированное программное обеспечение.

  Требования к объекту оценки процесса практической деятельности: бухгалтерские проводки по учету операций с наличной иностранной валюте и по заключению операционного дня составлены верно.

  Для организации практического занятия требуются следующие средства обучения:

• Учебный банк, имеющий специализированное программное обеспечение для составления бухгалтерских проводок по учету операций с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте и по документальному оформлению этих операций;
• Аудитория, оснащенная компьютерной техникой для презентации лекционного материала, тестирования и для пользования ресурсами информационных справочных систем;
• Раздаточные материалы для выполнения практической работы.

  Практическое занятие рассчитано на 8 учебных часов. 

 

 

        В данном учебном пособии представлены основные виды операций уполномоченных банков с наличной иностранной валютой и чеками, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также подробно изложен бухгалтерский учет операций по покупке, продаже, размену, конверсии наличной иностранной валюты и по приему и выплате наличной иностранной валюты по переводам из РФ за границу и в РФ из-за границы.

После изучения этой темы Вы сможете:

-Идентифицировать клиента.

-Оформлять операции по покупке и продаже наличной иностранной валюты.

-Осуществлять и оформлять операции по размену денежных знаков иностранных. государств, замене и покупке поврежденных денежных знаков иностранных государств.

- Осуществлять и оформлять операции с чеками, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте.

-Принимать наличную иностранную валюту и чеки для направления на инкассо.

- Принимать наличную иностранную валюту и валюту РФ для зачисления на счета физических лиц и для переводов за границу.

-Выплачивать наличную иностранную валюту и валюту РФ по переводам в РФ без открытия банковского счета в пользу физических лиц.

-Отражать все вышеуказанные операции в бухгалтерском учете и регистрах аналитического и синтетического учета.

 

 

2.Лекционный материал:

2.1. «Порядок организации работы структурного подразделения банка по валютно-обменным операциям»

В помещениях уполномоченного банка (филиала), включая помещения внутренних структурных подразделений уполномоченного банка (филиала), в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, в доступном для обозрения месте, на стенде или в ином оформленном виде, в том числе на электронных носителях информации (далее - стенд), должны размещаться следующие документы и информация:

1. Полное (сокращенное) фирменное наименование уполномоченного банка (наименование филиала) или полное (сокращенное) фирменное наименование уполномоченного банка (наименование филиала) и наименование внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка (филиала), их местонахождение (адрес) и номера телефонной или иной связи;

2. Перечень осуществляемых операций с наличной иностранной валютой и чеками, установленный в соответствии с Инструкцией;

3. Курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации и (или) кросс-курсы иностранных валют, установленные в соответствии с настоящей главой (далее - курсы иностранных валют) (приводятся наибольшим из шрифтов, используемых при указании иной информации, размещаемой на стенде в соответствии с требованиями настоящей главы). В случае если в перечень операций включены только операции, при проведении которых не используются курсы иностранных валют, информация об установленных курсах иностранных валют на стенде не размещается;

4. Информация о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком (филиалом) за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками;

5. Правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), в том числе для направления на инкассо, разработанные уполномоченным банком (филиалом) на основе условий приема указанных денежных знаков их эмитентами;

6. Правила приема чеков, в том числе для направления на инкассо, разработанные уполномоченным банком (филиалом), в том числе с учетом условий приема чеков их эмитентами. В случае если в перечень операций не включены операции с чеками, правила приема чеков на стенде не размещаются;

7. Информация об установленных уполномоченным банком (филиалом) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России порядке и условиях осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. В случае если в перечень операций не включены операции по приему наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, указанная в настоящем подпункте информация на стенде не размещается;

8. Информация о работе с монетой иностранных государств (группы иностранных государств)

9. Иная информация, способствующая более полному осведомлению физических лиц об условиях осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками (размещается по усмотрению уполномоченного банка (филиала).

В приказе (распоряжении) указываются местонахождение (адрес) уполномоченного банка (филиала), внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка (филиала), в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, установленные для них курсы иностранных валют, а также дата и время (в часах и минутах) начала действия установленных курсов иностранных валют.

В приказе (распоряжении) допускается указывать:

· алгоритм расчета кросс-курсов иностранных валют вместо их фактических значений;

· разные курсы иностранных валют для разных сумм покупаемой или продаваемой иностранной валюты.

Уполномоченный банк (филиал) не вправе при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливать своими внутренними документами:

ü ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств);

ü ограничения по суммам покупаемой (принимаемой) и продаваемой (выдаваемой) наличной иностранной валюты, за исключением ограничений по монетам иностранных государств (группы иностранных государств) и ограничений по сумме выдаваемой наличной иностранной валюты

ü разные курсы иностранных валют для разных номиналов денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств).

В структурных подразделениях банка осуществляются следующие виды операций с наличной валютой и чеками:

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).

5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств).

6. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств).

7. Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации.

8. Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу. (Эта операция является обязательной для уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка).

9. Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации.

10. Покупка чеков за наличную иностранную валюту.

11. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации.

12. Продажа чеков за наличную иностранную валюту.

13. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации.

14. Оплата чеков наличной иностранной валютой.

15. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков.

16. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета с использованием платежных карт.

17. Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета с использованием платежных карт.

18. Выдача наличной иностранной валюты со счетов с использованием платежных карт.

19. Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов с использованием платежных карт и др.

Операции с наличной валютой и чеками осуществляются только с той иностранной валютой, курс которой устанавливается Банком России по отношению к валюте Российской Федерации. При этом перечень иностранных валют, с которыми уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) осуществляет указанные операции, определяется уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) самостоятельно.

При осуществлении операций с наличной валютой и чеками обязаны идентифицировать физическое лицо, находящееся на обслуживании в операционной кассе (уполномоченном банке).

В соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, являются:

1. Паспорт гражданина Российской Федерации — для граждан Российской Федерации.

2. Общегражданский заграничный паспорт — для граждан Российской Федерации.

3. Паспорт моряка — для граждан Российской Федерации.

4. Удостоверение личности военнослужащего или военный билет — для военнослужащих Российской Федерации.

5. Иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, — для граждан Российской Федерации.

6. Паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность, — для иностранных граждан.

7. Вид на жительство в Российской Федерации — для лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации.

8. Документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства.

9. Разрешение на временное проживание — для лиц без гражданства.

10. Вид на жительство — для лиц без гражданства.

11. Иные документы, предусмотренные федеральными законами или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства.

12. Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим или консульским учреждением Российской Федерации либо постом иммиграционного контроля или территориальным органом федеральной исполнительной власти по миграционной службе, — для беженцев.

13. Удостоверение беженца — для беженцев.

 Операции с наличной валютой и чеками могут осуществляться при предъявлении физическим лицом кассовому работнику операционной кассы (уполномоченного банка)водительского удостоверения.

Приняв от физического лица денежные знаки иностранного государства (группы государств) или чеки, кассовый работник определяет, являются ли принятые денежные знаки иностранного государства (группы государств) средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств), а также подлинность указанных денежных знаков иностранного государства (группы государств) и чеков.

При проведении операции с наличной валютой и чеками кассовый работник заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками.

По просьбе клиента кассовый работник обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка), с обязательным указанием необходимых сведений.
 Документ распечатывается кассовым работником в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником. Исправления в распечатанном документе не допускаются.

Плата за выдачу этого документа не взимается.

Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) может взимать с физического лица комиссионное вознаграждение за осуществление операций с наличной валютой и чеками. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается уполномоченным банком самостоятельно и утверждаются руководителем.

Уполномоченный банк устанавливает и изменяет курсы иностранных валют и кросс-курсы самостоятельно приказом уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) или распоряжением должностного лица уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), которому приказом уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) предоставлено право устанавливать и изменять курсы иностранных валют и кросс-курсы.

 

2.2 « Порядок обеспечения структурных подразделений авансами наличной иностранной валютой, валюты Российской Федерации. Инкассация структурных подразделений».

Кредитная организация обеспечивает структурное подразделение авансами наличных рублей, наличной инвалюты и чеков.

Выдача аванса наличных рублей и наличной инвалюты производится по расходным кассовым ордерам. При получении аванса через инкассатора оформляется препроводительная ведомость.

Если доставка денежной наличности и ценностей уполномоченного банка производится подразделением инкассации, отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

1. Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Д-т 20209 “Денежные средства в пути”, лицевой счет “Рубли”;

К-т 70601 “Доходы»

 Если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Д-т 70606 “Расходы

К-т 70601 “ Доходы»

 Если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России:

Д-т 70606 “ Расходы»

К-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Одновременно:

Д-т 20202

К-т 70601

Или

Д-т 70606

К-т 20202

 

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.

 

5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Д-т 20202 лицевой счет “Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)”

К-т 20202 лицевой счет “Иностранная валюта”  

Во время осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник открывает и заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками по установленной форме. Кассовый работник ведет единый Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной иностранной валютой и чеками, осуществляемым в течение рабочего дня

В конце рабочего дня по завершении осуществления кассовым работником операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает и указывает в Реестре операций с наличной валютой и чеками итоговые данные по суммам принятой и выданной наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, чеков в разрезе видов операций, наименований валют, использованных курсов иностранных валют, закрывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками,

 

2.4 «Учет операций по приему на инкассо иностранной валюты и платежных документов в инвалюте от физических лиц»

Инкассо – банковская операция, по которой кредитная организация по поручению своего клиента на основании представленных документов получает причитающиеся ему денежные средства.

 Кредитные организации и их структурные подразделения, осуществляющие операции по приему на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы государств), принимают на инкассо выводимые из обращения денежные знаки этих иностранных государств (группы государств) до объявленного банком-эмитентом дня их окончательного вывода из обращения.

Прием на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы государств) (в том числе поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков осуществляется на основании письменного заявления физического лица.

В заявлении физического лица указываются:

- полностью фамилия, имя и отчество (при его наличии) физического лица,

- его адрес места жительства (места пребывания),

- наименование, серия и номер предъявленного физическим лицом одного из документов, удостоверяющих личность,

- наименование валюты каждого денежного знака иностранного государства (группы государств),

- его достоинство (номинал),

- серия, номер,

- год эмиссии,

- дополнительные реквизиты (для банкнот США — чековая буква, номер квадранта, номер клише лицевой и оборотной сторон; для банкнот стран — членов Европейского Сообщества — буквенно-цифровая метка),

- наименование эмитента денежного знака иностранного государства (группы государств) (при возможности его указания);

- наименование каждого чека, его номер, дата и сумма, наименование эмитента чека и наименование лица, выдавшего чек (при возможности их указания);

- просьба о направлении уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) физическому лицу письменного уведомления о решении инкассирующего банка.

Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки направляются уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) в инкассирующий банк.

Эти операции отражаются в учете в следующем порядке:

1. Прием на инкассо денежных знаков иностранного государства (группы государств):

Д-т “91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо», лицевой счет “Иностранная валюта”;

К-т 99999.

2. Направление уполномоченным банком денежных знаков иностранного государства (группы государств) в инкассирующий банк:

Д-т 91102   “Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо”, лицевой счет “Иностранная валюта”.  лицевой счет “Иностранная валюта”;

Или

 Д-т 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах”, лицевой счет “Иностранная валюта”

Или

 Д-т 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах”, лицевой счет “Иностранная валюта”;

 К-т 47422 “Обязательства по прочим операциям”.

 

Б). Д-т 99999

К-т 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо»

 

2. Выплата возмещения физическому лицу:

Д-т 47422 “Обязательства по прочим операциям”

Д-т 99999

К-т 70601 «Доходы».

2.5 «Учет операций по приему наличной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте от физических лиц на экспертизу»

В случае выявления кассовым работником денежного знака иностранного государства (группы государств), вызывающего сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки), такой денежный знак физическому лицу не возвращается. Кассовый работник обязан проинформировать физическое лицо о том, что денежный знак вызывает сомнение в его подлинности (имеет признаки подделки). Указанный денежный знак передается для направления на экспертизу в порядке, установленном Банком России, или сотрудникам территориальных органов внутренних дел в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При приеме денежных знаков иностранного государства на экспертизу кассовый работник оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) в двух экземплярах. В справке отражаются реквизиты каждого сомнительного или имеющего признаки подделки денежного знака: номинал, год образца (выпуска), серия и номер. Один экземпляр справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) с оттиском печати кассы выдается клиенту, другой помещается в кассовые документы.

Сомнительные и неплатежные денежные знаки иностранного государства принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки - в условной оценке один рубль за банкноту.

Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) учитываются на внебалансовом счете № 91104 “Иностранная валюта, принятая на экспертизу”:

Д-т 91104 “Иностранная валюта, принятая на экспертизу”;

К-т 99999.

При передаче денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков, имеющих признаки подделки, органам внутренних дел их сумма списывается с внебалансового счета:

Д-т 99999;

Или

   Д-т 40913 «Переводы из Российской Федерации нерезидентами»,

лицевой счет “Иностранная валюта”, лицевой счет “Рубли”;

Или

Или

Или

К-т 40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам»

2.Выплата физическим лицам сумм поступивших переводов из-за границы:

а) наличными деньгами в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте:

Или

Д-т 40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам»

К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет “Иностранная валюта”,    лицевой счет “Рубли”

 

б) безналичным путем с зачислением сумм переводов на банковские счета физических лиц- резидентов и нерезидентов.

Или

Д-т 40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам»

К-т 40817 «Счета физических лиц»

Или

К-т40820 «Счета физических лиц- нерезидентов»

Или

К-т42301 «Депозиты физических лиц до востребования»

Или

К-т 42601 «Депозиты физических лиц-нерезидентов до востребования»

За проведенные операции по отправке и выплате переводов за границу и из-за границы физические лица-резиденты и нерезиденты уплачивают комиссионное вознаграждение уполномоченному банку в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, при этом составляется бухгалтерская проводка:

Или

Д-т 40912 «Переводы из Российской Федерации»

или

Д-т40913 «Переводы из Российской Федерации нерезидентами»,

лицевой счет “Иностранная валюта”, лицевой счет “Рубли”;

К-т 70601 «Доходы»

 

 

БАЗОВЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ:

1 БАЗОВЫЙ АКТИВ - валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте), с которыми совершаются сделки купли-продажи на бирже и межбанковском рынке

2 БЕНЕФИЦИАР – получатель платежа

3 КАССОВАЯ ВАЛЮТНАЯ СДЕЛКА – сделка, исполнение которой осуществляется сторонами не позднее третьего рабочего со дня ее заключения

4 ИНКАССО – расчётная банковская операция, по которой банк-ремитент (принявший документы на инкассо), действуя в соответствии с инструкциями своего клиента, принимает на себя обязательства получения от плательщика акцепта или платеже

5 КОНВЕРСИОННАЯ ОПЕРАЦИЯ – операция продажи/покупки одной иностранной валюты за другую иностранную валюту

6 КУРС ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ – цена продаже/покупки иностранной валюты за валюту Российской Федерации

7 КРОСС-КУРС – цена продажи одной иностранной валюты за другую иностранную валюту

8 НЕПЛАТЁЖНАЯ ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА – банкноты иностранной валюты не имеющие признаков подделки, но не отвечающие признакам платежности, установленным национальным банком (имеющие сильные повреждения) коммунальных платежей в течении операционного дня по их видам.

9 НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ – доходы или расходы, которые банк получит в будущем периоде при исполнении заключенного контракта по курсу отличному от курса, установленного Банком России

10 ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ – дорожные чеки, еврочеки, которые физические лица могут приобрести и оплатить в российских и иностранных банках

11РЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ - доходы или расходы, которые банк получает в настоящем периоде при выполнении валютной операции по курсу отличному от курса, установленного Банком России

12 СОМНИТЕЛЬНАЯ ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА – банкноты иностранной валюты, вызывающие сомнение в их подлинности или платежеспособности.

 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА

(КОЛЛЕДЖ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО

по профессиональному модулю ПМ-06 «Организация кассовой работы в банке» по разделу 5 «Организация работы с наличной иностранной валюты и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» по темам 5.1 «Общие вопросы организации работы с наличной иностранной валютой» и 5.4 «Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой»

(в помощь преподавателям)

 

Авторы: Савкова Л.А.- преподаватель

Салова Т.В.- преподаватель

                                                                                        Рецензент: Голикова Ю.С.- к.э.н.,

Член Методического совета

 

 

«Рассмотрено»

Предметно-цикловой кафедрой

специальных дисциплин «Банковские операции и учёт в банках»

Протокол №       от           2012г.