Примечание по налоговым ставкам

 

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

1

КПН, не облагаемый у источника выплаты

20%

Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса

 

2

КПН для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции

если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства

10%

Согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса

 

3

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов

15%

Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса

 

4

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов

От 5%

до 20%

1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере - 20%;

2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением - 20%;

3) страховые премии по договорам страхования рисков - 15%;

4) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5%;

5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5%;

6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15%

Статья 644 Налогового кодекса

 

5

В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение

15%

Пункт 1 статьи 652 Налогового кодекса

 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

6

Индивидуальный подоходный налог

10%

Статья 320 Налогового кодекса

 

7

Индивидуальный подоходный налог на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами

5%

Статья 320 Налогового кодекса

 

8

ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

20%

Статья 644 Налогового кодекса

пункт 1 статьи 646 Налогового кодекса

 

9

ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

15%

Статья 644 Налогового кодекса

пункт 5 статьи 646 Налогового кодекса

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

9

Налог на добавленную стоимость

12%

Статья 422 Налогового кодекса

 

10

НДС при оборотах по реализации:

· на экспорт;

· по международным перевозкам;

· ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;

· на территорию СЭЗ по перечню товаров;

· на территорию специальной экономической зоны "Астана – новый город";

· на территорию специальной экономической зоны "Международный центр приграничного сотрудничества "Хоргос";

· аффинированного золота из сырья собственного производства;

· в отдельных случаях;

0%

Статья 422 Налогового кодекса

 

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

 

11

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

с 1 января 2018 года - 9,5 %;

с 1 января 2025 года – 11%.

Согласно пункта 1 Статьи 482 Налогового кодекса и пункта 1 Статья 485 Налогового кодекса

 

12

Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

на основе патента;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

 

0%

Согласно пункту 2 cтатьи 482 Налогового кодекса

 

13

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.

МРП за ИП,

МРП за каждого работника

Согласно пункту 2 cтатьи 486 Налогового кодекса

 

14

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

0%

Согласно пункту 1 cтатьи 705 Налогового кодекса

 

15

 

 

 

 

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

 

16

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю

3,5%

В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»

Согласно пункта 3 статьи 486 Налогового кодекса

 

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

 

17

Для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации

3%

В соответствии со статьей 687 Налогового кодекса

Согласно статье 688 Налогового кодекса:

Пункт 2. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

 

18

Для субъектов малого бизнеса на основе патента

1%

2%

Действие пункта 2 приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данный пункт действует в редакции статьи 48 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI

Приостановить до 1 января 2020 года действие пункта 2 статьи 686 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:

«2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2 процента к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, ведут раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам индивидуального подоходного налога. При этом учет доходов, получаемых путем безналичных расчетов, ведется в налоговом регистре по форме, установленной уполномоченным органом, на основании первичных документов, включая выписки с банковских счетов.».

 

                   

Специальный налоговый режим на основе патента

 

Патент – электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социальных платежей.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход которых за налоговый период (год) не превышает 300-кратного минимального размера зарплаты, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2018 году эта сумма составляет 8 485 200 тенге).

Налоговым периодом является календарный год.

 

Порядок применения

Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения расчет стоимости патента.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями:

- вновь образованными, - в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

- переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента; дата начала применения СНР на основе патента и датой начала срок действия патента является 1-ое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен расчет;

- для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Неосуществление выбора специального налогового режима индивидуальным предпринимателем в налоговом заявлении, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.  

 

Условия для выдачи патента

В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной Правительством Республики Казахстан. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.

Основанием для отказа в выдаче патента является несоответствие налогоплательщика условиям, указанным в Налоговом Кодексе Республики Казахстан.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

Патент может быть выдан на срок менее одного месяца индивидуальным предпринимателям:

1) вновь зарегистрированным в последнем месяце текущего налогового периода (в конце года);

2) возобновившим деятельность до или после окончания срока временного приостановления деятельности в последнем месяце текущего налогового периода (в конце года).