Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

К примеру, в 2018 году заполнение налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) производится следующим образом:

1) доход за налоговый период индивидуального предпринимателя составил 29 000 000 тенге;

2) среднесписочная численность работников, включая самого индивидуального предпринимателя, составила 24 человек, определенная следующим образом: 24+24+24+24+22+22 / 6 месяцев + 1, где 24 человек - количество работников с первого по четвертый месяцы налогового периода, 22 человека -количество работников в пятом и шестом месяцах налогового периода;

3) среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период составила 54 625 тенге, определенная следующим образом: сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 1 311 000 тенге (240 000 тенге + 912 000 тенге + 159 000 тенге), в том числе: заработная плата пяти человек по 48 000 тенге составила 240 000 тенге (5 х 48 000 тенге); заработная плата шестнадцати человек по 57 000 тенге составила 912 000 тенге (16 х 57 000 тенге); заработная плата трех человек по 53 000 тенге составила 159 000 тенге (3 х 53 000 тенге). Так, среднемесячная заработная плата на одного работника за первый месяц налогового периода составила 54 625 тенге (1 311 000 / 24 человек). Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы на одного работника со второго по шестой месяцы налогового периода.

Допустим, что во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника составила - 56 700 тенге, в третьем – 59 000 тенге, в четвертом и пятом месяцах, но 57 900 тенге, в шестом 58 575 тенге.

Тогда, среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период составила 57 450 тенге ((54 625 тенге + 56 700 тенге + 59 000 + 57 900 + 57 900 + 58 575 тенге) / 6 месяцев).

В данном примере 2-кратный минимальный размер месячной заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2018 год, составил 56 568 тенге (28 284 х 2).

4) Так как, среднемесячная заработная плата на одного работника по итогам налогового периода (57 450) превысила 2-кратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка сумм налогов, исчисленных за налоговый период, в сторону уменьшения, исходя из среднесписочной численности работников, предусмотренная пунктом 2 статьи 687 Налогового кодекса;

5) сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса составила 870 000 тенге (29 000 000 тенге х 3%);

6) корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 687 Налогового кодекса составила 313 200 тенге, определяется следующим образом: 870 000 тенге х 24 человек х 1,5% = 313 200. Где 1,5% - процент корректировки суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников;

7) сумма налогов после корректировки, произведенной в сторону уменьшения, составила 556 800 тенге (870 000 тенге -313 200 тенге);

8) сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составила 278 400 тенге (556 800 тенге х 0,5);

9) сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, равна нулю, поскольку сумма исчисленного социального налога (910.00.007 х 0,5) минус сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя минус сумма социальных отчислений за работников (форма 200.00, строка 200.00.008 IV) равна отрицательной разнице ((556 800 х 0,5) - 73 380 - 355 393);

10) сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, составила -1 467 600 (244 600 тенге х 6 месяцев), где 244 600 тенге - предельный доход за месяц, принимаемый для исчисления социальных отчислений;

11) сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя составила 73 380 тенге (1 467 600 х 5%), где 5% - ставка социальных отчислений в 2017 году;

12) сумма дохода, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении», составила 169 704 тенге (28 284 тенге х 6 месяцев), где 28 284 тенге - минимальный размер заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2018 год;

13) сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя составила 14 760 тенге (146 760 тенге х 10%), где 10% - ставка обязательных пенсионных взносов.

Специальный налоговый режим