Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Теоретическая значимость работы: Описание теоретической значимости (ценности) результатов исследования должно присутствовать во введении...
Интересное:
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Дисциплины:
2019-11-18 | 134 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
В бухгалтерском учете выручка от реализации товара признается при его передаче покупателю (п. 12 ПБУ 9/99) и отражается на счете 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка". При получении оплаты за товар в наличной форме организация розничной торговли производит запись по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 90, субсчет 90-1. Одновременно с признанием выручки учетная стоимость проданного товара списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).
Организации розничной торговли вправе учитывать товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01). В случае учета товаров по продажным ценам при передаче товара покупателю со счета 41 "Товары" списывается учетная (продажная) стоимость этого товара, а со счета 42 "Торговая наценка" - относящаяся к нему сумма торговой наценки (Инструкция по применению Плана счетов).
Дебет | Кредит | Содержание операций |
50 | 90-1 | Оплата за товар получена наличными денежными средствами |
90-3 | 68 | Начислен НДС |
90-2 | 41 | Списана учетная стоимость проданного товара |
90-2 | 42 | СТОРНО Отражена сумма торговой наценки, относящаяся к проданному товару <*> |
90-2 | 44 | Списаны издержки, связанные с реализацией товара |
90-9 (99) | 99 (90-9) | Заключительными записями месяца отражены прибыль или убыток от реализации товара |
--------------------------------
<*> Данная запись производится только организациями, которые учитывают товары по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).
См. дополнительно ситуации из практики.
Бухучет при продаже товара в розницу в ситуации, когда расчеты производятся с использованием банковской карты
|
В случае, когда при использовании в расчетах банковских карт денежные средства за проданный товар поступают на расчетный счет организации не в день продажи, организация может вести учет с применением счета 57 "Переводы в пути". Тогда выручка признается в описанном выше порядке, при этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 57 и кредиту счета 90, субсчет 90-1 (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма, зачисленная банком на расчетный счет организации, отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 57, при этом вознаграждение банка признается прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99).
Дебет | Кредит | Содержание операций |
57 | 90-1 | Оплата за товар произведена покупателем с использованием банковской карты |
90-3 | 68 | Начислен НДС |
90-2 | 41 | Списана учетная стоимость проданного товара |
90-2 | 42 | СТОРНО Отражена сумма торговой наценки, относящаяся к проданному товару <*> |
90-2 | 44 | Списаны издержки, связанные с реализацией товара |
51 | 57 | Поступила на счет организации в банке оплата за товар (за минусом удержанного банком вознаграждения) |
60 (76) | 57 | Отражена сумма удержанного банком вознаграждения |
91-2 | 60 (76) | Признаны расходы в сумме вознаграждения банка |
--------------------------------
<*> Данная запись производится только организациями, которые учитывают товары по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).
ПРОДАЖА ТОВАРА В РОЗНИЦУ НА УСЛОВИЯХ ПРЕДОПЛАТЫ (АВАНСА)
(ЗАКАЗ ПО КАТАЛОГУ, РЕАЛИЗАЦИЯ ПОДАРОЧНОГО
СЕРТИФИКАТА И Т.П.)
1. НДС при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.) >>>
2. Налог на прибыль при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.) >>>
3. Бухучет при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.) >>>
|
В силу п. 1 ст. 487, п. 2 ст. 500 ГК РФ продажа товаров по договору розничной купли-продажи может происходить на условиях предоплаты.
1. НДС при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)
С суммы поступившей предоплаты (аванса) продавец должен уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После отгрузки НДС исчисляется по операции реализации товара (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ), а сумма налога, начисленная с предоплаты (аванса), принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
2. Налог на прибыль при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)
Сумма поступившей предоплаты (аванса) при применении метода начисления в доходы не включается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
3. Бухучет при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)
Полученная от покупателя предоплата (аванс) не является доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете продавца производится запись по дебету счета 50 "Касса" (или 51 "Расчетные счета") и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
Выручка (доход) от реализации товара признается после перехода права собственности на товар к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99).
Таким образом, при применении в налоговом учете метода начисления доходы в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково.
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
68-НДС "Расчеты по НДС".
Дебет | Кредит | Содержание операций |
При получении предоплаты (аванса) | ||
50 (51) | 62 | Получена предоплата (аванс) под реализацию товара |
62-НДС (76-НДС) | 68-НДС | Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) <*> |
При передаче товара покупателю | ||
62 | 90-1 | Передан товар покупателю |
90-3 | 68-НДС | Начислен НДС на стоимость реализованного товара |
68-НДС | 62-НДС (76-НДС) | Принят к вычету НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) <*> |
|
--------------------------------
<*> Отметим: на практике для отражения НДС, начисленного с сумм поступившей предоплаты (аванса), зачастую используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому открывается отдельный аналитический счет, например "НДС с предоплаты (аванса) полученной". При этом в бухгалтерском учете начисление НДС производится записью по дебету счета 76, аналитический счет "НДС с предоплаты (аванса) полученной", и кредиту счета 68, аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС". Вычет этого НДС производится обратной записью.
Однако из разъяснений Минфина России (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203) следует, что основания для применения счета 76 в случае начисления НДС с предоплаты (аванса) отсутствуют.
Вместе с тем считаем, что если организацией закреплен в учетной политике порядок начисления НДС с применением счета 76, то это не противоречит требованиям действующих нормативно-правовых актов.
См. дополнительно ситуации из практики.
|
|
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!