Продажа товара в кредит (с оплатой в рассрочку)

ПО ДОГОВОРУ РОЗНИЧНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ

 

1. НДС при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи >>>

2. Налог на прибыль при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи >>>

3. Бухучет при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи >>>

 

Товар по договору розничной купли-продажи может быть продан в кредит или с рассрочкой его оплаты (п. 3 ст. 500 ГК РФ).

 

НДС при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи

 

Условие о продаже товара в кредит или с рассрочкой его оплаты на порядок уплаты НДС никак не влияет, так как при отсутствии предоплаты НДС при реализации товара исчисляется на дату его отгрузки (передачи покупателю) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

 

Налог на прибыль при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи

 

При применении продавцом метода начисления условие о продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) не влияет на порядок налогового учета доходов и расходов по этой операции, поскольку они признаются независимо от фактического движения денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

 

Бухучет при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи

 

При продаже товара на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты выручка признается в бухгалтерском учете в полной сумме дебиторской задолженности покупателя (п. 6.2 ПБУ 9/99).

В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":

68-НДС "Расчеты по НДС".

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
На дату продажи товара в кредит с внесением покупателем первоначального взноса в счет оплаты товара
50	90-1	Получен первоначальный взнос от покупателя в оплату проданного в кредит товара
62	90-1	Отражена задолженность покупателя по оплате проданного ему в кредит товара <*>
90-3	68-НДС	Начислен НДС
90-2	41	Списана стоимость проданного товара <**>
По мере получения оплаты
51 (50)	62	Получена от покупателя оплата

 

--------------------------------

<*> Если иное не предусмотрено договором розничной купли-продажи, товар, проданный на условиях рассрочки оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара (п. п. 1, 3 ст. 489, п. 5 ст. 488 ГК РФ). В этом случае договорная стоимость товара учитывается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов).

<**> Если учет товаров организация ведет по продажным ценам, то одновременно по кредиту счета 42 "Торговая наценка" и дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", сторнируется сумма торговой наценки по проданному товару.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Продажа товара с рассрочкой его оплаты. Товар учитывается по продажным ценам.

Корреспонденция счетов: Продажа товара в кредит с привлечением банка. Товар учитывается по покупным ценам.

 

ОБМЕН ТОВАРА, ПРОДАННОГО В РОЗНИЦУ

 

1. НДС при обмене товара, проданного в розницу >>>

2. Налог на прибыль при обмене товара, проданного в розницу >>>

3. Бухучет при обмене товара, проданного в розницу >>>

 

Потребитель вправе обменять в течение 14 дней непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был приобретен, если указанный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (п. 1 ст. 502 ГК РФ, п. 1 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). В данном материале исходим из условия, что обмен товара на аналогичный товар, присутствующий в продаже в день обращения потребителя к продавцу, оформляется как изменение ранее заключенного договора купли-продажи в части предмета договора и его цены.

 

НДС при обмене товара, проданного в розницу

 

НДС при обмене проданного в розницу товара на равноценный (с такой же ценой реализации и покупной ценой)

 

Обмен товара, оформленный как изменение ранее заключенного договора купли-продажи, не является реализацией одного товара и приобретением (возвратом) другого. Поэтому на дату такого обмена у продавца не возникает ни объекта налогообложения по НДС, ни права на налоговый вычет по смыслу пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 5 ст. 171 НК РФ.