Статья 333.63.1. Особенности исчисления налога при выбросах загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и (или) рассеивании попутного нефтяного газа

1. Сумма налога при выбросах загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и (или) рассеивании попутного нефтяного газа, добытого на участках недр, предоставленных в установленном законодательством Российской Федерации о недрах порядке в пользование, исчисляется в порядке, установленном настоящей главой, с учетом следующих особенностей.

2. В целях исчисления суммы налога предельно допустимое значение показателя сжигания на факельных установках и (или) рассеивания попутного нефтяного газа (далее в настоящей статье - предельно допустимое значение) устанавливается в размере не более 5 процентов объема добытого попутного нефтяного газа.

3. Предельно допустимое значение не применяется при освоении участков недр со степенью выработанности запасов нефти по участку недр меньше или равной 0,01, а также в течение 3 лет с момента превышения указанного показателя или до достижения степени выработанности запасов нефти по участку недр, равной 0,05, если это наступит раньше.

При этом степень выработанности запасов нефти определяется как отношение суммы накопленной добычи нефти по участку недр к начальным извлекаемым запасам нефти всех категорий по этому участку.

4. При превышении предельно допустимого значения исчисление суммы налога при выбросах загрязняющих веществ, за исключением случаев, указанных в пунктах 8-10 настоящей статьи, осуществляется с применением к налоговым ставкам, установленным статьей 333.61 настоящего Кодекса, коэффициента К, определяемого в порядке, установленном настоящей статьей.

5. Для новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных полностью в пределах Баренцева, Карского, Печорского, Чукотского, Восточно-Сибирского, Белого морей и моря Лаптевых, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2017 года составляет более 0,01, к налоговым ставкам при выбросах загрязняющих веществ применяется коэффициент К_нмм, значение которого в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года включительно равно 0,25, а с 1 января 2031 года - 1.

6. В целях расчета предельно допустимого значения показатель сжигания на факельных установках и (или) рассеивания попутного нефтяного газа (далее в настоящей статье - показатель сжигания) определяется по формуле:

,

где:

S - объем сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, добытого на участке недр или на всех участках недр, предоставленных в пользование;

V - объем попутного нефтяного газа, добытого на участке недр или на всех участках недр, предоставленных в пользование.

Для целей настоящей главы под объемом попутного нефтяного газа, добытого на участке недр или на всех участках недр, предоставленных в пользование, понимается весь объем растворенного газа или смеси растворенного газа и газа из газовой шапки всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого через нефтяные скважины, за вычетом газлифтного газа, возвращенного в газлифтную систему.

Показатель сжигания определяется ежегодно исходя из суммы показаний узлов учета объемов попутного нефтяного газа по участку недр, предоставленному в пользование, с точностью до второго знака после запятой.

В случае если в соответствии с проектной документацией на разработку месторождения попутный нефтяной газ, добытый на нескольких участках недр, поступает на один источник выбросов загрязняющих веществ, для расчета показателя сжигания по каждому участку недр, предоставленному в пользование, объем сожженного и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, зафиксированный на указанном источнике выбросов загрязняющих веществ, распределяется пропорционально объемам попутного нефтяного газа, добытого на каждом участке недр, предоставленном в пользование.

7. При плановой остановке газоперерабатывающих мощностей для проведения ремонтно-профилактических работ показатель сжигания рассчитывается без учета сожженного и (или) рассеянного попутного нефтяного газа в объемах его поставки на газоперерабатывающие мощности.

Объем поставки попутного нефтяного газа на газоперерабатывающие мощности в таких случаях определяется по формуле:

,

где:

V_{ср. суточн.} - среднесуточный объем поставки попутного нефтяного газа за налоговый период, рассчитанный без учета времени плановой остановки газоперерабатывающих мощностей для проведения ремонтно-профилактических работ;

T - количество дней плановой остановки газоперерабатывающих мощностей в налоговом периоде.

8. При отсутствии средств измерений и (или) технических систем и устройств с измерительными функциями, соответствующих требованиям, устанавливаемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, измеряющих объем фактически добытого и сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, исчисление суммы налога при выбросах загрязняющих веществ осуществляется независимо от значения показателя сжигания с применением к налоговым ставкам коэффициента К, равного 120.

9. В случае если годовой объем добытого налогоплательщиком попутного нефтяного газа не превышает 5 млн. куб. метров или объемное содержание неуглеводородных компонентов в попутном нефтяном газе, добытом на участке недр, превышает 50 процентов, к налоговым ставкам не применяется коэффициент К, за исключением случая, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи.

Средний фактический компонентный состав попутного нефтяного газа, сжигаемого на факельной установке и (или) рассеиваемого, определяется налогоплательщиком на основании результатов анализа состава сжигаемого и рассеиваемого попутного нефтяного газа, выполняемого не реже 1 раза в квартал календарного года, соответствующего налоговому периоду.

10. В случае реализации налогоплательщиком проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в рамках инвестиционных газовых программ налогоплательщиков, представленных в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, и (или) технических проектов разработки месторождений, согласованных в установленном порядке (далее - проекты по полезному использованию попутного нефтяного газа), показатель покрытия затрат на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа (далее - показатель покрытия затрат) определяется по формулам:

1) показатель покрытия затрат, используемый для расчета коэффициента К для каждого налогоплательщика, входящего в группу налогоплательщиков, определяется по формуле:

,

 

где:

L - количество налогоплательщиков, осуществивших затраты на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде t;

 - расходы, понесенные l-м налогоплательщиком на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде t;

n - количество налогоплательщиков, входящих в группу налогоплательщиков;

 - сумма налога, подлежащая уплате, при выбросах загрязняющих веществ l-ым налогоплательщиком, исчисленная за налоговый период t с учетом применения коэффициента К, установленного пунктом 4 настоящей статьи;

2) показатель покрытия затрат, используемый налогоплательщиком для расчета коэффициента К, определяется по формуле:

,

где:

C_t – расходы, понесенные налогоплательщиком на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде t;

P_t – сумма налога, подлежащая уплате, при выбросах загрязняющих веществ налогоплательщиком, исчисленная за налоговый период t с учетом применения коэффициента К, установленного пунктом 4 настоящей статьи;

3) в случае если значение показателя покрытия затрат равно или превышает 1, коэффициент К устанавливается равным 1.

В случае если значение показателя покрытия затрат меньше 1, коэффициент К умножается на разницу 1 и показателя покрытия затрат. При этом величина коэффициента К не может быть менее 1.

4) положения настоящего пункта не распространяются на случаи, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи.

11. Фактически понесенные расходы на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа учитываются налогоплательщиком при определении показателя покрытия затрат.

К расходам на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа относятся документально подтвержденные затраты на сокращение показателя сжигания, являющиеся капитальными вложениями, в том числе затраты на долевое участие в совместных проектах с организациями, осуществляющими переработку попутного нефтяного газа, включая затраты:

1) на проектирование, строительство и реконструкцию систем сбора, подготовки и транспортировки попутного нефтяного газа (компрессорных станций и газопроводов с сооружениями, являющимися их неотъемлемой конструктивной частью, установок сепарации, ингибирования, линий электропередачи вдоль трасс, а также проездов, узлов регулирования и переключения, мультифазных насосных станций и напорных трубопроводов газожидкостной смеси, эжекторных установок для транспорта попутного нефтяного газа, установок предварительной и комплексной подготовки газа);

2) на проектирование, строительство и реконструкцию установок по выработке электрической энергии и тепла, в качестве топлива для которых используются попутный нефтяной газ или продукты его переработки, а также на строительство и реконструкцию связанных с этими установками распределительных электрических сетей и подстанций;

3) на проектирование, строительство и реконструкцию установок по переработке попутного нефтяного газа, а также мощностей по отгрузке товарной продукции, включая наливные эстакады, продуктопроводы и газопроводы сухого отбензиненного газа от газоперерабатывающих мощностей соответственно до наливной эстакады и магистрального газопровода;

4) на проектирование, строительство и реконструкцию объектов по закачке попутного нефтяного газа в пласт, включая закачку в газовые шапки, пласты, естественные и искусственные подземные хранилища газа, в соответствии с утвержденной в установленном порядке проектной документацией на разработку и обустройство месторождения, на газонагнетательные скважины, а также на строительство кустовых площадок и манифольдов, бурение и освоение нагнетательных скважин;

5) на проектирование, строительство и реконструкцию объектов и систем по повышению нефтеотдачи пластов, использующих попутный нефтяной газ, в соответствии с утвержденной в установленном порядке проектной документацией на разработку и обустройство месторождения;

6) на оборудование факельных установок нефтегазодобывающих организаций высокоинтенсивными камерами сгорания с минимальным количеством выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (бездымное сгорание).

12. В составе фактически понесенных расходов на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа, указанных в пункте 11 настоящей статьи, не учитываются расходы, осуществленные за счет средств, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В случае реализации проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа, реализуемых совместно с организациями, осуществляющими полезное использование попутного нефтяного газа, в состав фактически понесенных расходов налогоплательщика включаются капитальные вложения по проекту по полезному использованию попутного нефтяного газа, осуществленные в пределах внесенного им вклада.

13. При определении показателя покрытия затрат, рассчитываемого в порядке, установленном пунктом 10 настоящей статьи, учитываются документально подтвержденные авансовые платежи, фактически уплаченные налогоплательщиком в рамках договора об изготовлении (о поставке) оборудования в целях реализации проекта по полезному использованию попутного нефтяного газа, при условии, что срок изготовления (поставки) оборудования составляет больше 6 месяцев, а оборудование будет введено в эксплуатацию в налоговом периоде, следующем за  текущим налоговым периодом.

При определении показателя покрытия затрат в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором уплачены указанные авансовые платежи, фактически понесенные расходы на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа, включающие затраты на установку и ввод в эксплуатацию частично оплаченного оборудования, уменьшаются на величину уплаченных в предыдущем налоговом периоде авансовых платежей.

В случае отказа от поставки или невведения в эксплуатацию указанного оборудования в текущем налоговом периоде после его поставки либо при его отчуждении показатель покрытия затрат подлежит перерасчету без учета авансовых платежей, и дополнительно исчисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 333.65 настоящего Кодекса днем уплаты налога.

14. Показатель покрытия затрат определяется налогоплательщиком самостоятельно и учитывается при исчислении налога по итогам каждого налогового периода.

15. Сумма налога при выбросах загрязняющих веществ в случаях, установленных настоящей статьей, исчисляется в зависимости от интегрального и фактического показателей сжигания:

1) в случае если интегральный и (или) фактический показатель сжигания не превышает предельно допустимое значение показателя сжигания или равен такому значению, сумма налога при выбросах загрязняющих веществ исчисляется в порядке, установленном настоящей главой с учетом положений подпункта 4 пункта 10 и пунктов 19 и 24 настоящей статьи;

2) в случае если интегральный и (или) фактический показатель сжигания превышает предельно допустимое значение показателя сжигания, сумма налога при выбросах загрязняющих веществ исчисляется как общая сумма:

а) суммы налога при выбросах загрязняющих веществ, исчисленной по налоговой базе, определяемой как объем сожженного и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, не превышающий объема, соответствующего предельно допустимому значению показателя сжигания, в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта;

б) суммы налога при выбросах загрязняющих веществ (как за превышение нормативов допустимых выбросов, технологических нормативов, временно разрешенных выбросов), исчисленной по налоговой базе, определяемой как объем сожженного и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, превышающий объем, соответствующий предельно допустимому значению показателя сжигания, которая определяется по формуле:

P_{сд атм} = K_нн x K_нмм x _i=1K_от x K x H_{плi атм} x (M_{фi атм} - M_{дi атм}),

где:

К_нн - коэффициент к налоговым ставкам, определяемый в порядке, установленном пунктом 8 статьи 333.61 настоящего Кодекса;

K_нмм - коэффициент для новых морских месторождений углеводородного сырья, определяемый в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи;

i - вид загрязняющего вещества (i = 1, 2... №);

К_от - коэффициент к налоговым ставкам, определяемый в порядке, установленном пунктом 4 статьи 333.61 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, значение которого равно:

25 - в случае, установленном пунктом 4 настоящей статьи, за исключением случая, когда налогоплательщиком осуществляется реализация проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде. При реализации налогоплательщиком в налоговом периоде проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа коэффициент К в случае, установленном абзацем первым подпункта 3 пункта 10 настоящей статьи, равен 1, в случае, установленном абзацем вторым подпункта 3 пункта 10 настоящей статьи, - произведению 25 и показателя, исчисляемого как разница между 1 и показателем покрытия затрат, рассчитанным в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи;

120 - в случае, установленном пунктом 8 настоящей статьи;

Н_{плi атм} - налоговая ставка за выбросы i-го загрязняющего вещества в соответствии со статьей 333.61 настоящего Кодекса;

М_{фi атм} - выбросы i-го загрязняющего вещества в фактическом объеме сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, определяемом налогоплательщиком по результатам замеров;

М_{дi атм} - выбросы i-го загрязняющего вещества в фактическом объеме сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, соответствующем предельно допустимому значению показателя сжигания.

16. Интегральный показатель сжигания рассчитывается с применением:

1) метода агрегирования - в отношении налогоплательщиков, входящих в одну группу налогоплательщиков;

2) метода дифференциации - в отношении налогоплательщика по всей совокупности участков недр, предоставленных ему в соответствии с лицензиями на пользование недрами, за исключением участков недр со степенью выработанности запасов нефти по участку недр меньше или равной 0,01, а также в течение 3 лет с момента превышения указанного показателя или до достижения степени выработанности запасов нефти по участку недр, равной 0,05, если это наступит раньше. При этом степень выработанности запасов нефти определяется как отношение суммы накопленной добычи нефти по участку недр к начальным извлекаемым запасам нефти всех категорий по этому участку;

3) налогоплательщики, у которых отсутствуют средства измерений и (или) технические системы и устройства с измерительными функциями, указанные в пункте 8 настоящей статьи, применяют только метод дифференциации.

17. Налогоплательщик утверждает метод расчета интегрального показателя сжигания в учетной политике и уведомляет налоговый орган о выбранном методе расчета интегрального показателя сжигания в составе налоговой декларации по налогу.

Изменение метода расчета интегрального показателя сжигания допускается с начала налогового периода. Налогоплательщик извещает налоговый орган об изменении метода расчета интегрального показателя сжигания не позднее чем за 1 месяц до начала налогового периода.

18. При применении метода агрегирования интегральный показатель сжигания определяется по формуле:

,

где:

S_i - суммарный объем сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, добытого i-м налогоплательщиком на всех предоставленных ему участках недр, за исключением участков недр со степенью выработанности запасов нефти по участку недр меньше или равной 0,01, а также в течение 3 лет с момента превышения указанного показателя или до достижения степени выработанности запасов нефти по участку недр, равной 0,05, если это наступит раньше. При этом степень выработанности запасов нефти определяется как отношение суммы накопленной добычи нефти по участку недр к начальным извлекаемым запасам нефти всех категорий по этому участку и за исключением объемов сжигания попутного нефтяного газа при плановой остановке газоперерабатывающих мощностей, определенных в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи;

V_i - суммарный объем попутного нефтяного газа, добытого i-м налогоплательщиком на всех предоставленных ему участках недр, за исключением участков недр со степенью выработанности запасов нефти по участку недр меньше или равной 0,01, а также в течение 3 лет с момента превышения указанного показателя или до достижения степени выработанности запасов нефти по участку недр, равной 0,05, если это наступит раньше. При этом степень выработанности запасов нефти определяется как отношение суммы накопленной добычи нефти по участку недр к начальным извлекаемым запасам нефти всех категорий по этому участку;

n - количество налогоплательщиков, входящих в группу налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков, исчисляющих сумму налога с учетом пункта 8 настоящей статьи.

19. В случае если интегральный показатель сжигания не превышает предельно допустимого значения показателя сжигания, для каждого налогоплательщика, входящего в группу налогоплательщиков, коэффициент К не применяется к налоговым ставкам.

20. В случае если интегральный показатель сжигания превышает предельно допустимое значение показателя сжигания, сумма налога при выбросах загрязняющих веществ исчисляется каждым налогоплательщиком, входящим в группу налогоплательщиков, на основании значения фактического показателя сжигания.

21. Фактический показатель сжигания определяется для налогоплательщика, входящего в группу налогоплательщиков, по формуле:

,

где:

m - количество участков недр, предоставленных в пользование i-му налогоплательщику, входящему в группу налогоплательщиков, за исключением участков недр со степенью выработанности запасов нефти по участку недр меньше или равной 0,01, а также в течение 3 лет с момента превышения указанного показателя или до достижения степени выработанности запасов нефти по участку недр, равной 0,05, если это наступит раньше. При этом степень выработанности запасов нефти определяется как отношение суммы накопленной добычи нефти по участку недр к начальным извлекаемым запасам нефти всех категорий по этому участку;

 - объем сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, добытого на j-м участке недр i-м налогоплательщиком, входящим в группу налогоплательщиков, за исключением объемов сжигания попутного нефтяного газа при плановой остановке газоперерабатывающих мощностей, определенных в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи;

 - объем попутного нефтяного газа, добытого на j-м участке недр i-м налогоплательщиком, входящим в группу налогоплательщиков.

22. Показатель покрытия затрат, используемый для расчета коэффициента К для каждого налогоплательщика, входящего в группу налогоплательщиков, определяется по формуле:

,

где:

L - количество налогоплательщиков, осуществивших расходы на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде t;

 - расходы, понесенные l-м налогоплательщиком на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде t;

n - количество налогоплательщиков, входящих в группу налогоплательщиков;

 - сумма налога, подлежащая уплате, при выбросах загрязняющих веществ l-ым налогоплательщиком, исчисленная за налоговый период t с учетом применения коэффициента К, установленного пунктом 4 настоящей статьи.

23. При применении метода дифференциации интегральный показатель сжигания определяется по формуле:

,

где:

S_j - объем сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, добытого на j-м участке недр, за исключением объемов сжигания попутного нефтяного газа при плановой остановке газоперерабатывающих мощностей, определенных в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи;

V_j - объем попутного нефтяного газа, добытого на j-м участке недр;

m - количество участков недр, предоставленных в пользование, за исключением участков недр, со степенью выработанности запасов нефти по участку недр меньше или равной 0,01, а также в течение 3 лет с момента превышения указанного показателя или до достижения степени выработанности запасов нефти по участку недр, равной 0,05, если это наступит раньше. При этом степень выработанности запасов нефти определяется как отношение суммы накопленной добычи нефти по участку недр к начальным извлекаемым запасам нефти всех категорий по этому участку.

24. В случае если интегральный показатель сжигания не превышает предельно допустимого значения показателя сжигания, для каждого участка недр коэффициент К к налоговым ставкам не применяется.

25. В случае если интегральный показатель сжигания превышает предельно допустимое значение показателя сжигания, сумма налога при выбросах загрязняющих веществ исчисляется по каждому участку недр на основании значения фактического показателя сжигания для этого участка недр.

26. Фактический показатель сжигания для участка недр определяется по формуле:

,

где:

S_j - объем сожженного на факельных установках и (или) рассеянного попутного нефтяного газа, добытого на j-м участке недр, за исключением объемов сжигания попутного нефтяного газа при плановой остановке газоперерабатывающих мощностей, определенных в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи;

V_j - объем попутного нефтяного газа, добытого на j-м участке недр.

27. Показатель покрытия затрат, используемый налогоплательщиком для расчета коэффициента К, определяется по формуле:

,

где:

C_t - расходы, понесенные налогоплательщиком на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа в налоговом периоде t;

P_t – сумма налога, подлежащая уплате, при выбросах загрязняющих веществ, исчисленная за налоговый период t с учетом применения коэффициента К, определяемого в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.