Порядок заполнения книги покупок

 

109. Книга покупок ведется плательщиками по форме согласно приложению 21 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Книга покупок включает в себя:

титульный лист;

таблицу.

На титульном листе книги покупок строки:

"В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

(далее - инспекция МНС) по ______________________________________________"

                       (наименование района, города, района в городе)

и "Код инспекции МНС"

заполняются организациями, включенными в перечень крупных плательщиков, утверждаемый в порядке, установленном пунктом 2 статьи 64-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, и представляющими книгу покупок в инспекции МНС по установленным форматам в виде электронного документа (далее в настоящей главе - крупный плательщик).

Плательщик, в том числе крупный плательщик, вправе вести несколько отдельных книг покупок по определенным им видам деятельности (операциям) с отражением итоговых данных таких книг покупок в сводной книге покупок. При этом на титульном листе книги покупок в строке "КНИГА ПОКУПОК N" в соответствующих ячейках указываются порядковый номер книги покупок и общее количество книг покупок, в строке "тип книги покупок:" в соответствующей ячейке проставляется знак "Х".

Если плательщик, в том числе крупный плательщик, ведет одну книгу покупок, то на титульном листе книги покупок в строке "КНИГА ПОКУПОК N" в соответствующих ячейках проставляется знак "Х", строка "тип книги покупок:" не заполняется.

В целях определения суммы НДС, подлежащей вычету в установленном порядке, в книге покупок в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных статьей 107 Налогового кодекса Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь для осуществления вычета сумм НДС, отражаются сведения из первичных учетных документов, на основании которых осуществляется вычет сумм НДС (в том числе получаемых от продавцов первичных учетных документов, применяемых при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - объекты), в которых указаны ставка и сумма НДС.

В книге покупок показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.

При обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.

110. Заполнение таблицы книги покупок производится в следующем порядке:

110.1. в графе 1 указывается порядковый номер записи;

110.2. графа 2 заполняется только крупными плательщиками.

В графе 2 указывается код вида операции, соответствующий цифре:

1 - при приобретении объектов на территории Республики Беларусь, а также при получении объектов и налоговых вычетов, передаваемых в пределах одного юридического лица (для государственного объединения "Белорусская железная дорога" - при получении налоговых вычетов, передаваемых от юридических лиц, входящих в сводный баланс основной деятельности государственного объединения "Белорусская железная дорога", для включения в налоговую декларацию (расчет) по НДС по перевозкам);

2 - при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, а также в случае возврата налоговыми органами крупному плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в книге покупок;

3 - при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, взимание НДС по которым осуществляют таможенные органы, а также в случае возврата таможенными органами крупному плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в книге покупок;

4 - при исчислении НДС в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь в случае приобретения объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

5 - при корректировке (передаче) налоговых вычетов в случае осуществления операций, указанных в пункте 11 статьи 103, в пунктах 8 и 21 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. Указанная корректировка (передача) налоговых вычетов производится в отношении сумм НДС, ранее отраженных в книге покупок;

110.3. в графах 3 и 4 соответственно указываются:

дата отражения объектов в бухгалтерском учете (при безвозмездном получении объектов - дата их оприходования);

дата и номер документа, на основании которого осуществляется вычет сумм НДС.

При приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, графа 3 не заполняется, в графе 4 указывается дата и номер документа, подтверждающего оплату (включая авансовый платеж) либо иное прекращение обязательств покупателями этих объектов.

При приобретении с 1 января 2015 г. на территории Республики Беларусь у плательщиков НДС объектов за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка, в графе 3 указываются дата перечисления предварительной оплаты, аванса, задатка и дата отражения объектов в бухгалтерском учете.

Государственным объединением "Белорусская железная дорога" при получении налоговых вычетов, передаваемых от юридических лиц, входящих в сводный баланс основной деятельности государственного объединения "Белорусская железная дорога", для включения в налоговую декларацию (расчет) по НДС по перевозкам, графа 3 не заполняется.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, взимание НДС по которым осуществляют налоговые (таможенные) органы, графы 3 и 4 не заполняются;

110.4. при уплате НДС, взимаемого таможенными органами, в графах 5 и 6 соответственно указываются дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и регистрационный номер выпуска товаров;

110.5. в графе 7 указывается дата и номер документа, подтверждающего уплату НДС, в случаях, установленных пунктами 5, 8, 14 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, определяющими порядок вычета уплаченных сумм НДС. В графе 7 также указывается дата уплаты НДС.

Датой уплаты НДС, указываемой в графе 7, является:

при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, - 22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь исчислена сумма НДС по таким объектам;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют таможенные органы, - дата уплаты суммы НДС, отраженной в таможенной декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, - дата уплаты суммы НДС, отраженной в части II налоговой декларации (расчета) по НДС;

110.6. в графе 8 указывается наименование продавца с указанием названия страны, налоговым резидентом которой он является;

110.7. в графе 9 указывается учетный номер плательщика (УНП), присвоенный продавцу.

Если продавцом (поставщиком) является налогоплательщик государства - члена Таможенного союза, то в графе 9 указывается присвоенный ему идентификационный код (номер) налогоплательщика.

Если продавцом является налогоплательщик государства, не являющегося членом Таможенного союза, то графа 9 не заполняется;

110.8. в графе 10 указывается итоговая сумма покупок, включая сумму НДС, если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.

В графе 10 указывается только сумма НДС:

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые (таможенные) органы;

при возврате налоговыми (таможенными) органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в книге покупок;

при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

110.9. в графах 11 - 13 указывается сумма НДС исходя из ставки налога (соответственно 20 (16,67) процентов, 10 (9,09) процентов, а также расчетной ставки), по которой эти покупки облагаются;

110.10. при корректировке в сторону уменьшения (передаче) налоговых вычетов в случае осуществления операций, указанных в пункте 11 статьи 103, в части второй пункта 8, в пунктах 18 и 21 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, показатели граф 10 - 13 отражаются со знаком "-" (минус). Указанная корректировка (передача) налоговых вычетов производится в отношении сумм НДС, ранее отраженных в книге покупок;

110.11. в строке 1 отражаются итоговые суммы НДС за месяц, полученные путем суммирования сумм НДС по графам 11 - 13.

Строки 1.1 - 1.5 заполняются только крупными плательщиками.

Строка 2 заполняется только в сводной книге покупок. В строке 2 сводной книги покупок отражаются итоговые суммы НДС, перенесенные из отдельных книг покупок.

Показатель строки 3 определяется путем суммирования итоговых сумм НДС за месяц, отраженных в строке 1, и итоговых сумм НДС за месяц, отраженных в строке 2.

Итоговая сумма НДС за месяц, в котором производится корректировка в сторону уменьшения (передача) налоговых вычетов в случае осуществления операций, указанных в пункте 11 статьи 103, в части второй пункта 8, в пунктах 18 и 21 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, отражается в графе 11 (в графе 12 или 13) со знаком "-" (минус), если сумма уменьшения (передаваемая сумма) превышает имеющиеся в книге покупок за этот месяц суммы НДС, а также если в книге покупок за этот месяц суммы НДС отсутствуют.

111. По усмотрению плательщика, за исключением крупного плательщика, книга покупок может быть дополнена необходимыми ему графами.

 

Приложение 1

к Инструкции о порядке заполнения

налоговых деклараций (расчетов)

по налогам (сборам), книги покупок

 

ПЕРЕЧЕНЬ

ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ВТОРОЙ И ТРЕТЬЕЙ ПОЗИЦИЙ ГРАФЫ "ОКЭД" ТИТУЛЬНЫХ ЛИСТОВ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕДИНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (НОТАРИУСА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО НОТАРИАЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В НОТАРИАЛЬНОМ БЮРО, АДВОКАТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО АДВОКАТСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНО), ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

 

01130	Выращивание фруктов, орехов, культур для производства напитков и пряностей <1>
15910	Производство дистиллированных алкогольных напитков
15920	Производство этилового спирта из сброженных материалов
15930	Производство виноградных вин
15940	Производство сидра и прочих плодовых вин
15950	Производство прочих недистиллированных напитков из сброженного материала
15960	Производство пива
16000	Производство табачных изделий
23200	Производство нефтепродуктов
27100	Производство чугуна, стали и ферросплавов
27210 - 27220	Производство труб
27410	Производство благородных (драгоценных) металлов
27310 - 27340	Прочая первичная обработка чугуна и стали
27410 - 27450	Производство цветных металлов
27510 - 27540	Литье металлов
28210 - 28220	Производство металлических резервуаров, радиаторов и котлов центрального отопления
28610 - 28630	Производство ножевых изделий, инструментов и скобяных изделий
34101	Производство автомобилей и других моторных транспортных средств <2>
36210 - 36220	Производство ювелирных изделий, монет и медалей
37101 - 37102	Обработка металлических отходов и лома
40210	Производство газообразного топлива
45111 - 45500	Строительство
50101 - 50102	Торговля автомобилями
50301 - 50302	Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
50401 - 50402	Торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями; техническое обслуживание и ремонт мотоциклов
50500	Розничная торговля моторным топливом
51110 - 51190	Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе)
51210 - 51250	Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными
51310 - 51390	Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
51410 - 51479	Оптовая торговля непродовольственными товарами потребительского назначения
51511 - 51572	Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами
51810 - 51880	Оптовая торговля машинами и оборудованием
51901	Специализированная оптовая торговля товарами, не включенными в другие группировки
51909	Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами
52110	Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
52120	Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах
52210 - 52279	Розничная торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах
52310 - 52330	Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами
52410 - 52489	Прочая розничная торговля в специализированных магазинах
52500	Розничная торговля подержанными товарами в магазинах
52610 - 52630	Розничная торговля вне магазинов
52732	Ремонт ювелирных изделий
55110	Предоставление услуг гостиницами с ресторанами
55300	Предоставление услуг ресторанами
55400	Предоставление услуг барами
55510	Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях
55520	Поставка готовой пищи
60240	Деятельность автомобильного грузового транспорта <3>
63120	Хранение и складирование <4>
63301 - 63303	Туристическая деятельность
65232	Коммерческая (дилерская) деятельность по ценным бумагам
65239	Другие виды деятельности в области финансового посредничества
66010	Страхование жизни
66030	Страхование, не относящееся к страхованию жизни
67111 - 67130	Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества
67201	Страховое посредничество
70310 - 70320	Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе

 

--------------------------------

<1> Для плательщиков, осуществляющих производство вина в тех же хозяйствах, где выращивается сырье.

<2> Для плательщиков, осуществляющих производство микроавтобусов и автомобилей легковых, в том числе переоборудованных в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8702, 8703 и 8704).

<3> Для плательщиков, осуществляющих международные автомобильные перевозки.

<4> Для плательщиков, осуществляющих хранение (как вид предпринимательской деятельности) алкогольной продукции, табачных изделий, иных подакцизных товаров; черных и цветных металлов, их лома и отходов.

 

Приложение 2

к Инструкции о порядке заполнения

налоговых деклараций (расчетов)

по налогам (сборам), книги покупок

 

СПРАВОЧНИК

ГРУПП ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

(в ред. постановления МНС от 12.06.2015 N 13)

 

Код группы	Наименование группы
14 01	Акциз на спирт из пищевого сырья, водку, ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы (кроме импортированных)
14 02	Акциз на вермуты и вина (кроме импортированных)
14 03	Акциз на вина игристые и шампанские (кроме импортированных)
14 04	Акциз на коньяк, бренди, кальвадос, коньячные напитки (кроме импортированных)
14 05	Акциз на пиво (кроме импортированного)
14 06	Акциз на спирт этиловый ректификованный технический
14 07	Акциз на табачные изделия (кроме импортированных)
14 08	Акциз на напитки слабоалкогольные и винные (кроме импортированных)
14 10	Акциз на масла моторные (кроме импортированных)
14 11	Акциз на автомобильное топливо и иное используемое в качестве автомобильного (кроме импортированного)
14 18	Акциз на алкогольную продукцию и спиртосодержащие растворы импортированные
14 19	Акциз на пиво импортированное
14 20	Акциз на табачные изделия импортированные
14 22	Акциз на автомобильное и иное используемое в качестве автомобильного импортированное топливо
14 23	Акциз на масла моторные импортированные
14 24	Акцизы на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из Республики Казахстан
14 25	Акцизы на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из Республики Армения
(позиция введена постановлением МНС от 12.06.2015 N 13)

 

Приложение 3

к Инструкции о порядке заполнения

налоговых деклараций (расчетов)

по налогам (сборам), книги покупок

 

КОДЫ

РАБОТ, УСЛУГ, ГРУПП ТОВАРОВ

 

Коды		Вид работ, услуг, группа реализуемых товаров
работ, услуг	групп товаров
1	2	3
		Розничная торговля:
	10120	хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и молочной продукцией
	10125	картофелем, овощами, плодами, ягодами, арбузами, дынями, виноградом
	10130	иными продовольственными товарами (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)
	10140	одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), телерадиотоварами (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления)
	10150	автомототранспортными средствами
	10190	печатными изданиями (за исключением газет и журналов)
	10195	строительными материалами, моющими, чистящими и полирующими средствами, парфюмерными, косметическими товарами
	10200	иными непродовольственными товарами (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)
	10300	Осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)
	10400	Реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)
	10500	Реализация произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных промыслов (ремесел), созданных физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков)
20400		Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств
20500		Производство мебели по заказам потребителей
20600		Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов
20700		Производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви; ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов
20800		Деятельность в области фотографии
20900		Производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей
21000		Услуги парикмахерских и салонов красоты
21100		Деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта
21200		Деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь
21300		Деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь
21400		Чистка и уборка жилых помещений
21450		Чистка и уборка транспортных средств
21500		Общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий зданий и сооружений, прочие строительные работы, требующие определенных знаний и навыков, приобретаемых путем получения образования и практического опыта, электромонтажные работы, прочие отделочные работы
21600		Услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота
21700		Производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей
21800		Репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию)
21900		Зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев)
22000		Врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека
22100		Ветеринарная деятельность
22200		Физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд)
22300		Аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования
22400		Копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств)
22500		Деятельность в области упаковки
22600		Уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги
23000		Деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми
23100		Деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений: услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров; предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол
29100		Секретарские услуги и услуги по переводу
29200		Окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей
29300		Стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий
29400		Услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг
29500		Музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамады; организация похорон и связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения
29600		Пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи
29700		Деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест
29800		Деятельность в области архитектуры, инженерные услуги
29900		Производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды
29910		Сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней (по каждому помещению)
29920		Перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств
29930		Предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных

 

Приложение 4

к Инструкции о порядке заполнения

налоговых деклараций (расчетов)

по налогам (сборам), книги покупок

 

КОДЫ

ТИПОВ ОБЪЕКТОВ

 

Код	Тип объекта (форма торговли)
1	Магазин, иной торговый объект
2	Торговое место (на рынке, ярмарке, выставке-продаже)
3	Объект общественного питания - мини-кафе, летнее и сезонное кафе
4	Развозная и разносная торговля
5	Торговля с использованием торговых автоматов
6	Обслуживающий объект (транспортное средство, иной объект (помещение, в том числе жилое, здание и их части), принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям), за исключением жилых помещений, сдаваемых внаем (поднаем) для краткосрочного проживания)
7	Жилые помещения, сдаваемые внаем (поднаем) для краткосрочного проживания
8	Торговля через интернет-магазины, торговля без (вне) торгового объекта

 

                                                   УТВЕРЖДЕНО

                                                   Постановление

                                                   Министерства

                                                   по налогам и сборам

                                                   Республики Беларусь

                                                   24.12.2014 N 42

 

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, МЕЖДУНАРОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Настоящая Инструкция определяет порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации (далее - иностранная организация).

2. Для получения освобождения от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода или удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода по пониженным ставкам, установленным международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (об избежании двойного налогообложения), иностранная организация самостоятельно или через налогового агента представляет в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее - подтверждение постоянного местонахождения). Подтверждение постоянного местонахождения представляется в виде заявления по формам согласно приложению 1 или приложению 2 к настоящей Инструкции, или справки, составленной в произвольной форме, или справки (иного документа) по форме, согласованной с компетентным органом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор по вопросам налогообложения, либо справки (иного документа) по форме, установленной в иностранном государстве, либо выписки из международного справочника "The Bankers Almanac" (издательство "Reed Business Information"), международного каталога "BIC Directory" (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) или международного справочника "Airline Coding Directory" (издание "International Air Transport Association", Montreal - Geneva) - для иностранных организаций, указанных в части тринадцатой статьи 151 Налогового кодекса Республики Беларусь, которые прилагаются налоговым агентом к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, либо могут быть представлены в налоговый орган до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы нерезидента.

Представление подтверждения постоянного местонахождения налоговым агентом производится без доверенности.

Если начисление (выплата) дохода иностранной организации осуществляется через обособленные структурные подразделения белорусской организации, а подтверждение постоянного местонахождения представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную организацию), такая организация осуществляет перевод представленного ей иностранной организацией подтверждения постоянного местонахождения с иностранного языка на белорусский или русский язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его перевода, заверяет их записью: "Копия верна" с указанием должности, фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется), учинением подписи должностного лица, произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый орган по месту постановки на учет такой организации заверяет экземпляры копий путем учинения записи: "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения и его перевода с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, передаются налоговым органом налоговому агенту для представления в налоговые органы по месту нахождения обособленных структурных подразделений белорусской организации для целей неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам.

Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода иностранной организации производится несколькими белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями и эта иностранная организация представила подтверждение постоянного местонахождения одной организации или одному индивидуальному предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный предприниматель осуществляет перевод представленного подтверждения на русский или белорусский язык, изготавливает по запросам других белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по поручению иностранной организации необходимое количество копий и представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Указанный налоговый орган заверяет экземпляры копий путем учинения записи: "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, возвращаются представившим их белорусской организации или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается в налоговом органе, удостоверившем копии.

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

3. Для получения освобождения от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты или удержания и перечисления в бюджет налога у источника выплаты по пониженным ставкам иностранная организация представляет в налоговый орган Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции или справку (иной документ) по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Заявление должно быть заверено компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации.

При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке. При наличии у иностранной организации права на освобождение от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты или удержание и перечисление в бюджет налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам возврат или зачет удержанных сумм налога производится в установленном порядке н