Синтетический учет операций по счету 51 «Расчетный счет».

13.1. Учет операций по движению денежных средств расчетном счете

Все организации обязаны хранить свободные денежные средств на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Наличие расчетного счета предприятия, является признаком его самостоятельности.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:

o заявление об открытии счета;

o документ, удостоверяющий факт создания предприятия (устав);

o нотариально заверенная копия устава;

o карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, зам. руководителя, главный бухгалтер и его зам.);

o оттиски печати предприятия;

o справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах (Фонд Социального Страхования (ФСС), Медицинский Фонд);

o справка из налоговых органов, о том, что предприятие является налогоплательщиком.

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах отражающих движение денежных средств на расчетный счет.

Порядок совершения и оформления операции по расчетному счету устанавливается ЦБ РФ.

Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, получение кредитов и займов для осуществления выплат в бюджет государства. Поставщикам и кредиторам с расчетного счета выдаются деньги для выплаты заработной платы работникам предприятия и на текущие расходы предприятия.

13.2. Операции по движению денежных средств на расчетном счете

Операции по движению денежных средств на расчетных счетах, производятся на основании доходов, оформленных самим предприятием – владельцем счета или по его согласованию.

Основные документы для таких операций:

1) Объявление о взносе денег на расчетный счет предприятия называется – объявлением на взнос наличными.

Банк, получив денежные средства из кассы предприятия, выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Сдача денег на расчетный счет оформляется кассиром, расходным кассовым ордером, к которому прикрепляется оправдательная квитанция, полученная в банке.

2) Денежные чеки.

 Предприятие получает наличные деньги с расчетного счета из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на имя кассира. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Для получения чековой книжки, заполняется заявление в которой указывается Ф.И.О получателя денег и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.

Согласно этому заявлению, банк выдает чековую книжку доверенному лицу на 25 или 50 чеков.

Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, указывая цели, на которые снимаются деньги, подписывая его, вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир передает чек в банк и через 1-2 дня получает денежные средства в соответствии с кассовым планом.

Корешок чека служит оправдательным документом о получении наличности и отражается в приходном кассовом ордере. Чековые книжки относятся к бланкам строгой отчетности.

Порядок заполнения и пользование чеками прописываются в чековой книжке.

13.3. Платежное поручение

Платежное поручение выписывается самим предприятием – это распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.

Порядок оформления платежных поручений.

Реквизиты:

1. порядковый № платежного поручения (для платежных поручений в течение года применяется сквозная нумерация (1, 2, 3, …));
2. поле дата составление; порядок даты составления 25.03.08 г.;
3. поле вид платежа, проставляется отметка о способе осуществления платежа (почтой, телеграммой, электронно);

В поле сумма, прописью сумма платежа указывается сначала строки с заглавной буквы, а слово «рубль» не сокращается, копейки указываются цифрами.

Пример: Двадцать четыре рубля 52 копейки.

1. Поле суммы указывается сумма денежных средств перечисленных по данному платежному поручению цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире.

Пример: 25-50

1. ИНН предприятия. Указывается соответственно ИНН плательщика или покупателя.

ИНН состоит из десяти знаков, которые имеют следующие значения:

а) первый и второй знак – код территории, на которой создано данное юридическое лицо в соответствии с системой административно- территориального деления РФ.

Пример: Новосибирск 54 регион, Кемерово 42.

б) третий и четвертый знаки – № налоговой инспекции, в которой состоит на учете главный налогоплательщик.

в) 5,6,7,8,9,10 – порядковый № налогоплательщика, который ему присвоен.

      54  02   11 48 19

Регион № ИНН порядковый №.

1. Поле КПП – код поставки на учет в налоговой инспекции. Состоит из 9 знаков, присваивается налоговой инспекцией.
2. Поле «плательщик и получатель».

   Указывается полное наименование плательщиков и получателей денежных средств, а также организационно – правовая форма предприятия (ОАО, ООО, ЗАО);

а) Поле «счет номера». В полях «счет № плательщика» и «получателя» проставляются номера расчетных счетов.

Расчетный счет состоит из 20 знаков.

Пример: 40, 70, 28, 15, 14, 31, 87, 21, 03, 33

 

б) В полях «банк плательщика» и «банк получателя» указывается наименование место нахождение кредитной организации с обязательным указанием города в котором находится кредитная организация.

в) В полях «счет № банка получателя» проставляется № корреспондентского счета, открытой банку в учреждении банка России (20 знаков);

г) В полях «БИК» (Банковский идентификационный код) равный 9 знакам;

1. Поле «вид оплаты» и т.д. проставляют шифр, согласно перечню условных обозначений (шифр) документов, проводимых по счетам банка.
2. «Поле платежа» – указывается назначение платежа, наименование товара, виды выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, НДС в том числе, сроки уплаты налогов и оплаты по договорам.

Пример: Оплата по счету № 213 от 28.03.08 г. За офисную технику, в том числе и НДС.

НДС = 250 000 * 18 / 118 = 3 835, 60 р.

Платежное требование – требование поставщика к покупателю, оплатить полученные товары и услуги согласно соответствующим документам.

Все документы составляются без помарок и исправлений, подписывают их только те лица, образцы, подписи которых есть на карточке в банке:

o 1 подпись – ДЕРЕКТОР;

o 2 подпись – ЗАМ. ДИРЕКТОРА;

o 3 подпись – ГЛ. БУХГАЛТЕР.

13.3. Выписка банка

В бухгалтерии предприятия операции по оприходыванию и списанию денежных средств производится на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

В периодически установленные сроки, с владельца счета, банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – это копии лицевых счетов предприятия, в котором указываются:

o наименование клиента и № его счета;

o дата, на которую составляется выписка;

o остаток денежных средств на счете клиента на начало дня;

o суммы зачисленные на счет клиента в течение дня по различным расчетным документам и на иных основаниях;

o суммы списанные со счета клиента в течение дня по расчетным документам и на иных основаниях;

o остаток денежных средств на конец дня.

13.4. Синтетический учет операций по счету 51 «Расчетный счет»

Для отражения операций по счету применяется активный счет 51«Расчетный счет».

По дебиту отражаются операции по поступлению денежных средств, по кредиту – операции по расходованию денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета, отражаются в ведомости №2, а по кредиту в журнале ордера №2.

Все записи по счету № 51«Расчетный счет» должны соответствовать выпискам банка.

Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету:

-Д 51 К 50 – взносы наличными из кассы.

-Д 51 К 66, 67 – поступление банковского кредита (долгосрочного или краткосрочного) или займа.

-Д 51 К 76 – погашение кредитной задолженности.

-Д51 К 62 – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков.

-Д 50 К 51 – получены наличные в кассу.

-Д 60 К 51 – оплачено по платежным документам поставщика.

-Д 68 К 51 – произведены платежи по налога и сборам в бюджет.

-Д 66, 67 К 51 – погашен банковский кредит (долгосрочный и краткосрочный).

-Д 76 К 51 – погашение дебиторской задолженности.

Пример: 7 марта 2008г. Организация получила на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 руб. 7 марта 2008г. Организация перечислила с расчетного счета:

1. Поставщику за получены материалы - 400 000 руб.
2. Авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку - 12 000 руб.
3. Снято по денежному чеку на выплату заработной платы и административные расходы - 250 000 руб.
4. Выдана заработная плата работникам - 215 000 руб.
5. Выдано под авансовый отчет лицу на командировочные расходы - 12 000 руб.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям.
2. Открыть счет синтетического учета по учету денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе предприятия при учете, что на начало дня 7.03.08г. На расчетном счете и в кассе денежные средства отсутствовали.
3. Записать хозяйственные операции за 7 марта 2008г. И вывести сальдо на конец дня.

Решение:

1) Д 51 К 66 – 800 000 руб. – получен краткосрочный кредит банка.

2) Д 60 К 51 – 400 000 руб. – перечислено с расчетного счета поставщику.

3) Д 60 К 51 – 12 000 руб. – перечислено авиакомпании за авиабилеты.

4) Д 50 К 51 – 250 000 руб. – снято по денежному чеку на выплату заработной платы и административные расходы.

5) Д 70 К 50 – 215 000 руб. – выдана заработная плата работникам.

6) Д 71 К 50 – 12 000 руб. – выдано под авансовый отчет.

51 «расчетный счет»			50 «касса»
Сн. 0			Сн.0
1) 800 000	2)400 000		4)250 000	5)215 000
	3)12 000			6)12 000
	4)250 000		250 000	227 000
800 000	662 000		Ск.23 000
Ск.138 000

 

НДС.

14. НДС

В настоящее время НДС является главным в формировании доходной части бюджета всех уровней.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости на всех стадиях производства и реализации товара.

Добавочной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость и издержки обращения.

а) СТОИМОСТЬ ТОВАРА + НДС 18% = СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА.

б) СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА – СЕБЕСТОИМОСТЬ = НДС

Для обобщения информации об уплаченных (или причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам или услугам предназначен счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». На счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» учитывается НДС при покупке товаров, а так же отражаются суммы НДС, которые могут быть предъявлены к налоговому вычету.

Налоговые вычеты – суммы НДС, которые организация должна уплатить за приобретенные товары и услуги.

Основные проводки:

-Д 19 К 60 – отраженна в составе задолженности перед поставщиками сумма НДС.

-Д19 К 71 – отражается налог по сумме стоимости материально-производственных запасов, работ или услуг, оплаченных наличными деньгами через подотчетных лиц.

-Д 68.3 К 19 На сумму произведенного налогового вычета, на счете 68_ндс формируется сумма уплаты НДС в бюджет (разница между уплаченным и полученным от реализации товара НДС).

Пример: Оплачено с расчетного счета поставщикам за приобретение материалов в сумме 100 руб. (в том числе НДС 18% 15,25 руб.)

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям.

 Решение:

1. Д10 К 60 – 84,75 руб. – поступили материалы на склад.

2. Д19 К60 – 15,25 руб. – НДС

НДС = =15,25 руб.

3. Д 60 К 51 – 100 руб. – оплачены с расчетного счета материалы.

4.Д68.3 К19 – 15,25 руб. – НДС к вычету.

 

19 «НДС»
Сн. 0
2) 15,25	4) 15,25
15,25	15,25
Ск. -