Отражение результатов ревизии на счетах бухгалтерского учета;

12.5. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе предприятия.

 

12. Учет денежных средств

Все сводные средства предприятия (50 «Касса» (активный счет)), хранятся в учреждениях банка на расчетных счетах необходимые для текущей деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для обеспечения сохранности ценности в кассе не ранее одного раза в месяц на каждом предприятии проводят внезапную ревизию инвентаризации кассы с обязательным полным перерасчетом всех денег и проверкой всех других ценностей находящихся в кассе.

В кассе разрешено содержать минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд.

Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от 3 до 5 дней в зависимости от вида предприятий, неиспользуемые в течение этих дней суммы подлежат сдачи в банк на расчетный счет.

Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными состоит из 3-х частей:

o I часть – верхняя – остается в банке;

o II часть – средняя – квитанция передается кассиру предприятия, а затем подшивается к расходному ордеру;

o III часть – нижняя – ордер тоже возвращается к кассиру предприятия, но только после проведения банком операции по расчету приема денежной наличности вместе с банковской выпиской.

Каналом пополнения наличных денег является поступление их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции и т.д.

Прием наличных денег в кассы оформляется приходным кассовым ордером формы № КО 1 лицу, сдавшему деньги выдается отрывная квитанция являющаяся частью приходного кассового ордера. В настоящее время согласно пункту 1 статьи Федерального закона от 22.05.03г. №54 ФЗ   «О применении контрольно-кассовой техники».

Прием денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводится с применением контрольно – кассовой техники – кассовый аппарат. Если контрольно – кассовый аппарат не используется, то прием денег должен проводится с использование бланков или квитанций строгой отчетности.

В приходном ордере указывают от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят. Сумму вносимых средств, дату поступления денежных средств.

Приходный кассовый ордер заполняется бухгалтером и поступает в кассу при оформлении приема денег. Выдачу наличных денег оформляют расходным кассовым ордером формы № КО 2.

В нем указывают:

o кому;

o на какие цели;

o за что выданы деньги;

o сумму;

o дату.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое заверяется главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формы № КО 3.

Журнал открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. Деньги из кассы выдают на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы.

 

12.1. Порядок ведения кассовой книги

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денежных средств, записываются в кассовой книге формы № КО 4. Страницы в кассовой книге нумеруются, книга пронумеровывается, и количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации, главным бухгалтером и печатью предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся через копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр – отрывной, он вместе с приложениями нему первичными документами является отчетом кассира. Отчет составляется ежедневно, наличные деньги хранятся в специальном оборудованном помещении – касса.

 

12.2.Синтетический учет кассовых операций

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной денежный активный счет 50 «Касса». Сальдо начальное и Сальдо конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Обороты по дебету счета показывают поступление денежных средств, обороты по кредиту расходования денежных средств.

В составе счета 50 могут быть открыты субсчета:

- 50.1 – касса организации (для учета наличных денег);

- 50.2 – операционная касса (при продаже товаров в розницу);

- 50.3 – денежные документы.

 

12.3. Ревизия кассы

В сроки, установленные руководителем предприятия. А также при смене кассира на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным поместным перерасчетов денежной наличности и проверкой других ценностей находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии, в кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт ревизии кассы. При обнаружении комиссией недостачи или излишком материальных ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства их возникновения. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагаются на руководителя, главного бухгалтера и кассира.

12.4. Отражение результатов ревизии на счетах бухгалтерского учета

-Д 50 К 91.1 (прочие доходы) – оприходованы излишки денежных средств, выявленные в результате ревизии кассы.

 

 -Д 94 (недостачи от порчи ценностей) К50 – отраженна сумма, выявленной недостачи в кассе предприятия.

 

 -Д 73.2 (расчеты по возмещению материального ущерба) К 94 – сумма недостачи отнесена на материально-ответственное лицо (кассира).

 

 -Д 50 К 73.2 – сумма недостачи внесена в кассу.

 

 -Д 91.2 (прочие расходы) К 94 – сумма недостачи отнесена на прочие расходы.

 

 -Д 70 (расчеты с персоналом по оплате труда) К 73.2 – сумма недостачи удержана из заработной платы.

12.5. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе предприятия

Д 50 К 51 – поступили денежные средства с расчетного счета.

Д 50 К 52 – поступили денежные средства с валютного счета.

Д 50 К 90.1 – поступление выручки за оказанные услуги реализации продукции.

Д 50 К 91.1 – продажа ОС и прочих активов предприятия.

Д 50 К 70 – возврат переплаченных сумм заработной платы.

Д 50 К 71 – возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм.

Д 50 К 75 – внесение акционерами доли в уставный капитал при наличном расчете.

Д 50 К 76 – поступление денежных средств от разных дебиторов.

Д 70 К 50 – при выплате заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию.

Д 71 К 50 – выдача наличных денег подотчетным лицам на служебные командировки и другие хозяйственные нужды, а также погашение перерасходов по подотчетным лицам.

Д 76 К 50 – погашение кредиторской задолженности.

Д 51 К 50 – возврат в банк невиданной заработной платы, внесение выручки из кассы на расчетный счет.

Д 50 К 43 – внесены денежные средства за реализацию продукции.

 

13. Движению денежных средств на расчетном счете;

13.1. Учет операций по движению денежных средств расчетном счете;

13.2. Операции по движению денежных средств на расчетном счете;

13.3. Платежное поручение;

13.3. Выписка банка;