Статистика финансов предприятия

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется за счет собственных и привлеченных средств, важное значение имеют финансовые результаты и устойчивое финансовое состояние предприятий и организаций.

Финансы предприятий и организаций представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания различных услуг.

Для решения задач статистики финансов предприятий и организаций разработана система показателей, характеризующих:

финансовые результаты предприятий и организаций;

прибыли и рентабельности;

финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий и организаций.[9]

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты предприятий и организаций и служит основной характеристикой их работы. В зависимости от содержания и расчета различают валовую прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль до налогообложения, чистую прибыль предприятия.

Валовая прибыль представляет собой сумму превышения выручки от реализации товаров и услуг над себестоимостью (затратами по их приобретению) и рассчитывается по формуле:

, (10.1.1)

где П_В – валовая прибыль;

ТО – товарооборот (выручка от реализации товаров);

С – стоимость приобретения (себестоимость) реализованных товаров.

Прибыль от продаж определяется как разность между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами.

, (10.1.2)

Где П_П – прибыль от продаж;

ИО – издержки обращения (коммерческие, управленческие расходы).

Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

, (10.1.3)

где П_НО - прибыль до налогообложения;

Д_ПР – доходы от прочей операционной деятельности предприятия;

Р_ПР – расходы от прочей операционной деятельности предприятия;

Д_ВНЕР – доходы от внереализационной деятельности;

Р_ВНЕР - расходы от внереализационной деятельности.

Чистая прибыль предприятия определяется как разность межу величиной налогооблагаемой прибыли и суммой налога на прибыль.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без НДС и акцизов и полной себестоимостью:

, (10.1.4)

где – стоимость реализованной продукции, работ и услуг;

– полные затраты на производство продукции, работ и услуг.

Ведущая роль в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура еалиизованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли – это разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

, (10.1.5)

где p₁ p₀ – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

z₁ z₀ – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;

– количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост прибыли определяется за счет четырех факторов:

§ цены;

§ себестоимости;

§ объема;

§ структуры реализованной продукции.

Прирост прибыли за счет изменения цен рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

, (10.1.6)

Прирост прибыли за счет изменения себестоимости определяется как разность между объемом реализованной продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

, (10.1.7)

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

, (10.1.8)

Прирост прибыли за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции определяется по формуле

, (10.1.9)

где П = p – z.

Прибыльность предприятий и организаций определяется показателями рентабельности; рассчитывают рентабельность продукции и предприятий.

Рентабельность общая рассчитывается как отношение общей прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств:

, (10.1.10)

где R_об – уровень общей рентабельности;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением прибыли от реализации продукции на полные ее затраты:

. (10.1.11)

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика не только дает общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельным факторов. Относительные изменения среднего уровня рентабельности продукции определяются системой индексов переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

, (10.1.12)

где – рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах;

– затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах;

– удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

Индекс переменного состава равен индексу постоянного состава, умноженному на индекс структурных сдвигов:

.

Индекс постоянного состава:

. (10.1.13)

Индекс структурных сдвигов:

. (10.1.14)

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности продукции определяется по формуле:

. (10.1.15)

Изменение средней рентабельности происходит за счет факторов:

рентабельности отдельных видов продукции

; (10.1.16)

структуры затрат на производство и реализацию продукции

. (10.1.17)

За счет двух факторов:

. (10.1.18)

Изменение рентабельности под влиянием отдельных факторов также можно представить следующим образом:

;

. (10.1.19)

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость, относятся: коэффициенты ликвидности, покрытия, оборачиваемости активов, привлечения активов, степень покрытия фиксированных платежей, коэффициент финансовой стабильности и др.

Коэффициент ликвидности рассчитывается путем деления быстрореализуемых активов (денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задолженности) на величину краткосрочных обязательств:

Коэффициент покрытия определяется как отношение всех ликвидных активов (денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей) к краткосрочным обязательствам:

Коэффициент привлечения всех активов вычисляется как отношение суммы задолженности, подлежащей погашению (краткосрочных и долгосрочных обязательств), ко всем активам:

Коэффициент финансовой стабильности определяется как отношение собственных и заемных средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:

, (10.1.20)

где Сс - собственные средства;

ЗС - заемные средства;

СФР - сумма всех источников финансовых ресурсов.

 

Пример 1. Имеются следующие условные данные о результатах производственной и финансовой деятельности предприятия (табл. 10.1.1).

Таблица 10.1.1

Данные о результатах производственной и финансовой деятельности предприятия (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2. Средние остатки оборотных средств 3. Производственные фонды (стр. 1 + стр. 2) 4. Реализация продукции в отпускных ценах предприятия 5. Реализация продукции в отпускных ценах предприятия базисного периода 6. Полная себестоимость реализованной продукции 7. Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного года 8. Прибыль от реализации продукции (стр. 4 – стр. 6) 9. Прибыль от реализации иных материальных ценностей 10. Доходы от внереализационной деятельности	50 000 12 500 62 500   120 000   120 000   110 000   -   10 000	60 000 12 300 72 300   135 000   136 000   118 000   119 000   17 000     1 000

 

1) Определим балансовую прибыль (тыс. руб.):

базисный период: П_б0 = 10000 + 200 + 800 = 11000;

отчетный период: П_б1 = 17000 + 250 + 1000 = 18250.

2) Рассчитаем общую рентабельность (%):

базисный период: ;

отчетный период: .

3) Абсолютный прирост рентабельности:

.

Прирост рентабельности сложился под влиянием следующих показателей:

прибыли от реализации продукции:

;

прибыли от реализации иных материальных ценностей:

;

доходов от реализации иных материальных ценностей:

.

Среди факторов, определяющих величину балансовой прибыли, наибольшее влияние на прирост рентабельности оказало изменение прибыли от реализации продукции. Величина этого показателя зависит от динамики отпускных цен, себестоимости, объема продукции и ее ассортимента.

4) Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции равен:

тыс. руб.

Прирост прибыли обусловлен влиянием следующих факторов:

цены:

тыс. руб.;

себестоимости:

тыс. руб.;

объема реализованной продукции:

тыс. руб.;

ассортимента реализованной продукции:

тыс. руб.

Проверка:

.

Относительные показатели:

цены:

;

себестоимости:

;

объема продукции:

;

ассортимента:

.

Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от рентабельности продукции составляет:

.

5) Изменение общей рентабельности за счет основных и оборотных фондов:

;

а) за счет основных фондов:

;

б) за счет оборотных фондов:

.

Проверка:

 

Задания для самоконтроля

 

Задача 1. Имеются данные (табл. 10.1.2).

Таблица 10.1.2

Данные, характеризующие деятельность предприятия за отчетный период (тыс. руб.)

Показатель	По плану	По плану в пересчете на фактический объем реализации	Фактически
Выручка от реализации продукции в отпускных ценах предприятия
Полная себестоимость реализованной продукции

 

Определите:

1) индексы выполнения плана по объему при­были и уровню рентабельности;

2) влияние отдельных факторов на абсолютное и относительное изменение прибыли от реализа­ции продукции;

3) отклонение фактического уровня рентабель­ности реализованной продукции от уровня рентабельности по плану вследствие изменения ассортимента реализованной про­дукции, себестоимости и цен на продукцию.

 

Задача 2. По данным таблицы 10.1.3, определите: 1) индексы рентабельности по каждому пред­приятию; 2) индексы рентабельности по двум предприятиям в целом: а) переменного состава; б) фиксированного состава; в) влияния структурных сдвигов.

Таблица 10.1.3

Данные по двум предприятиям (тыс. руб.).

Предприятие	Балансовая прибыль	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период

 

Задача 3. Имеются данные по производственному объединению (табл. 10.1.4).

Таблица 10.1.4

Прибыль производственного объединения за два периода по филиалам

Филиал	Прибыль в отчетном периоде, тыс. руб.	Изменение прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным, %
		+2,6 -3,8 + 1,7

 

Определите: 1) средний процент изменения объема при­были по объединению в целом; 2) величину прибыли в базисном периоде по каждому предприятию.

 

Задача 4. Используя индексный метод факторного анализа по данным таблицы 10.1.5, определите степень влияния на прибыль факторов:

1. Изменения отпускных цен на продукцию.

2. Изменения себестоимости продукции.

3. Увеличения объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции).

4. Сделайте выводы.

Таблица 10.1.5

Показатели деятельности предприятия

Слагаемые прибыли	По базису	Фактические данные по отчету	Фактические данные с корректировкой на изменения цен
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия
Полная себестоимость продукции
Прибыль

 

Статистика кредита

 

Экономическая реформа, проводимая в России, открыла новый этап развития банковского дела. Коммерческие банки и финансово-кредитные ин­ституты аккумулируют средства населения и юридических лиц, осуществля­ют кредитование предприятий и граждан, выступают посредниками на рынке межбанковских, кредитов, выполняют доверительные операции.

Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала. Кре­дит по срочности различают краткосрочный (до I года), среднесрочный (1-3-х лег) и долгосрочный (свыше 3-х лет).

Уровень оборачиваемости кредита измеряется двумя показателями: длительностью пользования кредитом и количеством оборотов, совершённых кредитом за период.[3]

Длительность пользования краткосрочным кредитом (t) определяется по формуле:

, (10.2.1)

где: - средние остатки кредита;

ОП - оборот кредита по погашению;

Д - число календарных дней в периоде (30, 90, 180, 360).

Остатки кредита показываются на определённую дату и представляют собой моменты и динамический ряд. Расчёт среднего остатка ссуд осущест­вляется по формуле:

(10.2.2)

Количество оборотов кредита характеризует число оборотов, совер­шённых краткосрочным кредитом за анализируемый период:

(10.2.3)

Уровень оборачиваемости долгосрочных ссуд исчисляется по методике краткосрочных ссуд. Отличие заключается в том, что показатель длительно­сти пользования долгосрочным кредитом измеряется в годах.

Уровень оборачиваемости ссуд можно вычислить по данным об их вы­даче, тогда данный показатель будет характеризовать процесс оборачиваемо­сти с учетом выдачи кредита.

Связь между показателями уровня оборачиваемости кредита по дан­ным его оборота по выдаче и погашению следующая:

, (10.2.4)

отсюда ,

где - число оборотов кредита, исчисленное по данным оборота ссуд по вы­даче;

О_В - оборот ссуд по выдаче;

- коэффициент соотношения оборота ссуд по выдаче и по погаше­нию.

К активным статьям баланса банка согласно методологии международной финансовой статистики относятся: резервы, иностранные активы, требования к расширенному правительст­ву, к нефинансовым государственным предприятиям, к предпри­ятиям частного сектора, населению и пр. К пассивным статьям относятся: депозиты до востребования, срочные и сберегатель­ные депозиты, инструменты денежного рынка, иностранные пас­сивы, депозиты расширенного правительства, кредиты, предо­ставленные денежными властями, и счета капитала. Сальдо - это разница между итогом актива и пассива баланса, а валюта балан­са - их сумма.

При исчислении медианного срока вклада в качестве весов принимаются накопленные объемы вкладов.

Индекс биржевой активности Доу-Джонса является средне­арифметической невзвешенной величиной из стоимости акций на момент закрытия биржи. В знаменателе вместо числа опреде­ляемых признаков используют коэффициент для устранения последствий деления компаний и соответственно капитала на одну акцию.

Балансовая таблица счета операций с капиталом и финан­совыми инструментами платежного баланса должна иметь вид табл. 10.1.

Решая примеры данной темы, следует помнить, что суть всех необходимых расчетов заключается в определении стоимости де­нег в заданный момент путем анализа процесса наращения капи­тала в течение некоторого периода. Основной причиной измене­ния стоимости денег во времени является процент - доход, упла­чиваемый за предоставление их в долг. Причем в финансово-экономических расчетах процент трактуется шире, как показатель доходности даже только предполагаемого изменения капитале, (т. е. реального движения денег может и не быть).

Свое количественное выражение процент находит в следующих показателях:

а) абсолютном показателе доходности - сумме процентных денег, выплаченных за единицу времени (обозначим);

б) относительном показателе доходности - процентной став­ке, равной отношению суммы абсолютного дохода за период к размеру капитала.

Методы финансово-экономических расчетов различны в за­висимости от вида применяемых процентов. Они подразделяют­ся по способу начисления на:

1) обычные (декурсивные). Эти проценты начисляются в кон­це периода относительно исходной величины денег. Доход на процент выплачивается в конце процентных периодов финансо­вой операции;

2) авансовые (антисипативные). Они начисляются в начале периода относительно конечной суммы денег.

Рассмотренным двум видам процентов на практике соответст­вуют определенные процентные ставки: обычная (ставка процен­тов (i)) и антисипативная (учетная, дисконтная, вексельная - d).

Основное отличие процентных ставок: они применяются к различным суммам денег: i - к текущей (исходной, современ­ной) стоимости денег (РV), ставка d -к будущей стоимости де­нег (FV).

В зависимости оттого, переменная или постоянная величина является базой для начисления процентов, последние делятся на два вида:

•простые, которые весь срок обязательства начисляются на первоначальную сумму;

•сложные, база для начисления которых постоянно меняется за счет ранее присоединенных процентов.

Большинство задач данной темы связано с исчислением на­ращенной суммы (как результата операции наращения), совре­менной стоимости денег (как результата дисконтирования), оп­ределения ставок доходности помещения капитала, фактора ин­фляции.

 

Пример 1. Сбербанк выдал ссуду 10 млн. руб. на 2 года под 10 простых процентов (годовых). Определим подлежащую возврату сумму, если проценты начисляют в конце года:

млн. руб.

Пример 2. Ставка размещения краткосрочных денежных ре­сурсов для банков на трое суток составляет 14% (годовых). Опре­делим, какой объем средств был размещен, если в результате опе­рации поступило 1,5 млн. руб.

млн. руб.

 

Пример 3. Пусть во вклад с капитализацией процентов поме­щен 1 млн. руб. Исчислим наращенную через 2 года сумму вкла­да, если проценты начисляются ежеквартально исходя из 24% го­довых.

млн. руб.

Задания для самопроверки

 

Задача 1. Текущая сумма денег - 100 д.е.

Определите будущую стоимость денег через 4 периода, ес­ли ставка наращения (простая ставка процентов) составляет 10% за период.

 

Задача 2. Во вклад до востребования размещены 100 тыс. руб. Определите наращенную сумму через 2 мес., если ставка - 10% годовых.

 

Задача 3. Исчислите процентные деньги, уплаченные за пользова­ние ссудой размером 1 млн. руб. в течение полугода. Ставка по кредиту - 60% годовых.

 

Задача 4. На текущий счет предприятия 01.09 т.г. поступили средства 1120073 руб. Вычислите абсолютную сумму начисленных про­центов по состоянию на 30.12 т.г. путем исчисления процентного числа и дивизора, если процентная ставка составляет 10% годо­вых по остатку по счету.

 

Задача 5. Процентная ставка по сертификатам Сбербанка России по срокам обращения 1 год составила 35% годовых. Какова стои­мость погашения? Номинал сертификата - 1 тыс. руб.

 

Задача 6. Акционерный коммерческий банк предлагает размеще­ние средств на срочных депозитных вкладах под следующие проценты (табл. 10.2.1).

Таблица 10.2.1

Процентные ставки и на срочные депозиты акционерного коммерческого банка

Срок депозита, мес.	Процентные ставки (годовые), %
Один Два Три

 

Определите объем средств к итогу операций, если вложить 1 тыс. руб.

 

Задача 7. Средства представлены в долг под 40% годовых с 01.04 т.г. по 10.12 т.г.

Исчислите множитель наращения.

 

Задача 8. Инвестиционная компания размещает денежные средства предприятий путем оформления процентных векселей. В случае досрочного расторжения договора проценты выплачиваются из расчета 10% годовых.

Исчислите доход по векселю (в рублях) номиналом 100 тыс. руб., выданному на 7 мес. под 65% годовых. Каков будет доход в случае погашения векселя за 1 день до срока?

 

Задача 9. Ссуда размером 50 тыс. руб. предоставлена на 9 мес. под 10% годовых с единовременной выплатой долга с процентами в конце операции. После первых трех месяцев плата по ссуде выросла до 10,5 %.

Исчислите подлежащую возврату сумму.

 

Задача 10. По депозитным сертификатам номинальной стоимостью 10 тыс. руб. и сроком обращения 6 мес. объявленная доходность бы­ла равна 16,5% годовых. После первых двух недель ставка была снижена до 16,0%.

Определите выкупную стоимость сертификата к оконча­нию срока его обращения.

 

Задача 11. Определите доходность (процентов годовых) помещения капитала в 100 д.е. на 3 мес., если его наращенная стоимость составляет 120 д.е.

 

Задача 12. Банк «Восход» объявил о возможности получения при перво­начальной сумме вклада 1000 руб. следующего дохода (руб.):

Через 3 месяца - 1331,

Через 6 месяцев - 1804,

Через 9 месяцев - 2489,

Через 1 год - 3498.

Исчислите заложенную ставку привлечения, если вклады срочные и начисление процентов предусматривается в конце 1 срока финансовой операции.

 

Задача 13. Дисконтные облигации номиналом 100 тыс. руб. со сроком обращения 9 мес. продаются в день выпуска по цене 60 тыс. руб., а через 90 дней — по цене 75,8 тыс. руб.

Определите доходность облигаций к погашению и ее теку­щую доходность.

 

Задача 14. Финансовый актив, купленный за 15 тыс. д.е., продали спус­тя 27 дней за 16 тыс. д.е. Оцените доходность операции.

 

Задача 15. Исчислите текущую стоимость денег, будущая стоимость ко­торых через три процентных периода при начислении простых процентов оценивается в размере 100 д.е. Ставка процентов за период - 1%.

 

Задача 16. Банк начисляет по трехмесячному депозиту 28% годовых. Ка­кую сумму надо внести на депозит, чтобы получить 3 тыс. руб. к концуоперации?

 

Задача 17. Дата погашения дисконтного векселя 05.07 с.г. Какова его вы­купная цена на 23.02 с.г.? Номинал векселя — 1 млн. руб., учетная ставка - 8% годовых.

Задача 18. Текущий размер задолженности с процентами - 312 тыс. руб. Кредитное учреждение отсрочило ее уплату на 1,5 мес.

Определите сумму долга по обязательству исходя из 10% годовых.

 

Задача 19. Организация имеет обязательство к одному и тому же креди­тору: уплатить 20 февраля 162 тыс. руб., 14 июня — 16 тыс. руб. и 15 июля — 284 тыс. руб. Принято решение о замене платежей: 20 сентября уплатить 200 тыс. руб., остальные — 20 октября.

Определите сумму к погашению 20 октября исходя из 40% годовых.

 

Задача 20. Ссуда 200 тыс. руб. предоставлена с 01.07 с.г. по 20.10 с.г. под 20% годовых с ежемесячным начислением их и присоединением к основной сумме долга.

Определите сумму долга с процентами.

 

Задача 21. Ставка по кредиту - 50% годовых.

Определите размер полученной на 4 мес. ссуды, если под­лежит вернуть 310 тыс. руб. Процент начисляется ежемесячно и присоединяется к основной сумме долга.

 

Задача 22. Срок финансовой операции - 5 периодов. Ставка процентов -12% за период. Начисление процентов - один раз в конце перио­да на возросшую на проценты сумму.

Исчислите коэффициент приведения и фактор капитали­зации.

 

Задача 23. Номинальная ставка процента - 62% годовых. Процент на­числяется и присоединяется 4 раза в год.

Определите эффективную ставку процента.

 

Задача 24. Банк предлагает следующие варианты помещения денежных средств: во вклад А - под 40% годовых, во вклад Б - под 30% го­довых с начислением и присоединением процентов каждое полу­годие, во вклад В - под 20% годовых с ежеквартальным начисле­нием и присоединением процентов.

Определите вклад с наибольшим годовым наращением.