Расчет прибыли и отчислений из прибыли.

Наименование статей

1. Выручка от реализации продукции 2. НДС 3. акцизы 4. Дорожный налог 5. Реализованная продукция (1 – 2-3-4) 6. Себестоимость реализованной продукции 7. Прибыль реализационная (5-6) 8. Прибыль от прочей реализации 9. Внереализационная прибыль 10. Балансовая прибыль (7+8+9) 11. Прибыль, необлагаемая налогом: - производственные инвестиции - инвестиции в природоохранные мероприятия - прибыль на благотворительные цели 12. Местные налоги 13. Региональные налоги 14. Рентные платежи 15. Прибыль, облагаемая по другим схемам 16. Налогооблагаемая прибыль (10-11-12-13 -14- 15) 17. налог на прибыль (16*0,24) 18. Налог от внереализационной деятельности 19. Итого сумма налогов (12+13+14+17+18) 20.Чистая прибыль (10-19)

 

После уплаты налога на прибыль и др платежей в бюджет, оставшаяся часть прибыли – чистая прибыль – остается в распоряжении предприятия и используется им самостоятельно.

Основные направления использования чистой прибыли:

Создание:

· Фонд накопления (на инвестиции, на прирост ФЭП, выплаты %% по кредитам, нераспределенная прибыль, выплата кредитов)

· Фонд потребления (текущее премирование, дивиденды по привелегированным акциям, дивиденды по обыкновенным акциям, выкуп облигаций, %% по облигациям)

· Резервный фонд

· Фонд валютных отчислений

· Прибыль к распределению между учредителями (акционерами)

· Нераспределенная прибыль (резерв по прибыли)

· Санкции (штрафы, пени)

· Благотворительные цели

· Социальные нужды.

Объектом распределения явл-ся баланс. прибыль п/п. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использ-я на п/п. Законод-но распределение прибыли регул-ся в той части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и др. обязат. платежей. Опред-е направ-лений расходования прибыли, остающейся в распоряжении п/п, стр-ры статей ее использ-я находятся в компетенции п/п.

На п/п распределению подлежит чистая прибыль. В соотв-вии с уставом п/п могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития пр-ва или фонд производ-го и научно-технического развития) и фонд потребления (фонд материального поощрения).

К расходам, связанным с развитием пр-ва, относятся расходы на НИОКР, финан-е разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершен-нию технологии и орг-ции произв-ва, модернизации оборудования, затраты, связ. с технич. перевооружением и реконструкцией действующего произ-ва, расширением п/п-й. В эту же группу расходов вкл-ся расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и %% по ним. Здесь же план-ся затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы п/п-й из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание УК других п/п-й, ср-ва, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды вкл-ет расходы по экспл-ции социально-бытовых объектов, фин-е строит-ва объектов непроизв-го назначения, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п

При план-нии прибыли необходимо: 1) опред-ть величину баланс., налогооблаг. и чистой прибыли и их формирование; 2) составить план ее использования по направлениям: фонд накопления, фонд потребления, на соц нужды и благотворительные цели, резерв (нераспределенная прибыль).

Налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При расчете необходимо различать два фактора в формировании величины налоговых поступлений:

- налоговая база

- налоговая ставка.

Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 24 % и распределяется между бюджетами различных уровней в процентном отношении в соответствии с законодательством.

Сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая база * Ставка налога на прибыль

 

12*. Рентабельность. Виды рентабельности: рентабельность продукции, предприятия, капитала, продаж

Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности, не дает полного представления об его эффективности, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов и условий, при которых она была достигнута. Она в большей степени характеризует результат деятельности. Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности.

Рентабельность производства: 1. Общая рентабельность равна отношению балансовой прибыли к общей величине активов *100. R_О = ПБ / А * 100 2. Чистая рентабельность R_Ч = ЧП / А * 100. Эти показатели показывают какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. 3. Рентабельность производства – отношении балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств. R_ПР = ПБ / (ОФ+ОС) * 100 ОФ + ОС – производственные фонды. Показывает какую величину прибыли получает предприятие с материальных активов.4. Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации к реализованной продукции R_ПРОДАЖ = ПР / РП * 100 = [ ∑(Р-С)*Q / ∑Q*P] * 100 Показывает какая доля прибыли содержится в каждой единице продукции и в общей выручке (то есть характеризует величину прибыли, полученную от реал. Рентабельность продукции: 1. Рентабельность продукции – отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции R_ПРОД = ПБ / З *100 Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат. Рентабельность капитала: 1. Рентабельность собственных средств (капитала) – отношение чистой прибыли к собственным средствам R_СС = ЧП / СС * 100 Характеризует насколько эффективно используются собственные средства. 2. Рентабельность инвестиций – прибыль полученная от дополнительных вложений к сумме инвестиций R_ИНВ = Пин / Инв * 100 Характеризует какую величину прибыли получит предприятие с каждой единицы дополнительных вложений. 3. Рентабельность чистых активов – отношение балансовой прибыли к чистым активам (внеоборотные активы + оборотные - текущая задолженность) R_ЧА = ПБ / (ВОА + ОА – КЗ) * 100

Порог рентабельности – это такой объем производства продукции и выручка от ее реализации, при кот предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, т.е. выручка от реализации продукции только покрывает затраты (разница между выручкой и затратами продукции равна 0). Дальнейшее увеличение выпуска продукции делает предприятие рентабельным, снижение – убыточным.

ПР = Зпост: (Вр – Зпер) / Вр

13*. Налоги и налогообложение. Функции налогов. Классификация налогов. Прямые и косвенные. Основные налоги РФ: НДС, акцизы, на прибыль. НДПИ, ЕСН, на имущество, НДФЛ.

(Этот вопрос сделан по НК РФ и по книге Дунаева, Шпаков еще должен был дать какую-то таблицу по налогам, можно будет там посмотреть)

Налоговая система- совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых, реализуются принципы налогообложения.

Принципы налогообложения

1. Справедливости- единый подход ко плательщикам налогов

2. Удобности – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика

3. Экономии – рационализация системы налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Виды налогов:

В зависимости от уровня взимания и распределения:

1.Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

2. Региональные налоги

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

3. Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги зависят от размеров имущества и величины доходов. Прямые налоги выплачивают предприятия. К

К освенные налоги – не зависят от величины доходов и размеров имущества. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене.

По характеру использования:

Общие налоги – платят все, налоги поступают в казну государства.

Специальные – платят те, которые занимаются определенным видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды.

Роль налогов в рыночной экономике проявляется через функции, которые они выполняют:

1. Регулирующая. Регулирование рыночных товарно-денежных отношений составляют главным образом в определении «правил игры», т.е. разработка законов, нормативных актов, определяет взаимоотношения действующих на рынке лиц и, прежде всего, предпринимателей, работодателей и наемных рабочих, а также различных подзаконных актов, регулирующих развитие народного хозяйства, общественного производства и финансово-экономических методов воздействия государства на интересы людей.

2. Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства.

3. Распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, направляет ее на развитие производственной и социальной структуры.

4. Фискальная. Изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, которые не имеют собственных источников дохода (библиотеки, музеи и т.п.).

 

НДС:

Объект налогообложения:

операция реализации товаров предприятиями.

В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая предприятием.

Налоговый период:

квартал

Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, полученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщиком определяется

В настоящее время налоговая ставка по НДС составляет 18%.

Не являются плательщиками - физ лица, предприятия, перешедшие на упрощенную систему бухгалтерского учета, предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход.

Существует также ставка 0% и 10%.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

3) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

4) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам

(В НК оч много пунктов, выписала лишь некоторые)

 

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров первой необходимости(мясо, хлеб и т.д):

2) товаров для детей(трикотажные, швейные изделия, обувь и т.д.):

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и другое.

Все остальные товары облагаются ставкой 18%

 

 

Акцизы

Подакцизными товарами признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства, поэтому вводится акцизный налог.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объект налогообложения:

Операции реализации подакцизных товаров и сырья.

Налоговый период:

Один календарный месяц

Налоговая ставка:

Для каждого вида товара своя, определяется НК РФ

 

Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается валовая прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый, налоговый учет расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не превышать нормативных величин по отдельным видам расходов(амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы).

Налоговая ставка: 20%

Налоговый период: один календарный год

Так же имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10 летнего периода.

НДПИ

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр,

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации

 

Налоговый период –один календарный месяц

Налоговая ставка

1.для нефти- 419руб за т

 

Кц = (Ц - 15) x Р/261- корректирующий коэффициент.

Ц- средний за налоговый период уровень цен сырой нефти марки Юралс в долл США за один баррель

Р- среднее значение за налоговй период курса доллара к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ

9- стоимость барреля нефти, при которой коррект коэффициент равен 0

261- величина превышения цены барреля нефти в рублях над установленной

 

 

2. 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья

Для каждого вида сырья устанавливается своя ставка НДПИ.

 

ЕСН

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения являются:

Выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работниками преприятия.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия;

2) компенсационные выплаты

3) суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в связи со стихийным бедствием

И другие.

Налоговый период:

Один календарный год

Налоговая ставка:

26%, в том числе

Фонд соцстрах- 2,9%

Фонд медстрахования- 3,1%

Фед бюджет – 20%

 

НДФЛ

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

процентных доходов по вкладам в банках

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

 

Налог на имущество

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектами налогообложения является движимое и недвижимое имущество, а именно основные средства, нематериальные активы, запасы оборотных фондов и другие затраты находящиеся на балансе предприятия.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

 

14*. Инвестиции, их значение, инвестиционный климат