Метод смены юрисдикций, сбытового управления или центра принятия управленческих их решений предприятия.

Перенос самих производственных мощностей в зону льготного режима налогообложения, базируется на принципе налогового федерализма. Этот принцип основывается на праве SS РФ самостоятельно устанавливать ставки региональных и местных налогов и льготных режимов налогообложения, определенных территорией РФ, по ФЗ.

В целом в РФ насчитывается около 20 различных зон, где предоставляются налоговые льготы на определенных условиях. Наиболее распространенны случаи переноса сбытовых функций предприятия в оффшорные зоны, перерегистрация этих предприятий в этих зонах. Чаще всего этим методом пользуются малые и средние торговые предприятия.

Представленные способы налоговой оптимизации не отражают весь спектр мероприятий по тактическому налоговому планированию. О том, что методы налоговой оптимизации выступают мероприятиями процесса налогового планирования можно говорить лишь в случае их упорядоченности и соответствия с определенными установками и прогнозирования результатов воздействия на агрегированные финансовые показатели с показателями предприятия.

Наиболее эффективным будет считаться такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей.На практике для выведения оптимального сочетания и использования налоговых схем может использоваться ситуационный, численно - балансовый методы, метод определения финансовых потоков предприятия в 2-х координированной системе налогообложения.

Метод ситуационного налогового планирования.

Суть – руководство предприятия на основе своего устава, учредительного договора и иных учредительных документов в соответствии с НКРФ и статьями, нормативами определяют спектр основных налогов, которые подлежат уплате предприятием: уточняет ставки, льготы, тем самым формируется налоговое поле предприятия. Далее подбираются типичные хозяйственные операции, в которых предприятие участвует, учитывая специфику вида деятельности и сложность производственного процесса. Затем согласно уставу предприятия и на основание ГКРФ образуются системы договорных отношений предприятия с учетом сформированного налогового поля. После этого разрабатываются различные ситуации уже выполненных договорных и хозяйственных наработок, охватывающих различные стороны экономической жизни в сравнительно нескольких вариантов. На основе всестороннего исследования ситуаций выбираются оптимальные варианты.

Метод микро-балансов в налоговом планировании

Для оценки того или иного варианта экономической деятельности предприятия в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главные отличия. Эти блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок и выполняются расчеты балансов для каждого из них. Сравнения полученных микро-балансов позволит выбрать более выгодный вариант. Исследования с помощью микро-балансов основывается на выделении из всей совокупности хозяйственных операций одного какого-то определенного элемента и на рассмотрение его как самостоятельного журнала хозяйственных операций с оформлением нескольких вариантов проводок и микро-балансов. Если в блок хозяйственных операций включаются все необходимые налоговые платежи, то микро-балансы позволяют определить вариант с минимальным уровнем этих платежей.

Метод графоаналитических зависимостей в налоговом планировании.

Исследования с помощью графоаналитических зависимостей основывается на выделении одного и ли нескольких важных параметров баланса, которые могут оказать решающее влияние на финансовые итоги работы предприятия. Чтобы определить влияние на финансовый результат деятельности предприятия любого из экономических параметров, выделяется крупный блок хозяйственных операций, в котором это параметр участвует, затем путём ряда последовательных расчетов микро-балансов при разных величинах исследуемого параметра получают графическую или аналитическую зависимость финансового результата от этого параметра. На основе этой зависимости можно выбрать оптимальное соотношение.

Матрично-балансовый метод в налоговом планировании.

Для полных и всесторонних исследований можно применить много параметрический метод, позволяющий прогнозировать финансовые результаты и выявлятьть критические места в балансе, его суть в следующем, запишем бухгалтерский баланс с помощью матричного уравнения:

Y (t)=y(t-1)+A(t),

Где Y(t)- матрица хозяйственных средств и их источников на текущий момент времени;

y (t-1)- матрица хозяйственных средств и их источников за предыдущий период;

A (t)-матрица коэффициентов хозяйственных операций текущего момента времени.

В данном уравнении матрица квадратная. Их порядок равен общему числу счетов выбранных для бухгалтерского учета. Коэффициенты α, µ, х в матрице А служат составляющие оборотов по Дебету и Кредиту, связанных с бухгалтерскими проводками хозяйственных операций по счетам µ и к.

Метод исчислений матриц позволяет установить наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей м.б. дополнен экономическими условиями, позволяющими определять неявные, а посредственные связи.

Статистическо - балансовый метод в налоговом планировании.

Состоит в том, что на основе балансов ряда коммерческих предприятий определятся осредненные величины параметров, которые м.б. использованы для сравнения или для построения расчетно-экономической модели. Отклонение показателей конкретного предприятия в ту или иную сторону от средне статистических характеризует положительную или отрицательную динамику ее деятельности.

Экономическая средне статистическая модель, заложенная в алгоритм и дополненная конкретными блоками хозяйственных операций, может послужить основой для проведения тактичного налогового планирования и отработки различных видов хозяйственной деятельности. Диапазон применения данного метода ограничен, т.к. в настоящее время в РФ нет широкой практики публикации балансов и финансовой отчетности предприятия.