Тема 12 Налоговая система Республики Казахстан

Цель занятия: изучить принципы налогообложения, виды и функции налогов, налоги предприятия.

Ключевые слова: налоги, резиденты, акциз, налоговая политика предприятия, налоговый учет.

Лекция

1. Принципы налогообложения.

2. Виды и функции налогов.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Кодексом. Важнейшую часть доходов госбюджета составляют налоги. Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Налогообложение в РК является всеобщим и обязательным.

Налоги выполняют две функции:

- фискальную (то есть с их помощью образуется государственные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства);

- экономическую (то есть их использование для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода).

Принципы налогообложения в Республике Казахстан

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

Принцип обязательности налогообложения - Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Принцип определенности налогообложения - Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Принцип справедливости налогообложения - Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

Принцип единства налоговой системы - Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан - Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

 

Важнейшим инструментом бюджетной политики является налоговая система. Налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков.

Налоговая политика – совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщика.

В РК действуют:

Налоги	Другие обязательные платежи в бюджет
Корпоративный подоходный налог	Государственная пошлина
Индивидуальный подоходный налог	Регистрационный сбор
Налог на добавленную стоимость	Сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК
Акцизы	Сбор с аукционов
Рентный налог на экспорт	Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
Спец.платежи и налоги недропользователей	Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
Социальный налог	Плата за пользование земельными участками
Налог на транспортные средства	Плата за пользование водными ресурсами
Земельный налог	Плата за эмиссии в окружающую среду
Налог на имущество	Плата за пользование животным миром
Налог на игорный бизнес	Плата за лесные пользования
Фиксированный налог	Плата за использование особо охраняемых природных территорий
Единый земельный налог	Плата за использование радиочастотного спектра
	Плата за предоставление телефонной и сотовой связи
	Плата за пользование судоходными водными путями
	Плата за размещение наружной рекламы

Налоговый учет – процесс ведения налогоплательщиком учетной документации в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Контрольные вопросы

1. Перечислите функции налоговой политики.

2. Назовите принципы налогообложения, их охарактеризуйте.

3. Что включает в себя понятие «налоговая политика»?

4. Назовите виды налогов в Республике Казахстан.

5. Что подразумевает налоговый учет в Казахстане?

 

Задания для семинарского и практического занятия

1. Определите прибыль, отчисленную в бюджет, если балансовая прибыль = 250 тыс.тг., ставка налога на прибыль = 0, 24, сумма льгот составляет 35 тыс.тенге.

2. Определите величину налога на добавленную стоимость, если стоимость реализованной продукции = 2500 тыс.тг., ее себестоимость = 2100 тыс.тг, доля материальных затрат в себестоимости реализованной продукции = 0,6, ставка налога на добавленную стоимость = 12%.

3. Определите величину акциза для товара, реализуемого по рыночным отпускным ценам, если оптовая цена единицы продукции = 26 тенге, ставка акциза к отпускной цене – 35%.

4. Определите величину акциза для товара, реализуемого по государственным ценам, если регулируемая цена за единицу продукции – 30 тенге, торговая скидка = 0,07, НДС = 20%, ставка акциза = 0,8.

5. Определите абсолютную величину налога на прибыль добавленную стоимость, если ставка налога на прибыль = 0,24, НДС = 12%, балансовая прибыль = 400 тыс.тенге, себестоимость реализованной продукции = 2000 тыс.тг., доля материальных затрат в себестоимости реализованной продукции = 0,65, льготы составляют = 45 тыс.тенге.

 

Методические указания

Для выполнения заданий студент должен изучить функции налогов предприятия, расчет налога на добавленную стоимость, акциза и отчислений в бюджет..

 

Литература

Основная

1. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум:Учеб.пособие.- М.: ИНФРА-М, 2004 г. – 224 с.

2. Самсонов В.С., Вяткин М.А. Экономика предприятий энергетического комплекса. М. Высшая школа, 2003 г.-208 с.

Дополнительная

1. Зельцбург Л. М. Экономика электроснабжения промышленных предприятий. Из-во «Высшая школа», М. 1976г.

2. Нагорная В.Н. Экономика энергетики. Издательство ДВГТУ.Владивосток, 2007 г.- 157 с.