Раздел 3. Расчет основных налогов

Данный раздел предусматривает выполнение студентом следующих видов работ:

– составление перечня налогов, уплачиваемых организацией - базой практики;

– расчет основных налогов (примеры расчета налогов, уплачиваемых организацией: НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единого налога при применении УСН, единого налога при применении ЕНВД).

Каждое юридическое и физическое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут носить дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или мест происхождения капитала.

Все налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории:

1. Налоги и страховые платежи с зарплаты работников;

2. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;

3. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности.)

В супермаркете «Командор», как и в любой другой организации, есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) работодатель обязан:

· Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.

· Платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС). Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2016 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%)

Предприятие ООО «Элита-98» супермаркет «Командор» выплачивает следующие налоги:

1. УСН: Единый налог в размере 6 от дохода или 15% от прибыли, уменьшенной на затраты НДФЛ (за работников) – 13% за резидентов, 30% — за нерезидентов. Страховые перечисления в ПФР, ФСС, ФОМС.

2. ЕНВД:Единый налог, что рассчитывается с учетом физического показателя, коэффициентов и базовой доходности. Суммы на страхование. Подоходный налог за персонал.

3. ОСНО:НДС по ставкам 18, 10 и 0%. Налог на прибыль: в бюджет федерального уровня – 2%, субъектов – 18%. На имущество по ставке 2,2% от стоимости объекта. НДФЛ. Суммы на страхование в ПФР – 22%, Фонд медицинского страхования – 5,1%, в Фонд социального страхования – 2,9%

· Раздел 4. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности

Данный раздел предусматривает выполнение студентом следующих видов работ:

– проведение анализа товарооборота;

– проведения анализа фонда заработной платы;

– проведение анализа издержек обращения;

– проведение анализа доходов и прибыли.

 

Анализ оборота розничной торговли

Таблица 2

Показатели	Ед.изм.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	Б
1.Оборот розничной торговли(ОРТ)	тыс.руб.				105,49
2.Численность работников	чел.			-2	94,6
3.Торговая площадь	м2			-65	92,49
4.Индекс роста цен	-	-	1,564	-	-
5.Производительность труда	тыс.руб.	5350070,49	5966208,37	616137,88	111,52
6.ОРТ в сопоставимых ценах	тыс.руб.	-		-	-
7.ОРТ на 1 м2 площади	тыс.руб.	228846,95	261021,62	32174,647	144,06

 

1) ± ОРТ(р) = 208817293-133514893=75302400т.р.

± ОРТ(q)= 133514893-197952608=-64437715т.р.

±ОРТ= 75302400+ (-64437715)= 10864685т.р.

2) ±ОРТ(Ч)= (35-37)*5350079,49=-10700141т.р.

±ОРТ(ПТ)= (5966208,37-5350070,49)*35= 21564825,8т.р.

±ОРТ= -10700141+21564825,8= 10864684,8т.р.

3) ±ОРТ(S)= (800-865)*228846,95= -14875051, т.р.

±ОРТ(ОРТ 1м2) = (261021,62-228846,95)*800=2573973,6т.р.

±ОРТ = - 14875051,8+2573973,6= 10864684,2т.р.

В отчетном году ОРТ возросло на 5,49% и составило 2088172393т.р. В том числе за счет роста цен на 56,4% ОРТ возросло на 75302400т.р.,а за счет изменения количества проданных товаров ОРТ снизилось на 64437715т.р

Отрицательное влияние на ОРТ оказало снижение численности рабочих на 2 человека, что снизило ОРТ на 10864685т.р. Но за счет увеличения производительности труда на 11,52% ОРТ возросло на 21564825,8т.р И снижение торговой площади на 65м2, что снизило ОРТ на 14875051,8т.р., а так же увеличение ОРТ на 1м2 торговой площади на 14,06%, что увеличило ОРТ на 2573973,6 т.р.

Анализ фонда заработной платы

Таблица 3

Показатели	Ед. изм.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Оборот розничной торговли	тыс. руб.				105,49
2. Фонд заработной платы	тыс. руб.			-214380	97,41
3. Уровень фонда заработной платы	%	4,18	3,86	-0,32	92,34
4.Численность рабочих, всего	чел.			-2	94,6
5. Производительность труда	тыс. руб.	5350070,49	5966208,37	616137,88	111,52
6. Среднегодовая заработная плата	тыс. руб.				102,98
7. Среднемесячная заработная плата	тыс. руб.				102,98

 

1) ±ФЗП (Ч) = (35-37)*223740= -447480 т.р

±ФЗП (СЗ) = (230400-223740)*35= 233100 т.р

±ФЗП = -447480+233100= -214380 т.р

2) ±ФЗП(ОРТ)= 208817293*223740/5350070,49 – 197952608*223740/5350070,49= 454361,24 т.р

±ФЗП(СЗ)= 208817293*230400/5350070,49 – 208817293*223740/5350070,49= 259944,83 т.р

±ФЗП(ПТ) = 208817293*230400/5966208,37- 208817293*230400/5350070,49= -928686,06 т.р

±ФЗП= 454361,24+259944,83+(-928686,06)= -214379,99 т.р

В отчетном году ФЗП снизился составил 8064000т.р,в том числе за счет снижения численности рабочих на 2 человека ФЗП снился на 447480т.р. а за счет снижения среднегодовой з/п 1 работника ФХП увеличился на 233100т.р.

В том числе за счет увеличения оборота на 5,49% ФЗП увеличился на 454361,24т.р. За счет среднегодовой з/п 1 работника на 6660т.р. ФЗП увеличился на 259944,83т.р.

Отрицательное влияние на ФЗП оказало увеличение производительности труда на 11,52%, что снизило ФЗП на 928686,06т.р.

В отчетном году УФЗП снизился на 0,32 в результате сумма относительного перерасхода ФЗП составила:

∑отк.ФЗП= (3,86-4,18)*208817293/100=-668215,34т.р.

Среднемесечная з/п в отчетном году составила 19200, что больше прошлого года на 2,98%.

Анализ издержек обращения

Таблица 4

Показатели	Ед.изм.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	Б
Оборот розничной торговли	тыс.руб.				105,49
Издержки обращения	тыс.руб.				109,72
Уровень издержек обращения	%	2.87	2,98	0,11	-

 

 

Анализ доходов и прибыли

Таблица 5

Показатели	Ед. измер.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; –)	Темп роста, %
А	Б
1. Оборот розничной торговли	тыс. руб.				105,49
2. Валовая прибыль
– сумма	тыс.руб.	57398,556	58989,135		102,77
– уровень	%	5681239,85	6222755,33	541515,48	-
3. Издержки обращения
– сумма	тыс. руб.	5680,005			109,72
– уровень	%	2,87	2,98	0,11	-
4. Прибыль от продаж
– сумма	тыс. руб.				102,00
– рентабельность продаж	%	26,13	25,26	-0,87	-
5. Проценты к получению	тыс. руб.			-5	90,57
6. Проценты к уплате	тыс. руб.			-5
7. Прочие доходы	тыс.руб.				123,09
8. Прочие расходы	тыс. руб.				101,87
9. Прибыль до налогообложения
– сумма	тыс. руб.				102,46
– рентабельность обычной деятельности	%	6,13	5,95	-0,18	-
10.Текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи	тыс. руб.		2486193,6	59747,6	102,46
11. Чистая прибыль	тыс. руб.		9944774,4	238990,4	102,46
– рентабельность конечной деятельности	%	4,90	4,76	-0,14	-