Аудит формирования уставного капитала

Целью проверки формирования уставного капита­ла является формирование мнения относительно со­ответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству в части правильнос­ти формирования и изменения его уставного капита­ла. Источники информации для проверки те же, что и при аудите уставных документов. Формально эти два объекта проверяются параллельно. Для проверки правильности формирования уставного капитала так­же необходимо проанализировать документы, под­тверждающие права на объекты недвижимости и зе­мельные участки, вносимые учредителями в качестве вклада в уставный капитал.

План и программа проверки. Необходимо выяс­нить, кто является учредителями предприятия, раз­мер уставного капитала и доли каждого учредителя, порядок распределения чистой прибыли предприятия и выплаты дивидендов. Для достижения цели аудита формирования уставного капитала необходимо ре­шить следующие задачи: 1) проверка порядка фор­мирования уставного (складочного) капитала; 2) изу­чение структуры уставного капитала.

Обобщение результатов проверки осуществля­ется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах.

Билет 27

1. В состав производственной организации могут входить объекты непроизводственной сферы. К таким объектам относят обслуживающие производства и хозяйства. Для учета затрат, связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами используется счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Цели создания данных организаций:

- жилищно-коммунальные хозяйства; - пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания; - столовые и буфеты; - детские дошкольные учреждения; - дома отдыха, санатории и др.

Все затраты обслуживающих производств и хозяйств подразделяются на прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы учитываются по Д-ту 29 К-ту счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда.

Расчеты вспомогательных производств, в порядке распределения списываются на счет 29 с К-та -23 «Вспомогательные производства».

По К-ту счета 29 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Остаток по счету 29 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 29 ведется по каждому обслуживающему производству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

Начисление амортизации по объекту основных средств, используемому в обслуживающих производствах и хозяйствах Д 29 К 02

Списаны материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств

Д 29 К10

Отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, выполненных работ (услуг), осуществленных сторонними организациями Д 29 К 60

Отражена оплата труда работников обсуживающих производств и хозяйств

Д 29 К 70

Отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств часть расходов вспомогательных производств в порядке распределения

Д 29 К23

 

 

2. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по признакам. Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию. Затраты, сруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место э ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные. К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)Объекты анализа: полная себестоимость товарной продукции как в целом, так и по элементам затрат; затраты на рубль произведенной продукции; себестоимость отдельных видов изделий; статьи и элементы затрат; затраты по центрам ответственности. Источники информации – бухгалтерская, статистическая, оперативная отчетность.

 

 

3. Цель аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики организации - установить соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности организации. Это необходимо для установления вероятности возникновения существенных ошибок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности проверяемого предприятия.

Источники информации для проверки: Положение об учетной политике организации, Положение о бухгалтерии, должностные инструкции сотрудников бухгалтерии, график документооборота, рабочий план счетов, Положение об инвентаризациях, описание технологического процесса компьютерной обработки учетной информации, результаты анкетирования сотрудников бухгалтерии и др.

В ходе проверки аудиторы на основании изучения Положения о бухгалтерской службе, должностных инструкций, устных опросов главного бухгалтера и сотрудников службы выясняют ее организационную структуру, распределение обязанностей, сложность выполняемых работ, уровень квалификации учетного персонала, проводят анализ объектов учета, видов и объема обрабатываемой учетной информации, использование компьютерных технологий.

Особое внимание уделяется аудиторами проверке наличия и соблюдения должностных инструкций, так как именно они определяют разделение обязанностей и ответственности между работниками бухгалтерии.

Аудитор должен проверить укомплектованность бухгалтерского аппарата, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределения обязанностей, профессиональную подготовку отдельных работников учета, организацию труда и т.д.

Аудитор должен установить, насколько обоснованно разработан и четко выполняется график документооборота в данной организации.

Указанные выше документы внутренней регламентации, являются также элементом учетной политики организации. Поэтому далее, аудитор должен установить обоснованность выбора и оптимизации учетной политики организации, соблюдение выбранных предприятием организационных, методических и технических аспектов учетной политики в течение календарного года,

Типичные ошибки при проверке организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита: - отсутствие приказа по учетной политике организации; - не отражение отдельных аспектов учетной политики организации (технический, организационный, методологический аспекты); - отсутствие в учетной политике отдельных положений, регламентирующих организацию системы бухгалтерского учета; - ошибки в определении налогов и ставок; - совершение хозяйственных операций и наличие бухгалтерских записей.

 

Билет 28

1. Под отгруженной готовой продукцией понимается продукция оформленная соответствующими документами по отгрузке готовых изделий (накладными). Готовая продукция отгружается и сдается покупателям и заказчикам в соответствии с договорами поставки. Контроль за договорами поставки возложен на отдел сбыта предприятия, где ведется оперативный учет выполнения договоров поставки. Отдел сбыта дает складу готовой продукции приказ об отгрузке готовых изделий покупателям. Местные покупатели могут лично получать готовую продукцию со склада по доверенности. Иногородним покупателям готовая продукция реализуется по приказу-накладной, где дается распоряжение, куда и каким способом отправить готовую продукцию. Все документы по отгрузке продукции передаются в бухгалтерию, где на имя покупателей печатаются счета-фактуры. С помощью них до сведения покупателей доводится факт отгрузки готовой продукции и требование ее оплаты.

С чет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Д 62 К 90-1 отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Д 50 (51, 52, 10,...) К 62 поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Д 91-2 К 62 списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.

Д 50 (51, 52,...) К 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Д 62 К 68 субсчет "Расчеты по НДС - начислен НДС с полученного аванса.

Кассовый метод применялся до вступления в силу гл. 25 НК РФ. Сейчас не используется!!!!

Если вы применяете кассовый метод, то датой получения дохода вы должны считать день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также получения имущества и (или) имущественных прав. Доходом от реализации признаются, в том числе, все виды авансов и предоплат, полученных от покупателей.

Метод начисления

Датой получения дохода при методе начисления является день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от факта их оплаты. При сдаче имущества в аренду, купле-продаже иностранной валюты, начислении процентов, штрафных санкций и т.д., в общем случае дата получения дохода определяется исходя из условий договоров.

Положительные (отрицательные) курсовые разницы признаются доходами (расходами) на дату совершения операции, а также на последний день текущего месяца.

 

2. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К нормативно-плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, теку­щие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценни­ки, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера — это все данные, ко­торые содержат документы бухгалтерского, статистического и опера­тивного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная доку­ментация.

Внеучетные источники информации — это документы, регулирую­щие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия.

Проверка достоверности источников информации. Проверка плановых показателей производится с т.з. их увязки и взаимной согласованности в разных формах плана.

Особо важное значение имеет проверка отчётности. Производится проверка соблюдения правил составления отчётности, которая вкл. рассмотрение правильности заполнения форм отчёта и соответствие их утверждённым формам; рассмотрение правильности арифметических расчётов при выведении отдельных показателей, а также показанных в отчёте относительных величин.

При проверке сводных отчётов надо убедиться, что в отчёт включены данные по всем предприятиям.

3. 1. Цели проверки и источники информации

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций.

Источником информации для аудита служат: кассовая книга, приходные и расходные ордера, выписки банка по счетам, платежные документы, бухгалтерские регистры по учету денежных средств, отчетность и другие документы.

Проверка кассовых операций

Аудиторская проверка кассовых операций, как правило, начинается с инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.

При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним. Кассир в присутствии аудитора составляет кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Вся ответственность по оснащению помещения кассы ложится на руководителя предприятия.При проверке кассы наиболее важно проверить:· полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных по чекам из банка. Сверка производится с выписками банка.

· соответствие записей в кассовой книге записям журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 по счету 50 «Касса» и главной книге за истекший период.