Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Топ:
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Интересное:
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Дисциплины:
2017-07-01 | 231 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
При выплате дивидендов юридическим лицам эмитент должен в течение 10 дней после распределения этих доходов представить в налоговые органы расчет этого налога на прибыль и затем в течение пяти дней уплатить его.
Таким образом, налог платится у источника выплаты дохода практически сразу после начисления дивидендов в бухгалтерском учете вне зависимости от того, когда акционерам реально будут перечислены эти доходы.
Никаких отсрочек уплаты налога в случае отсутствия денег на счете не предусмотрено. Общество-эмитент в данном случае является налоговым агентом, и при удержании налога с начисленных дивидендов должно будет уплатить штраф в размере 20% недоимки (ст.122 НК РФ).
Исключение составляют случаи, когда получатель дивидендов – физическое лицо или иностранная фирма. Тогда налог начисляется вместе с начислением самих дивидендов, но платится позже, когда реально выплачены акционеру доходы.
Остается вопрос, что считать датой «распределения дивидендов», после которой начинается 10-дневный срок для начисления налогов. В Федеральном законе «Об акционерных обществах» отсутствует понятие «распределения дивидендов», но есть такие понятия, как:
· распределение прибыли общества (п.1 ст.48). Имеется в виду распределение чистой прибыли общества, – какая часть пойдет на дивиденды, какая – в резервные и специальные фонды и т.п. Эти вопросы относятся к компетенции собрания акционеров;
· объявление дивидендов (п.3 ст.42). Дата объявления дивидендов – это день, когда собрание акционеров приняло решение их выплатить (для промежуточных дивидендов – дата соответствующего заседания совета директоров);
· выплаты дивидендов (п.4 ст.42). Дата выплаты дивидендов – это дата, начиная с которой акционеры могут получить объявленные дивиденды. Для промежуточных дивидендов эту дату назначает совет директоров, и она не может быть ранее 30 дней со дня принятия такого решения, для годовых дивидендов дата выплаты определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров.
|
После наступления даты выплаты общество должно перечислить дивиденды на счета, заранее указанные акционером при включении его в реестр акционеров, или выплатить их наличными. Если это предусмотрено уставом и решением общего собрания, дивиденды могут выплачиваться в не денежной форме (например, акциями этого же АО).
Таким образом, понятие распределения дивидендов в налоговом праве не используется в акционерном законодательстве. Но по смыслу дата распределения дивидендов – это, безусловно, дата их объявления, а не фактической выплаты.
Согласно ст.42 Федерального закона «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются из чистой прибыли «за текущий год» либо (по привилегированным акциям) за счет специальных фондов. «Текущий год» в данном случае – это год, за который выплачиваются дивиденды, а не год их выплаты. Если дивиденды за 2005 г. платятся летом 2006 г., то источник выплаты – прибыль за 2005 г., а не прибыль отчетного года.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 9 %.
Порядок расчета налоговой базы в отношении дивидендов можно проиллюстрировать на следующем примере.
Пример 8
Уставный фонд компании "Альфа" состоит из 1000 акций, из которых: российской организации принадлежит 700 акций,
иностранной организации - 50 акций,
физическому лицу - резиденту Российской Федерации - 200 акций,
физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации - 50 акций.
Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Т.е. общая сумма дивидендов, подлежащих распределению эмитентом среди акционеров, составила 1000 руб. (1 руб.* 1000 акций).
|
Кроме того, компанией "Альфа" получены от компании "Бетта" дивиденды от долевого участия в размере 1000 руб.
1) Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 900 рублей (1 руб. * (700 + 200)).
1.1) Сумма налога по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией - плательщиком налога на прибыль:
700 шт. *0,09 = 63 руб.
1.2) Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом - резидентом Российской Федерации:
200 шт. * 0,09 = 18 руб.
2) Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации:
2.1) иностранной организации - 50 руб. (1 руб. * 50 акций). Сумма налога, рассчитываемая и уплачиваемая данным акционером по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. * 15%);
2.2) физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации - 50 руб. (1 руб. * 50 акций). Сумма налога, рассчитываемая и уплачиваемая данным акционером по ставке 30%, составит 15 руб. (50 руб. * 30%).
3) на своих акционеров эмитент – налоговый агент должен перечислить следующие суммы, являющиеся дивидендными выплатами:
- российской организации – 637 руб.,
- иностранной организации - 42 руб.
- физическому лицу - резиденту Российской Федерации – 182 руб.
- физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации – 35 рублей.
4) дивиденды от долевого участия в компании "Бетта" также облагаются налогом по ставке 9%, следовательно, на расчетный счет компании «Альфа» будет перечислена сумма:
1000 руб. – (1000 шт * 0,09) = 910 руб.
|
|
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!