Расчет налога на доходы физических лиц без налоговых вычетов

 

Повару Ивановой Елене Николаевне установлены следующие показатели оплаты труда:

- 40 часовая рабочая неделя;

- Премиально-повременная заработная плата;

- Должностной оклад - 13 000 рублей;

- Премия – 15% ДО

- Доплаты и надбавки в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации;

- Уральский коэффициент – 15%

Иванова не имеет стандартных налоговых вычетов. В марте она написала заявление о предоставлении 4 дней за свой счет 27.03;28.03;29.03;30.03.

Расчетный период – март 2017 года (22 рабочих дня).

Фактически отработанно – 18 дней.

Решение:

1. Расчет должностного оклада за март:

(13 000/22)*18 = 10 636,36 руб.

2. Расчет премии за март:

10 636,36 * 15% = 1 595,45 руб.

3. Расчет премиально-повременной заработной платы за март

10 636,36 + 1 595,45 = 12 231,81 руб.

4. Начислен уральский коэффициент:

12 231,81 * 15% =1 834,77

5. Итого начислено:

10 636,36+ 1 595,45+1 834,77 = 14 066,58 руб.

6. Расчет налога на доходы физических лиц

14 066,58*13% = 1 829 руб.

7. Заработная плата к выдаче

14 066,58 – 1 829 = 12 237,58 руб.

Составлю журнал хозяйственных операций. (таблица 5)

Таблица 5 – Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата работнику основного производства	14 066,58
2. Удержан налог на доходы физических лиц	1 829		68.2
3. Выдана заработная плата за март	12 237,58
4. НДФЛ перечислен в бюджет	1 829	68.2

 

 

Расчет сумм налога на доходы физических лиц за год и заполнение справки 2-НДФЛ

 

Тарасова Евгения Олеговна - повар, работает у ИП Гудковой Р.В. с 2012 года. У нее 2 несовершеннолетних ребенка. До 06.06.2016 она не состояла в браке (мать-одиночка). Трудовым договором установлен должностной оклад в размере 17 640 рублей, премия 15%.

В июле она получила материальную помощь «к свадьбе» - 3 000 рублей.

Тарасова является членом профсоюза, по личному заявлению из ее заработной платы удерживается 1% профсоюзных сборов.

Рассчитаю заработную плату и сумму удержанного НДФЛ за месяцы с января по июнь с учетом полностью отработанного времени:

1. Премиально-повременная заработная плата:
17 640+(17 640 *15%)=20 286руб.

2. Уральский коэффициент:
20 286 *15% = 3 042,9руб.

3. Итого Начислено:

20 286 + 3 042,9 = 23 328,9 руб.

4. Расчет «Детских» вычетов
(1 400+1 400)*2 = 5 600руб.

5. Расчет налогооблагаемой базы:
(23 328,9 – 5 600) = 17 728,9 руб.

6. Расчет налога на доходы физических лиц:
17 728,9 *13% = 2 305 руб.

7. Расчет профсоюзного сбора:
23 328,9 *1% = 233,29 руб.

8. Итого удержано:
2 305 + 233,29 = 2 538,29 руб.

9. ЗП к выдаче:
23 328,9 – 2 538,29 = 20 790,61 руб.

Произведу расчет заработной платы за июль с учетом материальной помощи:

1. Доход за июль:
17 640 +2 646+ 3 000 =23 286 руб.

2. Уральский коэффициент:
23 286 *15% = 3 492,9 руб.

3. Итого начислено:
23 286 + 3 492,9 = 26 778,9руб.

4. Расчет детских вычетов
1400+1400=2 800руб.

5. Расчет налогооблагаемой базы:
(26 778,9- 3 000 – 2 800) = 20 978,9руб.

6. Расчет НДФЛ
20 978,9 *13% = 2 727 руб.

7. Расчет профсоюзного сбора
26 778,9 *1% = 267,79 руб.

8. Итого удержано:
2 727 + 267,79 = 2 994,79

9. ЗП к выдаче:
26 778,9 – 2994,79 = 23 784,11 руб.

Расчет сумм заработной платы и налога на доходы физических лиц за месяцы с июля по декабрь:

1. Премиально-повременная заработная плата:

17 640+(17 640 *15%)=20 286руб.

2. Уральский коэффициент:

20 286 *15% = 3 042,9руб.

3. Итого Начислено:

20 286 + 3 042,9 = 23 328,9 руб.

4. Расчет «Детских» вычетов

1 400+1 400= 2 800 руб.

5. Расчет налогооблагаемой базы:
23 328,9 – 2800 = 20 984 руб.

6. Расчет налога на доходы физических лиц:
20 984 *13% = 2 728 руб.

7. Расчет профсоюзного сбора:
23 328,9 *1% = 233,29 руб.

8. Итого удержано:
2 728 + 233,29 = 2 961,29руб.

9. ЗП к выдаче:
23 328,9 – 2961,29 = 20 367,61 руб.

Для заполнения справки 2-НДФЛ составлю таблицы в которых будут представлены совокупные суммы дохода и налога на доходы физических лиц. (таблица 6)

 

 

Таблица 6 – Облагаемые суммы дохода

 

Период	Сумма дохода в рублях	Облагаемая сумма дохода
ЗП	МП	ИТОГО	ЗП	МП	ИТОГО
Январь	23 328,9	-	23 328,9	23 328,9	-	23 328,9
Янв – фев	46 657,8	-	46 657,8	46 657,8	-	46 657,8
Янв-март	69 986,7	-	69 986,7	69 986,7	-	69 986,7
Янв-апр.	93 315,6	-	93 315,6	93 315,6	-	93 315,6
Янв-май	116 644,5	-	116 644,5	116 644,5	-	116 644,5
Янв- июнь	139 973,4	-	139 973,4	139 973,4	-	139 973,4
Янв- июль	163 302,3	3 000	166 302,3	163 302,3	-	163 302,3
Янв-авг.	186 631,2	-	189 631,2	186 631,2	-	186 631,2
Янв-сент.	209 960,1	-	212 960,1	209 960,1	-	209 960,1
Янв-окт.	233 289	-	236 289	233 289	-	233 289
Янв-нояб.	256 617,9	-	259 617,9	256 617,9	-	259 617,9
Янв-дек.	279 946,8	-	282 946,8	279 946,8	-	279 946,8

 

Как видно из таблицы, материальная помощь «к свадьбе» не облагается НДФЛ, потому что, ее сумма не превышает предела 4 000 рублей, если бы сумма материальной помощи была, например, 5 000 рублей, то налогом на доходы физических лиц облагалась бы сумма, превышающая 4 000 рублей, то есть 1 000 рублей.

Для более подробного решения составлю таблицу в которой будут указаны суммы удержанного НДФЛ за каждый месяц 2016 года.(таблица 7)

 

 

Таблица 7 – удержания НДФЛ

 

Месяц	Сумма удержанного НДФЛ
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
ИТОГО	30 197

 

Вывод: при удержании налога на доходы физических лиц с января по июнь налогооблагаемая база уменьшается из-за удвоенного детского вычета, а так как в июне Тарасова вышла замуж, двойной вычет перестает действовать.

Заполненная справка 2-НДФЛ – приложение И.