Формирование бюджета затрат на персонал и контроль его исполнения.

Бюджет предприятия - это план его развития на финансовый год. Его структура должна соответствовать логике функционирования предприятия в рыночной экономике.

Процесс бюджетирования предполагает формирование, согласование и утверждение всех операционных и финансовых планов компании, а также контроль их исполнения и возможность своевременного внесения необходимых корректировок.

Затраты на персонал складываются из денежной и нематериальной частей. Эти вознаграждения выплачиваются за выполненные работы и за дополнительные расходы компании в пользу сотрудников. Также есть еще и расходы, связанные с оценкой потребности в персонале, его подбором и расстановкой, с оценкой компетенций персонала.

При формировании бюджета расходов на кадровую работу необходимо понимать, каким образом составляется бюджет организации в целом и как происходит корректировка.

Можно выделить три способа планирования бюджета:

В первом случае годовой «кадровый» бюджет планируется строго в определенных рамках. При этом нет возможности дополнительных расходов, не снижая при этом другие затраты.

Во втором – при планировании бюджета на год есть возможность внесения дополнительных статей расходов в течение года в ограниченном диапазоне. И, наконец, планирование бюджета может происходить приблизительно, тогда есть возможность дополнять статьи расходов в том объеме, в котором это необходимо.

Для каждого предприятия доля расходов на персонал очень индивидуальна. Это зависит от отрасли, трудоемкости процесса производства и других факторов. В основном затраты на персонал колеблются в диапазоне 15–20 % от общих расходов.

Перечень расходов на персонал и их основания представлены в таблице. Как видно, в одних случаях они нормируются внутренними нормативными актами предприятий, в других - законодательством.

Все расходы на персонал отражаются в плановых калькуляциях продукции в составе основных, вспомогательных, общепроизводственных и общехозяйственных затрат, в сметах расходов подразделения (цеха основного и вспомогательного производства).

Документы, обосновывающие расходы на персонал, формирует кадровая служба и передает их в планово-экономические структуры, которые включают эти затраты, путем калькуляции, в себестоимость каждого вида продукции. Далее направляются документы в финансовые подразделения для формирования бюджета расходов на персонал.

Калькуляция осуществляется ежемесячно – для управления ресурсами на производство продукции. Бюджеты, в свою очередь, могут составляться на год в разбивке по месяцам – для управления денежными средствами.

Бюджетная структура расходов на персонал может различаться в зависимости от отраслевой принадлежности.

При создании системы бюджетирования важно понимать, что эффективность ее зависит от следующих факторов:

• тех, кто будет осмысленно работать с бюджетами;
• возможностей информационных технологий;
• умения специалистов формализовать и регламентировать бизнес-процессы;
• понимания объема и продолжительности работ по постановке системы;
• способности руководства расставлять приоритеты и формулировать цели.

Итак, бюджетирование - одна из составляющих системы управления предприятием, позволяющих принимать грамотные управленческие решения.