Счета предприятий и организаций в банках.

Основная часть расчетов между контрагентами - поставщиком и покупателем товаров, грузоотправителем и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитной организацией и заемщиком производится без посредства наличных денег путем проведения бухгалтерских записей по их счетам.

Это позволяет государству контролировать законность совершаемых хозяйственных и расчетных операций, хозяйствующим субъектам становится труднее скрыть от учета объекты налогообложения. Российское законодательство, и в частности Гражданскийкодекс РФ строго не регламентирует сферы применения безналичного способа расчетов, но отдает ему предпочтение перед наличными деньгами в расчетах между юридическими лицами, а также в расчетах с участием граждан, если они осуществляют предпринимательскую деятельность (ст. 861).

Взаимоотношения клиента с банком по ведению его счета оформляются заключением договора банковского счета или договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Зачисление поступивших на счет клиента денежных средств банк обязан производить на следующий день после поступления к нему соответствующего платежного документа, но договором может быть предусмотрен более короткий срок. Списание денежных средств со счета осуществляется банком по распоряжению владельца в те же сроки, что и зачисление. Без распоряжения клиента списать денежные средства с его счета банк может только по решению суда, прокуратуры, следственных органов, налоговой инспекции либо в случаях, когда такое распоряжение необязательно (безакцептное списание средств). Банк не вправеопределять и контролировать направления расходования денежных средств клиента и в какой-либо форме ограничивать егоправа распоряжаться хранящимися на счете средствами по собственному усмотрению.

Наиболее распространенным видом банковского счета, который используется в расчетах по большинству хозяйственных операций его владельца, являетсярасчетный счет. Он открывается предприятиям, обладающим рядом признаков: они имеют статус юридического лица, ведут законченный бухгалтерский учет,самостоятельно платят налоги и вступают в кредитные взаимоотношения с банками. Владельцы расчетного счета обладают полной экономической и юридической независимостью. Открытие расчетного счета сопровождается представлением клиентом в банк ряда документов: заявления; сведений о государственной регистрации предприятия; копии учредительного договора о создании предприятия и его устава; документов о подтверждении полномочий директора предприятия и его главного бухгалтера, а также карточки с образцами их подписей и с оттиском печати предприятия-клиента; справок от налоговой инспекции, пенсионного фондаи статистических органов о постановке предприятия на учет в этих организациях.

Организациям и учреждениям, не имеющим статуса юридического лица и не занимающимся предпринимательской деятельностью, банки открывают текущиесчета. Это общественные и государственные организации и учреждения, финансируемые из средств государственного бюджета. В отличие от расчетного счета, владельцы которого могут совершать любые расчетные операции, связанные с их хозяйственной деятельностью лишь бы они не противоречили законодательству, виды операций по текущему счету регламентируются. Денежные средства с текущего счета клиента расходуются строго в соответствии со сметой, утвержденной его вышестоящей организацией. Текущие счета открываются также филиалам и структурным подразделениям предприятий, не являющимся юридическими лицами.

Предприятия и организации, осуществляющие операции с иностранной валютой, открывают в банках валютные счета.

Российские коммерческие банки для проведения расчетов своихклиентов в иностранной валюте должны получить от ЦБ соответствующую лицензию. Клиенты-резиденты могут открыть в этих банках - они носят название уполномоченных банков - два параллельно существующих счета: текущий и транзитный. На текущий валютный счет поступают все валютные средства, предназначенные к получению предприятием на территории РФ. Для того чтобы остаток по этому счету мог быть использован при составлении бухгалтерского баланса, учет средств на текущем валютном счете осуществляется в двойном исчислении: иностранной валюте и в рублях.

Натранзитныйвалютный счет поступает экспортная валютная выручка. Часть ее согласно закону должна быть в обязательном порядке продана государству для зачисления в валютный резерв ЦБ, другая часть остается в распоряжении предприятия. Экспортная валютная выручка, таким образом, проходя через транзитный счет, расщепляется на две доли, одна из которых в виде иностранной валюты зачисляется на текущий валютный счет а другая в виде рублевого эквивалента проданной государству валюты зачисляется на расчетный счет. С разрешения ЦБ России предприятия-резиденты могут открывать валютные счета и в иностранных банках за рубежом.

Иностранным физическим и юридическим лицам российские банки открывают и ведут текущие счета в иностранной валюте типа А. С этих счетов разрешается свободный вывоз и перевод за границу иностранной валюты в соответствии с действующими валютными правилами. На эти счета зачисляется валюта, которая переведена из-за границы при наличии подтверждающих документов либо перечислена из уполномоченных банков. Счета типа Еоткрываются иностранным физическим лицам для учета валютных средств без предоставления документов о их происхождении.

Для обслуживания экcпoртнo-импортных операций и для содержания своих представительств и филиалов нерезидентам открываются счета типа Т (текущие) С этих счетов расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществлятьтолько нерезиденты, имеющие право заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с их учредительными, регистрационными документами, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами и другими документами, определяющими их юридический статус.

Для осуществления инвестиционной деятельности в РФ, в том числе сделок приватизации, а также для покупки иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных от инвестиционной деятельности, физическим июридическим лицам-нерезидентам в уполномоченных банках открываютсясчета типа И (инвестиционные). По некоторым видам операций, связанным с инвестициями, счета типа И имеют ограничения: расчеты по сделкам приватизации запрещены юридическим лицам-нерезидентам с российским участием, в уставном капитале которых доля российского государства, российских общественных, благотворительных и других подобных организаций превышает 25%; по сделкам, не связанным с приватизацией, счета типа И запрещено использовать физическим лицам-нерезидентам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей в стране их гражданства или постоянного места жительства.

Предприятие, осуществляющее капитальное строительство в крупных размерах, часто обособляет этот род деятельности от текущих операций. С этой целью оно открывает отдельный счет - счёт финансирования капитальных вложений, на который зачисляются средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений, и с которого оплачиваются затраты, связанные с капитальным строительством. Обособленными от текущего оборота могут стать и временные свободные средства предприятия. Они изымаются с расчетного счета предприятия и на определенный период откладываются на депозитный счет, за хранение средств на котором банк уплачивает проценты в несколько раз превышающие те, что он уплачивает за хранение средств на расчетном счете.

Все перечисленные счета относятся к разряду клиентских и отражают отношения клиента с банком, возникшие в связи с проведением безналичных расчетов. Если же контрагенты обслуживаются не одним, а разными банками, а такие случаи имеют наибольшее распространение, возникает необходимость проведения взаимных расчетов между банками. Такие расчеты осуществляются черезкорреспондентские счета.

Межбанковские расчеты осуществляются и без применения корреспондентских счетов путем непосредственного зачисления банками денежных средств на счета клиентов. Такие операции носят название межфилиальных оборотов. В этом случае движение денежных средств между банками производится с помощью специального банковского извещения - авизо - о выполнении расчетной операции по списанию или зачислению денежных средств.

2. Формы безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями. Наибольшая доля безналичных платежей осуществляется с помощью платежных поручений. Они используются в расчетах как по товарным операциям (оплата полученных товаров и услуг, предоплата, погашение кредиторской задолженности, платежи по решениям суда и арбитража, внесение арендной платы), так и не по товарным операциям (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд с уплатой процентов, взносы в уставные фонды при учреждении АО, приобретение ценных бумаг).

Поручение составляется плательщиком на специальном бланке и содержит все необходимые для совершения платежа реквизиты. Оно представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, из которых первый экземпляр остается в банке плательщика и используется для списания средств с его счета; второй и третий экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя средств, где на основании второго экземпляра происходит зачисление платежа на счет получателя, а третий экземпляр передается ему как приложение к выписке с его счета. Четвертый экземпляр поручения возвращается плательщику с отметкой его банка в качестве расписки о приеме поручения к исполнению. Срок действия платежного поручения ограничен 10 днями с момента его выписки.

Расчеты платежными требованиями-поручениями.

Данная форма расчетов представляет упрощенную разновидность расчетов по инкассо, при которой банк поставщика по поручению своего клиента обязуется получить от покупателя платеж и (или) его акцепт. Банк поставщика (банк-эмитент), получивший поручение клиента, привлекает для его исполнения банк покупателя (исполняющий или инкассирующий банк). Инкассовое поручение сопровождается рядом документов, разъясняющих и детализирующих его содержание. Исполнение поручения банком покупателя может производиться в виде оплаты документов сразу же по предъявлении их покупателю либо в виде получения акцепта (согласия на оплату) от покупателя, если документы подлежат оплате в иной срок Полученные (инкассированные) денежные средства от покупателя исполняющим банком немедленно передаются банку-эмитенту, который зачисляет их на счет клиента. При неполучении платежа или акцепта исполняющий банк извещает банк-эмитент о его причинах. Банк-эмитент в свою очередь сообщает об этом своему клиенту и запрашивает у него указания относительно дальнейших действий. Если эти указания не получены в положенный срок, исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.

Расчеты чеками. Расчеты чеками еще не получили в России широкого распространения. Их доля в совокупном платежном обороте по регионам России колеблется от 0,1 до 15%.

В общем виде российский чек представляет собой приказ плательщика (чекодателя) своему банку об уплате держателю чека за счет средств, хранящихся на счете плательщика, суммы, указанной в чеке.

Для оплаты товаров и услуг применяются расчетные чеки. ЦБР установил, что они могут применяться только на территории России, лишь при одногородних (местных) расчетах, физическими и юридическими лицами.

Чек должен быть предъявлен чекодержателем к оплате в учреждение банка в течение 10 дней со дня его выдачи.

Аккредитивная форма расчетов. По своей сути аккредитив представляет собой способ обеспечения полной гарантии со стороны покупателя в своевременной оплате счетов, требований или векселей поставщика за отгруженную продукцию. Эта форма расчетов направлена главным образом на защиту интересов продавца. Аккредитив можно определить как выдаваемое по поручению клиента-плательщика денежное обязательство банка, открывшего аккредитив (банк-эмитент), производить платеж поставщику при выполнении условий этого аккредитива, чаще всего предусмотренных им платежных документов.

В безналичных расчетах применяются две разновидности аккредитива: 1) денежные, или циркулярные, выплаты с которых не обусловлены представлением коммерческих документов; 2) документарные (товарные), используемые при расчетах за товары и услуги. Последние применяются наиболее широко.

Аккредитив должен содержать указание на то, является ли он отзывным или безотзывным. Банк-эмитент по указанию покупателя может аннулировать либо изменить условия отзывного аккредитива без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован до истечения его срока без согласия поставщика, в пользу которого он открыт