Рекламные буклеты попали под раздельный учет

Ответ на запрос журнала «Главбух»

Главное изменение: раздельный учет по НДС безопаснее вести с учетом рекламных каталогов и буклетов, которые вы раздаете потенциальным клиентам.

Важная деталь

Можно принять к вычету весь НДС, только если расходы на необлагаемые операции с учетом рекламных материалов — 5 процентов и меньше.

Компании должны учитывать рекламные буклеты и каталоги, когда считают расходы на необлагаемые операции. К такому выводу пришли чиновники в ответе на запрос «Главбуха».

Рекламные листовки, буклеты и каталоги — это не товары. Их передача потенциальным клиентам не облагается НДС. А входной налог нельзя принять к вычету (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/65952).

Компания, которая совмещает облагаемые и необлагаемые операции, должна вести раздельный учет. Исключение — если доля расходов на необлагаемые операции составляет 5 процентов или меньше (п. 4 ст. 170 НК РФ). По мнению чиновников, рекламные материалы участвуют в расчете доли. Если она составит 5 процентов или меньше, то к вычету можно заявить весь входной НДС, в том числе по рекламным материалам.

Если расходы больше 5 процентов, то нужно посчитать пропорцию. Это доля выручки от облагаемых и необлагаемых операций в общей выручке. По ней определяют сумму вычета по общехозяйственным и другим расходам, которые относятся ко всем операциям.

При расчете пропорции чиновники также рекомендуют учитывать рекламные материалы.

Пример. Как считать расходы на не облагаемые НДС операции

Расходы на рекламные листовки и каталоги за квартал составили 70 000 руб. Расходы на другие необлагаемые операции — 345 000 руб., на облагаемые операции — 6 200 000 руб. Доля расходов на необлагаемые операции равна 6,3 процента (70 000 + 345 000): (6 200 000 + 345 000 + 70 000). Значит, нужно вести раздельный учет.

Источник: письмо Минфина России от 4 апреля 2016 г. № 03-07-11/18785

 

Что изменилось

В счетах-фактурах и первичке можно спокойно ставить ₽

Главное изменение: стало безопасно заявлять вычеты и признавать расходы по счетам-фактурам и первичке, в которых стоит ₽.

Покупатель вправе принять к учету счета-фактуры и первичку, в которых поставщик поставил графический символ рубля — ₽. Такой вывод следует из новых разъяснений чиновников (письмо Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-11/21095).

Счет-фактура. В строке 7 счета-фактуры поставщик должен привести наименование и код валюты: российский рубль, 643 (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Но если поставщик укажет символ ₽ вместо наименования валюты, покупатель вправе заявить вычет. Ведь такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, сумму и ставку налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Раньше официальных разъяснений не было. Поэтому заявлять вычеты по счету-фактуре со знаком ₽ было небезопасно. Сейчас споров быть не должно. Но если вы хотите исключить вопросы инспекторов, попросите поставщика переделать счет-фактуру.

Первичка. Формы первички утверждает руководитель. Закон не запрещает разработать бланки, в которых вместо «руб.» будет знак ₽. Чиновники по этому поводу заметили, что в классификаторе валют символа рубля нет. Но тут же заявили, что, если первичка позволяет определить стоимость и другие условия операции, покупатель может учесть расходы.

Источник: письмо Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-11/21095

На заметку

Как поставить в документах знак ₽

Чтобы знак ₽ автоматически попадал в накладные и счета-фактуры, нужны специальные настройки в учетной программе (русская раскладка).

Другой вариант — ставить знак рубля в документах вручную. Тогда можно поставить ₽ с помощью клавиш на клавиатуре.

 

Что изменилось