Синтетический и аналитический учет доходов банка.

Доходы банка учитываются на П. сч. 701 «Доходы». Этот сч. имеет счета второго порядка, начиная с 01 по 07, на котор. учитыв. различ. виды доходов. Нач. Кт сальдо показывает налич. доходов банка на начало отчет. периода. Кт оборот показывает получ. доходы в отчет. периоде, Дт оборот показывает сумму доходов, которая списыв. на прибыль банка.

1. Получены % за предостав. кредит КО: Дт 30102 Кт 70101

2. Получены % за предостав. кредит от пред-ий и орг-ий: Дт 30102, 405-408 Кт 70101

3. Получены % за предостав. кредит физ. лицам: Дт 20202, 30102, 42301 Кт 70101

4. Получены доходы от операций с ц/б – от вложений в долговые обязательства и учтенные векселя: Дт 30102, 405-408 Кт 70102

5. Получены % в результате переоценки долговых обязательств: Дт 50111 Кт 70102

6. От реализации ц/б получены доходы: Дт 61203 Кт 70102

7. Неиспользованные суммы резерва под возможные потери при сбыте ц/б списыв. на прочие доходы: Дт 50212, 50312 Кт 70107

8.Получены доходы от оп-ии с ин. валютой и др. вал. ценностями: Дт 30114, 405-408 (лиц. сч. «ин. валюта») Кт 70103

9.Уплачена сумма комис. расходов банков за оп-ии с ин. валютой: Дт 40702.840 Кт 70107

10.От переоценки сч. в ин. валюте получена положит. разница, котор. спис. на доходы от оп-ции с ин. валютой: Дт 61306 Кт 70103

11. Банк получил дивиденды за участие в формировании уставного капитала акционерного общества: Дт 30102 Кт 70104

12. На кор/сч. банка поступили штрафы, пени и неустойки: Дт 30102 Кт 70106

13. Восстановлен резерв под возможные потери по кредиту: Дт 441-454 (15) Кт 70107

14.Получ. доходы от реализ. осн. ср-в и др. матер. ценностей: Дт 61202 Кт 70107

15. На кор/сч. банка спис. со сч. получена арендная плата: Дт 30102, 405-408 Кт 70107

 

Доходы будущих периодов, их назначение и учет.

Согласно уставу банка банк явл. юр. лицом и действует на комм. основе, поэтому банку присущи такие требования как: самоокупаемость, самофинансирование и саморентабельность. Вся работа банка направлена на получение доходов. Доходы, полученные по банковским оп-ям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на П. сч. по учету предстоящих поступлений. Доходы будущих периодов учитываются на П. сч. 613 в разрезе сч. второго порядка, начиная с 01 по 08. Доходы будущих периодов в конечном итоге списыв. на текущий доход банка. Для того чтобы банк смог обеспечить получение доходов, он должен работать рентабельно.

Рентабельность банка рассчитывается разными способами:

1. R = прибыль/общая сумма Активов

2. R = прибыль/сумма Активов, приносящих доход

3. R = прибыль/сумма уставного капитала

 

  Учет доходов банка.

Согласно устава банка, банк является юр. лицом и действует на коммер основе, поэтому банку присущи такие требования как: самоокупаемость, самофинансирование, рентабельность.

Вся работа банка должна быть направлена на получение доходов. Доходы, полученные по банковским операциям в отчётном периоде, но относящиеся к будущему периоду, учитываются на П. сч-х. по учёту предстоящих поступлений.

Доходы будущих периодов учитыв.на П. сч 613, с 01-08. Доходы будущих периодов в конце отчётного периода списыв. на текущие доходы банка. Для того чтобы банк смог обеспечить получение доходов, он должен работать рентабельно.

Доходы банка учитываются на П. сч 701. Начальное Кт сальдо по сч. показ. наличие доходов банка на начало отчёт. периода. Кт оборот показ. полученные доходы в отчётном периоде. Дт оборот показ. сумму доходов, которые списывают на прибыль.

1.    В результате проведения инвентаризациикассы установлены излишки

Дт 20202 Кт70601

2.    В кассе установлены излишки денег

Дт 20202 Кт70601

1.    Факт. комп. сумму начисленных % причитающихся с клиента за фактоинговые операции отнесена на прочие доходы

Дт 47402 Кт 70601

2.    Факт комп получено комиссионное вознаграждение от поставщика за факториринговые операции включая сумму НДС

Дт 47401 Кт 70601 Кт 60309

3.    Восстановлена сумма резерва на возможные потери по факторинговым операциям

Дт 47425 Кт 70601

4.    Сумма вознаграждения по лизинговым платежам списывается на доходы тек года

Дт 61211 Кт 70601

5.    На вал бирже заключена сделка по покупке ин вал и на мломент заключения сделки была положительная курсовая разница

Дт 47408.840 Кт 47407.810 Кт 70603

6.    На тек счет клиента в валюте зачислена купленная валюта на бирже при условии положительной курсовой разницы

Дт 47405.840 Кт 40702.840 Кт 70603

7.    С руб расчетного счета клиента списана комиссия за проведение оп банком по покупке валюты на бирже

Дт 40702.810 Кт 70601

8.    Банк заключил сделку на покупку ин валюты при условии положительной курсовой разницы Дт 47408.840 Кт 47407.810 Кт 70603

9.    В соответствии с договором взимается комиссия в пользу банка за перевод вал ср-в покупателем Дт40702.840 Кт 70601

10.  С тек вл сч плательщика списана комиссия в пользу банка

Дт 40702.840 Кт 70601

11.  В кассе обменного пункта установлены излишки Дт 20206.810 Кт 70601

12.  Положительная курсовая разница списывается на доходы банка 

Дт 70603 Кт 70601

13.  На счет НОСТРО зачислена положительная курсовая разница

Дт 30114 Кт 70603

14.  На счет НОСТРО зачислены % и комиссия

Дт 30114 Кт 70601

15.  На счет ЛОРО зачислена положительная курсовая разница

Дт 70603 Кт 30111

16.  Со счета ЛОРО списана комиссия при оплате оказанных услег

Дт 30111 Кт 70601

17.  На сумму превышения Кт оборота нп дебетовым банк будет иметь доход

Дт 47415 Кт 70604

18.  От выбытия из-за ветхости основных средств получены доходв

Дт 61209 Кт 70601 

1)C векселедателя взыскан штраф в пользу банка по неоплаченному в срок векселю

Дт 20202,30102

Кт 70601

2)Восстановлена сумма резерва на возможные потери по векселям

Дт 51210-51910

Кт70601

3)Уменьшается сумма ранее начисленного резерва на преобретённые ц.б.восстан сумма резерва)

Дт 50219,50319,50719

Кт 70601

4)Уменьшается сумма резерва на возможные потери по ссудам против ранее начисленного

45515

70601

5)Уменьшается сумма ранее созданного резерва под возможные потери в связи с его использованием

32015

70601

Полож результ от переоценки ц.б.(дооценка) спис на доходы получ от опер с ц.б.

Дт 50121,50221,50621,50421

Кт 70602

Сумма поступ-х % за кредит в ф.овердрафт напрвл на уелич доходов тек. Года

Дт 47426

Кт 70601

Физ. Лицом уплачен штраф за несвоеврем возврат кредита

Дт 20202,42301,40817,60305

Кт 70601

Юр. Лицом уплачен штраф за несвоевр. Возврат кредита

Дт 40702,30102

Кт 70601

От юр. Лица-клиента банка с его р/с спис % за предост-й кредит

Дт 405-408(40702)

Кт 70601

На к/с банка поступ. % по кредитам, предост юр. Лицам,наход в др. банках

Дт 30102

Кт 70601

На сумму поступ-х % за кред. Увелич доходы,котор. Получили в виде % тек. Года

Дт 47426

Кт 70601

Физ лицом погаш. % по получ кредиту

Дт 20202,42301,40817,40810

Кт 70601

Получ. Банком % от физ л за кред спис на сч доходов тек года

Дт 47426

Кт 70601

На к/с банка поступ % по предост межбанк кред,когда день начисл и поступл % прих. На 1 мес

Дт 30102

Кт 70601

Поступ-е % по межбанк кред от др. банка относ на доходы тек. Года

Дт 47426

Кт 70601

Поступ-е проср. % по кред,предост юр.(физ. Л., межбанк кред) Л. Спис на дох. Тек года

Дт 47423

Кт 70601

На к/с банка от др. банка поступ штраф за несвоеврем возврат межбанк. Кред

Дт 30102

Кт 70601

 

 

 Синтетический и аналитический учет расходов банка.

Расходы банка учитываются на А сч. 702. на нем учитыв. все виды произведенных расходов в разрезе сч. второго порядка. Начальное Дт сальдо показыв. сумму расходов банка на начало отчетного периода. Кт об-т показыв. сумму расходов списанных на убытки банка.

Операции:

1.С кор/сч банка уплачены % за полученные кредиты в др. банках: Дт 70201 Кт 30102

2.С кор/сч банка уплачены % юр. лицам по привлечен. ср-ам: Дт 70202 Кт 30102

3.На расч/сч. организации зачислены % по привлечен. ср-ам: Дт 70202 Кт 405-408

4.Уплачены % физ.лицам по депозитам: Дт 70203 Кт 423, 426, 20202

5.По оп-ям с ц/б сумма дисконта списыв. на расходы банка Дт 70204 Кт 52502

6.От реализации ц/б получены потери: Дт 70204 Кт 61204

7.От переоценки ин. валюты получена отриц. курсовая разница: Дт 70205 Кт 61406

8.Насчислена з/п работ. аппарата управ. банка: Дт 70206 Кт 60305

9. С кор/сч. банка уплачены штрафы за наруш. правил по проведению безнал. расчетов:

Дт 70208 Кт 30102

10.Начислен резерв под возможные потери по кредитам предоставл. пред-ям и орг-ям:

Дт 70209 Кт 441-451(15)

11.начислен резерв под возможные потери по кредитам, предоставл. физ. лицам

Дт 70209 Кт 45515

12.Начислен резерв под возможные потери по кредитам, предоставлен. кредит. орг-ям

Дт 70209 Кт 32015, 32115

 

Учет расходов банка.

Банк кроме получ. в результате его деят-ти доходов несёт и расходы, т.е. затраты которые обеспечивают его работу. Расходы банка учитыв. на А. сч. 702.

Нач. Дт сальдо показыв. сумму расходов банка на нач. отчёт. периода. Дт оборот показ. расход произведен. в данном отчётном периоде. Кт оборот показывает сумму расходов списанных на убытки банка.

Операции:

Учет расходов банка

1.    Сумма выплаченных % по депозитам юр.лиц спис-я на расходы текущего года банка

Дт 70606 Кт47427

2.    Начислены % по вкладам физ.лиц

Дт 70606 Кт 423-426

3.    Начисленные % по вкладам физ. л. относятся на расходы текущего года банка

Дт70606 Кт47427

4.    Сумма уплаченных просроченных % по полученному межбанковскому кредиту спис-я на расходы текущего года

Дт70606 Кт47427

5.    С кор. сч банка перечислена сумма штрафа за недовзнос в обязательные резервы

Дт70606 Кт30102

6.    Создан резерв на возможные потери по факторинговым операциям

Дт 70606 Кт47425

7.    Лизингополучатель начислил амортизацию на объект лизинга

Дт 70606 Кт60805

8.    Начислен резерв на возможные потери по предоставленным МБК

Дт 70606 Кт32015,32115

9.    Доначисленна сумма резерва на возможные потери по предоставленным МБК

Дт 70606 Кт 32015,32115

10.  Доначислен резерв по факторинговым операциям

Дт70606 КТ47425

11.  При лизинговой операции лизингодатель обязательно создает резерв на возможные потери по операциям лизинга

Дт 70606 Кт 47702

12.  Начислены % по сертификатам

Дт 70606 кт 52501

13.  Дополнительно начислены % при досрочном предъявлении сертификата к оплате

Дт 70606 Кт52501

14.  Уменьшена сумма начисленных % при досрочном предъявлении к оплате сертификата

Дт 52501 КТ70606

15.  Начислены % по облигациям

Дт 70606 Кт 92501

16.  Сумма возмещенных убытков по доверительному управлению списывается на расходы банка Дт 70606 Кт30102

17.  Банком заключена сделка по покупке ин. валюты на валютной бирже и на момент сделки была отрицательная курсовая разница Дт 47408.840 Дт70608 Кт47407.810

18.  На тек вал сч клиента зачислена купленная валюта на бирже при условии отрицательной курсовой разницы Дт 47405.840 Дт 70608 Кт 40702.840

19.  Банком заключена сделка на покупку ин валюты при условии отриц курсовой разницы

Дт 47408.840 Дт 70608 Кт47407.810

20.  На сумму комиссионного вознаграждения по оп-ям связанным с покпкой ин.вал.

Дт70606 КТ47408.840

21.  На сумму комиссионного вознаграждения бирже по оп. с ин вал

Дт 70606 Кт47408.810

22.  Банком начислены % по тек вал сч орг-ии и деп. сч физ.л и предприятий в ин вал.

Дт 70606 Кт40702.840 42301.840 42101.840

23.  Клиент купил на обменном пункте 100$ курс ЦБ 27 руб курс продажи обменным пунктом 24 руб Дт 20206.810(2400) Кт20206.840(2700) Дт 70608 (300)

24.  Обменный пункт покупает у клиента 100$ по цене выше курса ЦБ(курс ЦБ-27 руб.курс покупки об пунктом -30руб) Дт 20206.840(2700) Кт 20206.810(3000) Дт 70608(300)

25.  При невозможности взыскания недостачи сумма списывается на расходы банка

Дт 70606 Кт 60323

26.  Отрицательная курсовая разница списывается на расходы банка

Дт 70606 Кт 70608

27.  Произведена переоценка акт. бал.сч кассы в ин вал-е при уменьшении курса

Дт 70608 Кт 20202.840

28.  Произведена переоценка пас бал.сч –тек сч орг-ии в ин вал-е при росте курса

Дт 70608 Кт 40702.840

29.  После переоценки валюты отрицательная курсовая разница списывается со счета НОСТРО на сч 70608 Дт 70608 Кт 30114

30.  Со счета НОСТРО списаны % и комиссия

Дт 70606 Кт 30114

31.  На счет ЛОРО зачислены % и комиссия

Дт 70606 Кт 30111

32.  Со счета ЛОРО списана отрицательная курсовая разница

Дт 30111 Кт 70608

33.  На сумму превышения Дт-ого оборота над кт-ым банк будет иметь потери

Дт 70609 Кт47415

34.  Уменьшается ст-ть золота на сумму отрицательной курсовой разницы

Дт 70609 Кт20302

35.  Если отрицательная курсовая разница превышает положительную курсовую разницу, то разница между сч 70609 и 70604 списывается еа расходы банка

Дт 70606 Кт 70609

36.  Начислены % по собственным векселям

Дт 70606 Кт 52501

37.  Списаны на расходы банка издержки связанные с соверш. протеста по векселю в органах нотариуса Дт 70606 Кт 20202,30102

38.  Начислен резерв на возможные потери по векселям

Дт 70606 Кт 51210-51910

39.  Выплаченно комиссионное вознаграждение торговой системе.

Дт 70606 Кт 30402

40.  От реализации ц.б. получены расходы

Дт 70606 Кт61210

41.  Начислены резервы под обесценение вложений в ц.б.

Дт 70606 Кт 50219 50319 50719