Учёт операций в иностранной валюте

1. Общие положения по учёту валютных операций.

Основные законодательные и нормативные документы регламентирующие бухгалтерский учёт в кредитных организациях в иностранной валюте.

Уполномоченные банки, т.е. банки, имеющие лицензию БР на осущ-е валютных опер-й руководствуются з-ном РФ «О вал регул и вал контроле» и нормативными актами БР в области валютного регулирования. Согласно этому з-ну к числу вал операций относ-ся:

1.Операции, связанные с правом собственности и иных прав на валютные ценности в т.ч. операции, связанные с использованием в кач-ве ср-в платежа ин валюту и плат док-ты в ин валюте

2.Ввоз(вывоз) и пересылка вал ценностей РФ

3.Осущ-е международ денежных переводов

4.Расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ

К вал ценностям относ-ся: ин вал (ден знаки в виде банкнот, казначейских билетов) монеты; ц/б. в ин валюте (чеки, век-ля, плат док-ты, облигации, акции и др); драг металлы; природные драг металлы

Операции с ин валютой и ц.б. в ин валюте подраздел-ся на текущие и вал опер-ии, связанные с движением капитала.

К текущим вал опер-ям относ-ся:

1.переводы в РФ и из нее в ин вал, а также ведение расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных опер-й на срок не более 90 дней.

2.получение и предоставление фин кредитов на срок не более 180 дней

3.переводы в РФ и из нее в %, дивидендах и др доходах по вкладам, инвестициям, кредитам

4.переводы неторгового хар-ра в РФ и из нее: выплата з/п, стипендии, пенсии, алиментов

Текущие вал опер-ции, осущ-ые без ограничений на выполнение вал опер-й, связанных с движением капитала осущ-ся с разрешением БР. К таким опер-ям относ-ся:

1.Прямые инвестиции в ин вал, т.е. вложения валюты в уст кап предпр-я с целью извлечения доходов и получ-я прав на участие в управлении предпр.

2.портфельные инвестиции в ин валюте – приобретение на валюту ц.б.

3.переводы ин валюты в оплату права собственности на издания, сооружения и др.

 

2. Понятия счетов НОСТРО. Отражение валютных операций на счетах НОСТРО.

Счета которые открывают российские банки в ин.банках называются счетами Ностро.

Они учитываются на акт. счетах 30114,30115. Начальное Дт сальдо отражает наличие ин.валюты на счетах Р. банков открытых в ин.банках на начало отчётного периода.

Дт оборот показывает зачисление валюты на счета Р. банков, положительные курсовые разницы, % и комиссии.

Кт оборот показывает списание валюты со счетов Р.банков, списание отрицательной курсовой разницы, % и комиссий.

Операции:

1) На счет «Ностро» поступили сред- ва за реал-ую пр-ю за границей

ДТ № 30114

КТ № 40702.840(транзитный валютный счет)

2) На сет «Ностро» зачислены суммы полученных кре-ов от бан-в нерез-ов

ДТ № 30114

КТ № 31405

3) С текущего валютного счета клиента спис-ся валюта в пользу ин. клиента

ДТ № 40702.840(текущий валютный счет)

КТ № 30114

4) Со счета «Ностро» списана сумма в погашение долга по ранее получен

Ному кредиту

ДТ № 31405

КТ № 30114

5) После переоценки валюты отрицательная курсовая разница

 списывается со счета «Ностро» на счет 70608

ДТ № 70608

КТ № 30114

6) На счет «Ностро» зачислена положительная курсовая разница

ДТ № 30114

КТ № 70603

7)На счет «Ностро» зачислены проценты и комиссии

ДТ № 30114

КТ № 70601

8) Со счета «Ностро» списаны проценты и комиссии

ДТ № 70606

КТ № 30114

 

Понятие счетов ЛОРО. Отражение валютных операций на счетах ЛОРО.

Счета которые открываются ин.банками в банках Р., называются счетами Лоро.

На пасс. счетах 30112,30113

Начальное Кт сальдо отражает валютные средства ин.банков на открытых счетах в Р. банках на начало отчётного периода.

Кт оборот показывает увеличение средств на счетах Лоро, это поставка валютных средств, зачисление %, комиссий.

Дт оборот показывает списание валютных средств со счетов Лоро, списание валютных средств по операциям, списание %, комиссий, отрицательной курсовой разницы.

1) На счет «Лоро» поступили платежи от Российских банков

ДТ № 30114

КТ № 30111

2) На счет «Лоро» зачислены проценты и комиссии

ДТ № 70606

КТ № 30111

3) На счет «Лоро» зачислена положительная курсовая разница

ДТ № 70603

КТ № 30111

4) Иностранный банк со своего счета «Лоро» списывает сумму

 для перечисления получателем

ДТ № 30111

КТ № 30114

5) Со счета «Лоро» списываются проценты и комиссии при оплате

оказанных услуг

ДТ № 30111

КТ № 70601

6) Со сета «Лоро» списывается отрицательная курсовая разница

ДТ № 30111

КТ № 70608

 

 

Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте юридических и физических лиц. Синтетический и аналитический учёт валютных операций.

Открытие валютных счетов организациям.

Каждая организация имеет право открыть валютный счёт.

Валютный счёт имеет тот же номер, что и р/сч для данной организации, но к этому № счёта вместо кода «810» записывается код ин.валюты.

И учёт на этом счёте ведётся в валюте => организация открывая валютный счёт в банке будет иметь следующие счета:

40702810- р.сч. организации в рублях

40702840- тек.вал. сч. организации в $

40702840- транзитный валютный счёт

Синтетический учёт валютных операций ведётся на пасс. счёте 40702840 в разрезе вышеназванных счетов.

Начальное кредитовое сальдо показывает остаток валюты различных государств как в валютной, так и в рублёвой оценке.

Кт оборот отражает поступление валюты, зачисление валюты и положительную курсовую разницу от переоценки валюты.

Дт оборот отражает расход валюты и отрицательную курсовую разницу от переоценки валюты.

Аналитический учёт валютных операций ведётся в лицевых счетах.

Счета аналитического учёта в ин.валюте могут вестись по решению банка 1 из 2-х способов:

1) в двойном измерении: по видам валют, и её рублёвом эквиваленте

2) только в ин. валюте

Рублёвый эквивалент ин.валюты рассчитывается по официальному курсу банка.

Как правило банки выбирают 1-й способ учёта ин.валюты. Синтетический учёт валютных операций ведётся только в рублях. В этом случае в бух. балансе, на одном и том же счёте отражается общее сальдо в рублях, которое складывается из рублёвых сальдо, по всем лицевым счетам открытым в валюте РФ.

5. Учёт операций по транзитному валютному счёту. Порядок отражения в учёте обязательной продажи части валютной выручки.

40702840 – транзитный вал. счет.

Синтетический учет вал. оп. ведется на П сч. 40702840 в разрезе счета по лицевым счетам. Начальное Кт-овое сальдо по этим счетам показывает остаток валюты как в руб. так и в ин. оценке. Кт-вый оборот отражает поступление валюты, зачисл. %-ов и положительную курсовую разницу от переоценке валюты. Дт-овый оборот отражает расход валюты и отриц. курс. разницу от переоценке валюты.

Аналитический учет вал. оп. ведется в лиц. сч.

1) На транзитный валютный счет Российской организации поступила

выручка экспортной поставки

ДТ № 30114.840

КТ № 40702.840((транзитный валютный счет)

2)Сумма экспортной валютной выручки в размере 70% перечислена

с транзитного валютного счета на текущий валютный счет

ДТ № 40702.840(транзитный валютный счет)

КТ № 40702.840(текущий валютный счет)

3) 0% экспортной валютной выручки организация продала ЦБ РФ

ДТ № 40702.840(транзитный валютный счет)

КТ № 47405.840

4) Сумма экспортной выручки подлежащий продаже ЦБ РФ,

перечислена со сета»НОСТРО»

ДТ № 47405.840

КТ № 30114.840

5) На корреспондентский счет банка от ЦБ РФ поступили рубли за проданную ему иностранную валют

ДТ № 30102

КТ № 47405.810

6)На текущий рублевый счет организации зачислены рубли, поступившие от БР за купленную им валютную выручку

ДТ № 47405.810

КТ № 40702.810

7) Сумма комиссии по операциям продажи части экспортной валютной

выручки ЦБ РФ зачислена в состав дохода банка

ДТ № 47405.810

КТ № 70601